UE aplica direitos aduaneiros de 3 euros por artigo a remessas de comércio eletrónico de baixo valor

Uma das maiores alterações às importações de comércio eletrónico de baixo valor desde a introdução do balcão único para as importações (IOSS) em 2021 é a abolição da isenção pautal aplicável às importações de baixo valor na UE a partir de 1 de julho de 2026.

Até à data, as mercadorias expedidas de países terceiros com um valor intrínseco igual ou inferior a 150 EUR podiam entrar na UE sem pagar direitos aduaneiros. Esta isenção, conhecida como isenção de direitos aduaneiros de baixo valor, desaparece com a entrada em vigor do Regulamento (UE) 2026/382 do Conselho, que introduz igualmente um direito aduaneiro temporário de 3 EUR por artigo, aplicável de 1 de julho de 2026 a 1 de julho de 2028, data prevista para o lançamento da Plataforma de Dados Aduaneiros da UE prevista na reforma aduaneira da UE. A partir desse momento, as mercadorias ficarão sujeitas à tarifa normal de acordo com a sua classificação pautal, a menos que sejam prorrogadas se esta infraestrutura não estiver operacional dentro do prazo.

O Regulamento de Execução (UE) 2026/1200 da Comissão, publicado em 8 de junho, ajusta os mecanismos específicos de transformação aduaneira, as garantias, as declarações e as novas obrigações de identificação dos produtos, de modo a que o direito de 3 EUR possa ser aplicado de forma operacional e coerente com os sistemas informáticos nacionais existentes.

A Comissão publicou igualmente um guia específico sobre a aplicação deste direito aduaneiro temporário de 3 EUR às importações de baixo valor, o documento de referência para interpretar a forma como o novo regime será aplicado nas declarações H1, H6 e H7, bem como para preparar os sistemas aduaneiros e logísticos antes da entrada em vigor dos novos requisitos em matéria de dados.

Ambos os textos esclarecem que o direito aduaneiro de 3 EUR se aplica a todas as remessas com um valor intrínseco igual ou inferior a 150 EUR correspondente a vendas à distância (B2C) de bens importados, independentemente do regime de IVA utilizado (IOSS, regimes especiais ou IVA normal na importação) e do tipo de declaração utilizado (H1, H6 ou H7). Este direito aplica-se igualmente aos produtos anteriormente excluídos da isenção pautal, como o álcool, os perfumes e o tabaco, e já não é relevante saber se as mercadorias são ou não expedidas diretamente para o destinatário.

O que significa «item»

A taxa de 3 € é aplicada por item declarado, em que «item» significa cada unidade de um produto que é declarada numa linha separada. Concretamente, a Comissão define «artigo» como uma ou mais mercadorias de uma remessa que partilham a mesma classificação pautal, descrição e, se for caso disso, origem. No entanto, devido às limitações dos atuais sistemas informáticos, a tarifa de 3 EUR será automaticamente aplicada por linha de declaração, independentemente do número de artigos incluídos nessa linha, desde que o valor intrínseco total da expedição não exceda 150 EUR.

Esta distinção tem consequências económicas directas em função do tipo de declaração utilizado. No caso de uma expedição com três mercadorias que partilham o mesmo código NC (8 dígitos), mas têm um código TARIC diferente (10 dígitos): no H6 ou H7 poderiam ser agrupados numa única linha e apenas 3 euros tributados, enquanto no H1 gerariam três linhas diferentes e um total de 9 euros. Tal deve-se ao facto de o nível de classificação pautal exigido variar em função do tipo de declaração:

• Na declaração H6, é exigida a classificação a 8 dígitos (Nomenclatura Combinada, NC). Os artigos com um código TARIC diferente, mas com o mesmo código NC, podem também ser agrupados numa única linha, com um direito único de 3 euros.
• Na declaração H7, o nível exigido é de 6 dígitos (Sistema Harmonizado, SH). Os artigos com um código TARIC diferente, mas com o mesmo código SH, podem ser agrupados numa única linha, com uma tarifa única de 3 euros.
• Na declaração H1, é exigida a classificação em 10 dígitos TARIC, com separação por descrição e origem. Não é possível agrupar artigos com códigos TARIC diferentes, mesmo que partilhem o mesmo código SH.

O quadro seguinte resume a variação dos direitos em função do tipo de declaração:

O Guia salienta que o agrupamento de mercadorias da mesma remessa classificadas em diferentes subposições pautais, a fim de aplicar a taxa pautal mais elevada — tal como estabelecido no artigo 177.o do CAU e no artigo 228.o, n.o 1, do Regulamento (UE) 2015/2447 (com a redação que lhe foi dada pelo Regulamento (UE) 2026/1200) — não é permitido se for aplicável o direito temporário de 3 EUR.

Vendas à distância

A tarifa temporária de 3 EUR aplica-se às mercadorias vendidas em transações que podem ser consideradas vendas à distância de mercadorias importadas (B2C). O guia da Comissão define com precisão quais as transações que podem ser consideradas vendas à distância, estabelecendo quatro condições cumulativas:

1. Os bens devem ser entregues por um sujeito passivo (incluindo plataformas digitais como «prestadores presuntivos» nos termos do artigo 14.o-A da Diretiva IVA) a um adquirente no território aduaneiro da União.
2. A entrega deve ser efetuada a um consumidor final ou a um sujeito passivo/pessoa coletiva cujas aquisições intracomunitárias não estejam sujeitas a IVA:
   • Sujeito passivo «não adquirente na Comunidade»: Dispõe de um número de IVA, mas não é obrigado a declarar as aquisições intracomunitárias: pequenas empresas ao abrigo do regime de franquia, as que realizam operações isentas sem direito a dedução (clínicas), sujeitos passivos ao abrigo de um regime especial (agricultores)
   • pessoa coletiva não sujeita a IVA, como autoridades ou instituições públicas.
3. Os bens devem estar localizados num país ou território terceiro no momento da entrega. Nas operações do balcão único para as importações, o facto gerador do IVA ocorre no momento da aceitação do pagamento, independentemente do momento em que o pagamento é efetivamente efetuado.
4. Os bens devem ser expedidos ou transportados para o cliente pelo fornecedor ou por sua conta (com a sua intervenção, mesmo que seja indireta). Os casos em que o próprio comprador recolhe as mercadorias ou contrata o transporte sem qualquer intervenção do vendedor estão expressamente excluídos do âmbito da venda à distância.

Limites em matéria de evasão pautal: Vendas em entrepostos aduaneiros e agrupamentos artificiais de remessas individuais

Vendas de mercadorias em entrepostos aduaneiros

No que diz respeito aos entrepostos aduaneiros, o guia esclarece expressamente que as mercadorias vendidas aos consumidores enquanto armazenadas num entreposto aduaneiro não podem ser consideradas vendas à distância para efeitos da tarifa transitória. A razão para tal é que, nos termos da legislação aduaneira e da Diretiva IVA, os entrepostos aduaneiros não podem ser utilizados para vendas a retalho e os bens destinados ao consumo final não podem permanecer sob esse regime.

Por conseguinte, um fornecedor que pretenda fornecer aos consumidores da UE mercadorias armazenadas num entreposto aduaneiro deve, em primeiro lugar, introduzi-las em livre prática.

Agrupamentos de remessas individuais (cláusula antiabuso)

No que diz respeito aos agrupamentos artificiais de remessas, quando as autoridades aduaneiras detetam, após verificação de uma declaração, que estão efetivamente a agrupar vendas à distância individuais a fim de reduzir o número de linhas e, por conseguinte, o montante da pauta, devem tratá-las como tal e aplicar o direito separadamente. Entre as principais indicações que podem revelar esta prática estão:

• a presença de rótulos ou referências individuais com diferentes destinos finais na mesma remessa,
• a frequência dessas declarações pelo mesmo operador,
• informações sobre o contexto em que o operador opera habitualmente (quer se dediquem normalmente a vendas à distância),
• incoerências entre o comprador declarado e a natureza real da transação.

Novas informações a incluir nas declarações de importação

Códigos F48, F49 e F53 aplicáveis a partir de 1 de julho de 2026

A partir da entrada em vigor do direito aduaneiro temporário de 3 EUR, no elemento de dados «12 03 000 000 Documento comprovativo» da declaração de importação, deve ser indicado o código adequado para identificar o regime de IVA utilizado.

A tabela abaixo mostra quando cada procedimento pode ser utilizado:

*P&R: Proibições e restrições

Identificadores do produto (PID): Obrigatório a partir de 1 de novembro de 2026

Outra alteração com grande impacto operacional é a introdução de identificadores de produto, conhecidos como PID, que devem ser declarados à alfândega para as vendas à distância de importação a partir de 1 de novembro de 2026. O seu objetivo é melhorar a rastreabilidade dos produtos vendidos no comércio eletrónico e facilitar os controlos aduaneiros, especialmente em termos de segurança, cumprimento da regulamentação, proibições e restrições.

As informações sobre o produto devem fluir plena e rigorosamente do vendedor, do mercado ou da plataforma para o declarante aduaneiro, e uma descrição genérica do produto deixará de ser suficiente.

Os operadores devem assegurar que os identificadores são corretamente capturados, validados, transmitidos e declarados no elemento de dados «Documentos de apoio» da declaração de importação:

O direito aduaneiro de 3 EUR é uma medida distinta da taxa de tratamento destinada a cobrir os custos de transformação aduaneira, que está atualmente a ser debatida e poderá ser introduzida no final de 2026 (o prazo é 1 de novembro de 2026).

Espera-se que estas novas regras aduaneiras para o comércio eletrónico reforcem a união aduaneira da UE e ajudem as autoridades aduaneiras a proteger não só o comércio retalhista da UE, mas também os consumidores da UE contra a concorrência crescente das plataformas em linha no estrangeiro.

Mais informações

• Regulamento (UE) 2026/382 do Conselho, de 11 de fevereiro de 2026, que altera o Regulamento (CE) n.o 1186/2009 no que respeita à eliminação da franquia de direitos aduaneiros baseada nos limiares
• Regulamento de Execução (UE) 2026/1200 da Comissão, de 5 de junho de 2026, que altera o Regulamento de Execução (UE) 2015/2447 no que diz respeito às regras de aplicação do direito aduaneiro temporário de 3 EUR sobre as vendas à distância de mercadorias importadas numa remessa com um valor intrínseco não superior a 150 EUR
• DG TAXUD – Notícias: Orientações e texto jurídico sobre a taxa fixa temporária aplicável às importações de baixo valor, que será aplicável até 1 de julho de 2028
• DG TAXUD – IMPORTAÇÃO E EXPORTAÇÃO DE REMESSAS DE BAIXO VALOR – O direito aduaneiro temporário de 3 EUR «Orientações para os Estados-Membros e o Comércio»