EU uplatňuje na zásilky elektronického obchodu nízké hodnoty clo ve výši 3 EUR na kus

Jednou z největších změn dovozu zboží nízké hodnoty do elektronického obchodu od zavedení jednoho správního místa pro dovoz (IOSS) v roce 2021 je zrušení osvobození od cla na dovoz zboží nízké hodnoty do EU od 1. července 2026.

Dosud mohlo zboží přepravované ze třetích zemí s vlastní hodnotou 150 EUR nebo nižší vstoupit do EU bez zaplacení cla. Toto osvobození, známé jako osvobození od cla nízké hodnoty, zaniká vstupem v platnost nařízení Rady (EU) 2026/382, které rovněž zavádí dočasné clo ve výši 3 EUR na kus, použitelné od 1. července 2026 do 1. července 2028, což je datum plánovaného spuštění celního datového centra EU stanoveného v celní reformě EU. Od tohoto okamžiku bude zboží podléhat běžné sazbě podle svého sazebního zařazení, pokud nebude tato infrastruktura ve stanovené lhůtě zprovozněna.

Prováděcí nařízení Komise (EU) 2026/1200 zveřejněné dne 8. června upravuje zvláštní mechanismy pro celní zpracování, záruky, prohlášení a nové povinnosti identifikace výrobků tak, aby clo ve výši 3 EUR mohlo být uplatňováno operativně a v souladu se stávajícími vnitrostátními informačními systémy.

Komise rovněž zveřejnila zvláštní pokyny k uplatňování tohoto dočasného cla ve výši 3 EUR na dovozy nízké hodnoty, referenční dokument pro výklad toho, jak bude nový režim uplatňován v prohlášeních H1, H6 a H7, jakož i pro přípravu celních a logistických systémů před vstupem nových požadavků na údaje v platnost.

Oba texty objasňují, že clo ve výši 3 EUR se vztahuje na všechny zásilky, jejichž skutečná hodnota nepřesahuje 150 EUR a které odpovídají prodeji dováženého zboží na dálku (B2C), bez ohledu na použitý režim DPH (IOSS, zvláštní režim nebo standardní DPH při dovozu) a druh použitého celního prohlášení (H1, H6 nebo H7). Tato daň se vztahuje rovněž na výrobky, které byly dříve vyloučeny z osvobození od cla, jako je alkohol, parfémy a tabák, a již není relevantní, zda je zboží odesláno přímo příjemci, či nikoli.

Co znamená „položka“

Poplatek ve výši 3 EUR se uplatňuje za deklarovanou položku, přičemž „položkou“ se rozumí každá jednotka produktu, která je deklarována na samostatném řádku. Komise konkrétně definuje „položku“ jako jedno nebo více zboží v zásilce se stejným sazebním zařazením, popisem a případně původem. Vzhledem k omezením stávajících informačních systémů se však sazba ve výši 3 EUR automaticky použije na řádek prohlášení bez ohledu na počet položek zahrnutých v tomto řádku za předpokladu, že celková skutečná hodnota zásilky nepřekročí 150 EUR.

Toto rozlišení má přímé hospodářské důsledky v závislosti na typu použitého prohlášení. V případě zásilky obsahující tři zboží, které má stejný kód KN (8 číslic), ale jiný kód TARIC (10 číslic): v H6 nebo H7 by mohly být seskupeny do jednoho řádku a zdaněny pouze 3 EUR, zatímco v H1 by vytvořily tři různé řádky a celkem 9 EUR. Je tomu tak proto, že požadovaná úroveň sazebního zařazení se liší v závislosti na typu prohlášení:

• V prohlášení H6 se požaduje zařazení do osmimístného číselného kódu (kombinovaná nomenklatura, KN). Položky s různým kódem TARIC, ale se stejným kódem KN mohou být rovněž seskupeny na jednom řádku s jedinou sazbou ve výši 3 EUR.
• V prohlášení H7 je požadovaná úroveň 6 číslic (harmonizovaný systém, HS). Položky s jiným kódem TARIC, ale se stejným kódem HS mohou být seskupeny na jednom řádku a zdaněny jedinou sazbou ve výši 3 EUR.
• V prohlášení H1 se požaduje klasifikace na 10 číslicích TARIC s oddělením podle popisu a původu. Není možné seskupit položky s odlišným kódem TARIC, i když sdílejí stejný kód HS.

Následující tabulka shrnuje, jak se clo liší podle druhu prohlášení:

Příručka poukazuje na to, že seskupování zboží ze stejné zásilky zařazeného do různých podpoložek celního sazebníku za účelem uplatnění nejvyšší celní sazby – jak je stanoveno v článku 177 celního kodexu Unie a v čl. 228 odst. 1 nařízení (EU) 2015/2447 (ve znění nařízení (EU) 2026/1200) – není povoleno, pokud se použije dočasné clo ve výši 3 EUR.

Prodej na dálku

Dočasná sazba ve výši 3 EUR se vztahuje na zboží prodávané v rámci transakcí, které lze považovat za prodej dováženého zboží na dálku (B2C). Příručka Komise přesně definuje, které transakce lze považovat za prodej na dálku, a stanoví čtyři kumulativní podmínky:

1. Zboží musí být dodáno osobou povinnou k dani (včetně digitálních platforem jako „předpokládaných dodavatelů“ podle článku 14a směrnice o DPH) pořizovateli na celním území Unie.
2. Dodání musí být uskutečněno konečnému spotřebiteli nebo osobě povinné k dani / právnické osobě, jejíž pořízení uvnitř Společenství není předmětem DPH:
   • Osoba povinná k dani „nekupující ve Společenství“: má identifikační číslo pro DPH, ale není povinen přiznávat pořízení zboží uvnitř Společenství: malé společnosti v rámci franšízového režimu, ty, které uskutečňují plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet (kliniky), osoby povinné k dani v rámci zvláštního režimu (zemědělci)
   • právnické osoby nepodléhající DPH, jako jsou orgány veřejné moci nebo instituce.
3. Zboží musí být v době dodání umístěno ve třetí zemi nebo na třetím území. V případě plnění v IOSS dochází ke zdanitelnému plnění pro účely DPH v okamžiku přijetí platby bez ohledu na to, kdy je provedena skutečná platba.
4. Zboží musí být odesláno nebo přepraveno k zákazníkovi dodavatelem nebo na jeho účet (s jeho zásahem, i když je nepřímý). Případy, kdy kupující sám vyzvedne zboží nebo uzavře smlouvu o přepravě bez jakéhokoli zásahu prodávajícího, jsou z rozsahu prodeje na dálku výslovně vyloučeny.

Omezení obcházení celních sazeb: Prodej v celních skladech a umělé seskupení jednotlivých zásilek

Prodej zboží v celních skladech

Pokud jde o celní sklady, pokyny výslovně objasňují, že zboží prodávané spotřebitelům v době, kdy je skladováno v celním skladu, nelze pro účely přechodné sazby považovat za prodej na dálku. Důvodem je, že podle celních předpisů a směrnice o DPH nemohou být celní sklady používány pro maloobchodní prodej a zboží určené ke konečné spotřebě nemůže zůstat v tomto režimu.

V důsledku toho musí dodavatel, který chce spotřebitelům v EU dodávat zboží skladované v celním skladu, toto zboží nejprve propustit do volného oběhu.

Seskupení jednotlivých zásilek (ustanovení proti zneužívání)

Pokud jde o umělá seskupení zásilek, pokud celní orgány po ověření prohlášení zjistí, že se ve skutečnosti jedná o seskupení jednotlivých prodejů na dálku za účelem snížení počtu linek, a tedy výše sazby, musí s nimi zacházet jako s takovými a uplatňovat clo odděleně. Mezi hlavní náznaky, které mohou tuto praxi prozradit, patří:

• přítomnost jednotlivých štítků nebo odkazů s různými konečnými místy určení v téže zásilce,
• četnost těchto prohlášení téhož hospodářského subjektu,
• informace o kontextu, v němž provozovatel obvykle působí (zda se obvykle zabývá prodejem na dálku),
• nesrovnalosti mezi deklarovaným kupujícím a skutečnou povahou transakce.

Nové informace, které mají být uvedeny v dovozních prohlášeních

Kódy F48, F49 a F53 použitelné od 1. července 2026

Od vstupu dočasného cla ve výši 3 EUR v platnost musí být v datovém prvku „12 03 000 000 Podpůrný doklad“ v dovozním prohlášení uveden příslušný kód pro identifikaci použitého postupu DPH.

Níže uvedená tabulka ukazuje, kdy lze jednotlivé postupy použít:

*P&R: Zákazy a omezení

Identifikátory výrobku (PID): Povinné od 1. listopadu 2026

Další změnou s velkým provozním dopadem je zavedení identifikátorů produktu, známých jako PID, které musí být od 1. listopadu 2026 deklarovány celním orgánům pro prodej na dálku při dovozu. Jeho cílem je zlepšit sledovatelnost výrobků prodávaných v rámci elektronického obchodu a usnadnit celní kontroly, zejména pokud jde o bezpečnost, dodržování právních předpisů, zákazy a omezení.

Informace o výrobku musí plně a přesně proudit od prodávajícího, tržiště nebo platformy k celnímu deklarantovi a obecný popis výrobku již nebude stačit.

Hospodářské subjekty zajistí, aby identifikátory byly správně zachyceny, ověřeny, předány a deklarovány v datovém prvku „Podklady“ dovozního prohlášení:

Clo ve výši 3 EUR je samostatným opatřením od manipulačního poplatku, jehož cílem je pokrýt náklady na celní zpracování, které se v současné době projednávají a které by mohlo být zavedeno na konci roku 2026 (lhůta je 1. listopadu 2026).

Očekává se, že tato nová celní pravidla pro elektronický obchod posílí celní unii EU a pomohou celním orgánům chránit nejen maloobchodní prodej v EU, ale také spotřebitele v EU před rostoucí konkurencí ze strany online platforem v zahraničí.

Další informace

• Nařízení Rady (EU) 2026/382 ze dne 11. února 2026, kterým se mění nařízení (ES) č. 1186/2009, pokud jde o odstranění osvobození od cla založeného na prahových hodnotách
• Prováděcí nařízení Komise (EU) 2026/1200 ze dne 5. června 2026, kterým se mění prováděcí nařízení (EU) 2015/2447, pokud jde o pravidla pro provádění dočasného cla ve výši 3 EUR z prodeje na dálku u dováženého zboží v zásilce, jejíž skutečná hodnota nepřesahuje 150 EUR
• GŘ TAXUD – Novinky: Pokyny a právní text týkající se dočasného paušálního poplatku za dovoz nízké hodnoty, který bude platit do 1. července 2028
• GŘ TAXUD – DOVOZ A VÝVOZ NÍZKÝCH ZÁSILEK – Dočasné clo ve výši 3 EUR „Pokyny pro členské státy a obchod“