ES piemēro 3 EUR muitas nodokli par vienību zemas vērtības e-komercijas sūtījumiem

Viena no lielākajām izmaiņām zemas vērtības e-komercijas importā kopš importa vienas pieturas aģentūras (IOSS) ieviešanas 2021. gadā ir tarifa atbrīvojuma atcelšana zemas vērtības importam ES no 2026. gada 1. jūlija.

Līdz šim preces, kuras nosūtītas no trešām valstīm un kuru patiesā vērtība ir 150 EUR vai mazāka, varēja ievest ES, nemaksājot muitas nodokļus. Šis atbrīvojums, kas pazīstams kā zemas vērtības beznodokļu atbrīvojums, pazūd, stājoties spēkā Padomes Regulai (ES) 2026/382, ar kuru arī ievieš pagaidu muitas nodokli 3 EUR apmērā par vienību, kas piemērojams no 2026. gada 1. jūlija līdz 2028. gada 1. jūlijam, proti, datumam, kad paredzēts izveidot ES muitas datu centru, kā paredzēts ES muitas reformā. No minētā brīža precēm tiks piemērots parastais tarifs saskaņā ar to tarifa klasifikāciju, ja vien tas netiks pagarināts, ja šī infrastruktūra noteiktajā termiņā nedarbosies.

Ar 8. jūnijā publicēto Komisijas Īstenošanas regulu (ES) 2026/1200 tiek pielāgoti īpašie mehānismi muitas apstrādei, garantijām, deklarācijām un jauniem produktu identifikācijas pienākumiem, lai 3 EUR nodokli varētu piemērot operatīvi un saskaņā ar esošajām valstu IT sistēmām.

Komisija ir arī publicējusi īpašu rokasgrāmatu par šā 3 euro pagaidu muitas nodokļa piemērošanu zemas vērtības importam, atsauces dokumentu, lai interpretētu, kā jaunais režīms tiks piemērots H1, H6 un H7 deklarācijās, kā arī lai sagatavotu muitas un loģistikas sistēmas pirms jauno datu prasību stāšanās spēkā.

Abos tekstos ir precizēts, ka 3 EUR muitas nodokli piemēro visiem sūtījumiem, kuru patiesā vērtība nepārsniedz 150 EUR, kas atbilst importēto preču tālpārdošanai (B2C) neatkarīgi no izmantotā PVN režīma (IOSS, īpašais režīms vai standarta importa PVN) un izmantotās deklarācijas veida (H1, H6 vai H7). Šis nodoklis attiecas arī uz izstrādājumiem, uz kuriem iepriekš neattiecās atbrīvojums no tarifa, piemēram, alkoholu, smaržām un tabaku, un vairs nav svarīgi, vai preces tiek vai netiek nosūtītas tieši saņēmējam.

Ko nozīmē “vienība”?

Maksu 3 EUR apmērā piemēro par katru deklarēto vienību, kur “vienība” ir katra produkta vienība, kas deklarēta atsevišķā rindā. Konkrētāk, Komisija definē “vienību” kā vienu vai vairākas preces sūtījumā, kurām ir viena un tā pati tarifa klasifikācija, apraksts un attiecīgā gadījumā izcelsme. Tomēr pašreizējo IT sistēmu ierobežojumu dēļ tarifs 3 EUR apmērā tiks automātiski piemērots katrai deklarācijas pozīcijai neatkarīgi no minētajā pozīcijā iekļauto vienību skaita, ar nosacījumu, ka sūtījuma kopējā patiesā vērtība nepārsniedz 150 EUR.

Šai nošķiršanai ir tiešas ekonomiskas sekas atkarībā no izmantotās deklarācijas veida. Ja sūtījumā ir trīs preces, kurām ir viens un tas pats KN kods (8 cipari), bet atšķirīgs TARIC kods (10 cipari): vai 7. pozīcijā tos varētu sagrupēt vienā pozīcijā un aplikt ar nodokli tikai 3 EUR, savukārt 1. pozīcijā tie radītu trīs dažādas pozīcijas un kopā 9 EUR. Tas ir tāpēc, ka nepieciešamais tarifa klasifikācijas līmenis atšķiras atkarībā no deklarācijas veida:

• H6 deklarācijā klasifikācija jāveic ar 8 cipariem (Kombinētā nomenklatūra, KN). Preces ar atšķirīgu TARIC kodu, bet ar to pašu KN kodu arī var sagrupēt vienā rindā, piemērojot vienotu tarifu EUR 3 apmērā.
• H7 deklarācijā prasītais līmenis ir 6 cipari (Harmonizētā sistēma, HS). Preces ar atšķirīgu TARIC kodu, bet ar to pašu HS kodu var grupēt vienā rindā, piemērojot vienotu 3 euro tarifu.
• H1 deklarācijā klasifikācija ir jāveic ar 10 Taric cipariem, nošķirot tos pēc apraksta un izcelsmes. Nav iespējams grupēt preces ar atšķirīgu TARIC kodu, pat ja tām ir viens un tas pats HS kods.

Nākamajā tabulā ir apkopotas nodokļa atšķirības atkarībā no deklarācijas veida.

Rokasgrāmatā norādīts, ka preču grupēšana vienā sūtījumā, kas klasificēts dažādās tarifa apakšpozīcijās, lai piemērotu augstāko tarifa likmi, kā noteikts SMK 177. pantā un Regulas (ES) 2015/2447 (kas grozīta ar Regulu (ES) 2026/1200) 228. panta 1. punktā, nav atļauta, ja piemēro pagaidu nodokli 3 EUR apmērā.

Tālpārdošana

Pagaidu tarifs 3 EUR apmērā attiecas uz precēm, ko pārdod darījumos, kuri kvalificējami kā importētu preču tālpārdošana (B2C). Komisijas rokasgrāmatā ir precīzi definēts, kuri darījumi kvalificējami kā tālpārdošana, nosakot četrus kumulatīvus nosacījumus:

1. Nodokļa maksātājam (tostarp digitālajām platformām kā “pieņēmējiem piegādātājiem” saskaņā ar PVN direktīvas 14.a pantu) preces jāpiegādā pircējam Savienības muitas teritorijā.
2. Piegāde jāveic galapatērētājam vai nodokļa maksātājam/juridiskai personai, kuras iegādei Kopienas iekšienē neuzliek PVN:
   • Nodokļa maksātājs, kas “nav pircējs Kopienā”: ir PVN maksātāja numurs, bet tai nav pienākuma deklarēt iegādes Kopienas iekšienē: mazie uzņēmumi saskaņā ar franšīzes režīmu, tie, kas veic no nodokļa atbrīvotus darījumus bez atskaitīšanas tiesībām (klīnikas), nodokļu maksātāji saskaņā ar īpašo režīmu (lauksaimnieki)
   • juridiska persona, kas nav PVN maksātāja, piemēram, valsts iestādes vai institūcijas.
3. Precēm piegādes brīdī jāatrodas trešā valstī vai teritorijā. IOSS darījumos ar PVN apliekamais notikums iestājas maksājuma pieņemšanas brīdī neatkarīgi no tā, kad tiek veikts faktiskais maksājums.
4. Preces pircējam nosūta vai transportē piegādātājs vai cita persona viņa vārdā (ar viņa iejaukšanos, pat ja tā ir netieša). Gadījumi, kad pircējs pats savāc preces vai slēdz līgumus par transportēšanu bez jebkādas pārdevēja iejaukšanās, ir skaidri izslēgti no tālpārdošanas darbības jomas.

Tarifu apiešanas ierobežojumi: Pārdošana muitas noliktavās un atsevišķu sūtījumu mākslīga grupēšana

Preču pārdošana muitas noliktavās

Attiecībā uz muitas noliktavām rokasgrāmatā ir skaidri precizēts, ka preces, kas tiek pārdotas patērētājiem, kamēr tās tiek uzglabātas muitas noliktavā, pārejas tarifa nolūkos nevar uzskatīt par tālpārdošanu. Iemesls tam ir tāds, ka saskaņā ar tiesību aktiem muitas jomā un PVN direktīvu muitas noliktavas nevar izmantot mazumtirdzniecībai un uz galapatēriņam paredzētām precēm nevar attiekties šis režīms.

Līdz ar to piegādātājam, kurš vēlas piegādāt patērētājiem ES preces, kas tiek glabātas muitas noliktavā, tās vispirms ir jālaiž brīvā apgrozībā.

Atsevišķu sūtījumu grupēšana (ļaunprātīgas izmantošanas novēršanas klauzula)

Attiecībā uz mākslīgu sūtījumu grupēšanu, ja muitas iestādes pēc deklarācijas pārbaudes konstatē, ka tā faktiski grupē individuālu tālpārdošanu, lai samazinātu līniju skaitu un līdz ar to tarifa summu, tām tie ir jāuzskata par tādiem un nodoklis jāpiemēro atsevišķi. Galvenās norādes, kas var atņemt šo praksi, ir šādas:

• vienā sūtījumā ir atsevišķas etiķetes vai norādes ar dažādiem galamērķiem,
• to, cik bieži viens un tas pats uzņēmējs iesniedz šādas deklarācijas,
• informācija par kontekstu, kādā operators parasti darbojas (vai tas parasti nodarbojas ar tālpārdošanu),
• neatbilstības starp deklarēto pircēju un darījuma faktisko raksturu.

Jauna informācija, kas jāiekļauj importa deklarācijās

Kodi F48, F49 un F53, ko piemēro no 2026. gada 1. jūlija

No dienas, kad stājas spēkā 3 EUR pagaidu muitas nodoklis, importa deklarācijas datu elementā “12 03 000 000 Pavaddokuments” jānorāda attiecīgais kods izmantotās PVN procedūras identificēšanai.

Nākamajā tabulā ir norādīts, kad var izmantot katru procedūru.

*P&R: Aizliegumi un ierobežojumi

Produkta identifikatori (PID): Obligāti no 2026. gada 1. novembra

Vēl viena izmaiņa, kam ir liela ietekme uz darbību, ir produktu identifikatoru, kas pazīstami kā PID, ieviešana, kuri no 2026. gada 1. novembra ir jādeklarē muitai importa tālpārdošanai. Tās mērķis ir uzlabot e-komercijā pārdoto produktu izsekojamību un atvieglot muitas kontroli, jo īpaši attiecībā uz drošību, regulatīvo atbilstību, aizliegumiem un ierobežojumiem.

Informācijai par ražojumu ir pilnībā un precīzi jāplūst no pārdevēja, tirdzniecības vietas vai platformas līdz muitas deklarētājam, un ar vispārīgu ražojuma aprakstu vairs nepietiks.

Tirgus dalībnieki nodrošina, ka identifikatori tiek pareizi reģistrēti, validēti, nosūtīti un deklarēti importa deklarācijas datu elementā “Apliecinošie dokumenti”:

Muitas nodoklis 3 EUR apmērā ir atsevišķs pasākums no apstrādes maksas, kura mērķis ir segt muitas apstrādes izmaksas un kuru pašlaik apspriež un varētu ieviest 2026. gada beigās (termiņš ir 2026. gada 1. novembris).

Paredzams, ka šie jaunie muitas noteikumi e-komercijai stiprinās ES muitas savienību un palīdzēs muitas dienestiem aizsargāt ne tikai ES mazumtirdzniecību, bet arī ES patērētājus pret pieaugošo konkurenci, ko rada tiešsaistes platformas ārvalstīs.

Papildu informācija

• Padomes Regula (ES) 2026/382 (2026. gada 11. februāris), ar ko Regulu (EK) Nr. 1186/2009 groza attiecībā uz tāda atbrīvojuma no muitas nodokļiem atcelšanu, kura pamatā ir robežvērtība
• Komisijas Īstenošanas regula (ES) 2026/1200 (2026. gada 5. jūnijs), ar ko Īstenošanas regulu (ES) 2015/2447 groza attiecībā uz noteikumiem par pagaidu muitas nodokļa 3 EUR apmērā piemērošanu tādu importētu preču tālpārdošanai sūtījumā, kuru patiesā vērtība nepārsniedz 150 EUR
• TAXUD ĢD – Ziņas: Norādījumi un juridiskais teksts par pagaidu fiksētu maksu par zemas vērtības importu, ko piemēros līdz 2028. gada 1. jūlijam
• Nodokļu politikas un muitas savienības ģenerāldirektorāts — zemas vērtības sūtījumu ievešana un izvešana — EUR 3 pagaidu muitas nodoklis „Norādījumi dalībvalstīm un tirdzniecībai”