L'UE applica un dazio doganale di 3 EUR per articolo sulle spedizioni di e-commerce di basso valore

Uno dei maggiori cambiamenti alle importazioni di e-commerce di basso valore dall'introduzione dello sportello unico per le importazioni (IOSS) nel 2021 è l'abolizione dell'esenzione tariffaria sulle importazioni di basso valore nell'UE a decorrere dal 1o luglio 2026.

Fino ad ora, le merci spedite da paesi terzi con un valore intrinseco pari o inferiore a 150 EUR potevano entrare nell'UE senza pagare dazi doganali. Tale esenzione, nota come esenzione dai dazi doganali di modesto valore, scompare con l'entrata in vigore del regolamento (UE) 2026/382 del Consiglio, che introduce anche un dazio doganale temporaneo di 3 EUR per articolo, applicabile dal 1o luglio 2026 al 1o luglio 2028, data prevista per l'avvio del centro doganale digitale dell'UE previsto dalla riforma doganale dell'UE. Da quel momento in poi, le merci saranno soggette alla tariffa normale in base alla loro classificazione tariffaria, a meno che non siano prorogate se tale infrastruttura non è operativa entro il termine stabilito.

Il regolamento di esecuzione (UE) 2026/1200 della Commissione, pubblicato l'8 giugno, adegua i meccanismi specifici per il trattamento doganale, le garanzie, le dichiarazioni e i nuovi obblighi di identificazione dei prodotti in modo che il dazio di 3 EUR possa essere applicato in modo operativo e coerente con i sistemi informatici nazionali esistenti.

La Commissione ha inoltre pubblicato una guida specifica sull'applicazione di questo dazio doganale temporaneo di 3 EUR alle importazioni di modesto valore, il documento di riferimento per interpretare le modalità di applicazione del nuovo regime nelle dichiarazioni H1, H6 e H7, nonché per preparare i sistemi doganali e logistici prima dell'entrata in vigore dei nuovi requisiti in materia di dati.

Entrambi i testi chiariscono che il dazio doganale di 3 EUR si applica a tutte le spedizioni con un valore intrinseco pari o inferiore a 150 EUR corrispondenti alle vendite a distanza (B2C) di beni importati, indipendentemente dal regime IVA utilizzato (IOSS, accordi speciali o IVA standard all'importazione) e dal tipo di dichiarazione utilizzata (H1, H6 o H7). Tale dazio si applica anche ai prodotti precedentemente esclusi dall'esenzione tariffaria, come l'alcol, i profumi e il tabacco, e non è più rilevante se le merci siano spedite o meno direttamente al destinatario.

Cosa significa "elemento"

La tassa di 3 € viene applicata per articolo dichiarato, dove per "articolo" si intende ogni unità di un prodotto dichiarata su una linea separata. In particolare, la Commissione definisce "articolo" una o più merci di una spedizione che condividono la stessa classificazione tariffaria, la stessa descrizione e, se del caso, la stessa origine. Tuttavia, a causa delle limitazioni degli attuali sistemi informatici, la tariffa di 3 EUR sarà applicata automaticamente per linea di dichiarazione, indipendentemente dal numero di articoli inclusi in tale linea, a condizione che il valore intrinseco totale della spedizione non superi 150 EUR.

Questa distinzione ha conseguenze economiche dirette a seconda del tipo di dichiarazione utilizzata. Nel caso di una spedizione con tre merci che condividono lo stesso codice NC (8 cifre) ma hanno un codice TARIC diverso (10 cifre): in H6 o H7 potrebbero essere raggruppati in un'unica linea e tassati solo 3 euro, mentre in H1 genererebbero tre linee diverse per un totale di 9 euro. Ciò è dovuto al fatto che il livello di classificazione tariffaria richiesto varia a seconda del tipo di dichiarazione:

• Nella dichiarazione H6, la classificazione è richiesta a 8 cifre (nomenclatura combinata, NC). Anche gli articoli con codice TARIC diverso ma con lo stesso codice NC possono essere raggruppati su un'unica linea, con una tariffa unica di 3 EUR.
• Nella dichiarazione H7, il livello richiesto è di 6 cifre (sistema armonizzato, SA). Gli articoli con un codice TARIC diverso ma con lo stesso codice SA possono essere raggruppati su un'unica linea, tassando un'unica tariffa di 3 euro.
• Nella dichiarazione H1, la classificazione è richiesta a 10 cifre TARIC, con separazione per descrizione e origine. Non è possibile raggruppare articoli con codice TARIC diverso anche se condividono lo stesso codice SA.

La seguente tabella riassume in che modo il dazio varia a seconda del tipo di dichiarazione:

La guida sottolinea che il raggruppamento di merci della stessa spedizione classificate in sottovoci tariffarie diverse al fine di applicare l'aliquota tariffaria più elevata – come stabilito all'articolo 177 del CDU e all'articolo 228, paragrafo 1, del regolamento (UE) 2015/2447 (modificato dal regolamento (UE) 2026/1200) – non è consentito qualora si applichi il dazio temporaneo di 3 EUR.

Vendite a distanza

La tariffa temporanea di € 3 si applica alle merci vendute in operazioni che si qualificano come vendite a distanza di merci importate (B2C). La guida della Commissione definisce con precisione quali operazioni si qualificano come vendite a distanza, stabilendo quattro condizioni cumulative:

1. I beni devono essere ceduti da un soggetto passivo (comprese le piattaforme digitali in qualità di "presunti fornitori" ai sensi dell'articolo 14 bis della direttiva IVA) a un destinatario nel territorio doganale dell'Unione.
2. La cessione deve essere effettuata a un consumatore finale o a un soggetto passivo/persona giuridica i cui acquisti intracomunitari non sono soggetti all'IVA:
   • Soggetto passivo «non acquirente nella Comunità»: ha il numero di partita IVA ma non è tenuto a dichiarare gli acquisti intracomunitari: le piccole imprese soggette al regime di franchising, quelle che effettuano operazioni esenti senza diritto a detrazione (cliniche), i soggetti passivi soggetti a un regime speciale (agricoltori)
   • persona giuridica non soggetta all'IVA, quali autorità o istituzioni pubbliche.
3. I beni devono essere situati in un paese terzo o territorio al momento della cessione. Nelle operazioni IOSS, il fatto generatore dell'IVA si verifica al momento dell'accettazione del pagamento, indipendentemente dal momento in cui viene effettuato il pagamento effettivo.
4. La merce deve essere spedita o trasportata al cliente da o per conto del fornitore (con il suo intervento, anche se indiretto). I casi in cui l'acquirente stesso ritira i beni o contrae il trasporto senza alcun intervento da parte del venditore sono espressamente esclusi dall'ambito della vendita a distanza.

Limiti all'elusione tariffaria: Vendite in magazzini doganali e raggruppamenti artificiali di singole spedizioni

Vendite di merci in depositi doganali

Per quanto riguarda i depositi doganali, la guida chiarisce espressamente che le merci vendute ai consumatori mentre sono immagazzinate in un deposito doganale non possono essere considerate vendite a distanza ai fini della tariffa transitoria. Ciò è dovuto al fatto che, ai sensi della normativa doganale e della direttiva IVA, i depositi doganali non possono essere utilizzati per le vendite al dettaglio e i beni destinati al consumo finale non possono rimanere nell’ambito di tale regime.

Di conseguenza, un fornitore che desideri fornire ai consumatori dell'UE merci immagazzinate in un deposito doganale deve prima immetterle in libera pratica.

Raggruppamenti di singole spedizioni (clausola antiabuso)

Per quanto riguarda i raggruppamenti artificiosi di spedizioni, quando le autorità doganali rilevano, dopo aver verificato una dichiarazione, che essa raggruppa effettivamente vendite a distanza individuali al fine di ridurre il numero di linee e quindi l’importo della tariffa, esse devono trattarle come tali e applicare il dazio separatamente. Tra le principali indicazioni che possono dare via questa pratica sono:

• la presenza di singole etichette o riferimenti con destinazioni finali diverse all'interno della stessa partita,
• la frequenza di tali dichiarazioni da parte dello stesso operatore,
• informazioni sul contesto in cui l'operatore opera abitualmente (se in genere effettua vendite a distanza),
• incongruenze tra l'acquirente dichiarato e la natura effettiva dell'operazione.

Nuove informazioni da inserire nelle dichiarazioni di importazione

Codici F48, F49 e F53 applicabili a decorrere dal 1o luglio 2026

Dall'entrata in vigore del dazio doganale temporaneo di € 3, nel dato "12 03 000 000 Documento giustificativo" sulla dichiarazione di importazione, deve essere indicato il codice appropriato per identificare il regime IVA utilizzato.

La tabella seguente mostra quando ciascuna procedura può essere utilizzata:

* P& R: Divieti e restrizioni

Identificatori del prodotto (PID): Obbligatorio a decorrere dal 1o novembre 2026

Un altro cambiamento con un grande impatto operativo è l'introduzione degli identificatori di prodotto, noti come PID, che devono essere dichiarati in dogana per le vendite a distanza all'importazione a partire dal 1o novembre 2026. Il suo obiettivo è migliorare la tracciabilità dei prodotti venduti nel commercio elettronico e facilitare i controlli doganali, in particolare in termini di sicurezza, conformità normativa, divieti e restrizioni.

Le informazioni sul prodotto devono fluire in modo completo e accurato dal venditore, dal mercato o dalla piattaforma al dichiarante doganale e una descrizione generica del prodotto non sarà più sufficiente.

Gli operatori garantiscono che gli identificatori siano correttamente rilevati, convalidati, trasmessi e dichiarati nel dato "Documenti giustificativi" della dichiarazione di importazione:

Il dazio doganale di 3 EUR è una misura distinta dalla tassa di gestione volta a coprire i costi di trattamento doganale, che è attualmente in discussione e potrebbe essere introdotta alla fine del 2026 (il termine è il 1o novembre 2026).

Queste nuove norme doganali per il commercio elettronico dovrebbero rafforzare l'unione doganale dell'UE e aiutare le autorità doganali a proteggere non solo il commercio al dettaglio dell'UE, ma anche i consumatori dell'UE dalla crescente concorrenza delle piattaforme online all'estero.

Ulteriori informazioni

• Regolamento (UE) 2026/382 del Consiglio, dell'11 febbraio 2026, che modifica il regolamento (CE) n. 1186/2009 per quanto riguarda la soppressione dell'esenzione dai dazi doganali basata sulla soglia
• Regolamento di esecuzione (UE) 2026/1200 della Commissione, del 5 giugno 2026, che modifica il regolamento di esecuzione (UE) 2015/2447 per quanto riguarda le norme di applicazione del dazio doganale temporaneo di 3 EUR sulle vendite a distanza di merci importate in una spedizione di valore intrinseco non superiore a 150 EUR
• DG TAXUD – Notizie: Orientamenti e testo giuridico sulla tariffa forfettaria temporanea per le importazioni di modesto valore, che si applicherà fino al 1o luglio 2028
• DG TAXUD – IMPORTAZIONE ED ESPORTAZIONE DI PARTITE A BASSO VALORE – Dazio doganale temporaneo EUR 3 “Orientamenti per gli Stati membri e il commercio”