Taxa pe valoarea adăugată

Un procent din veniturile din taxa pe valoarea adăugată (TVA), calculat pe o bază unificată, este alocat pentru finanțarea bugetului UE. TVA se aplică valorii adăugate în fiecare etapă a lanțului de producție a oricărui produs sau serviciu, se percepe pentru consumul final și se colectează fracționat

• cu privire la toate activitățile comerciale, și anume: livrări de bunuri și prestări de servicii, importuri și tranzacții intracomunitare (bunuri aduse într-o țară a UE dintr-o altă țară a UE)
• în fiecare etapă a producției și distribuției unui bun sau serviciu, prin perceperea unui procent din prețul fiecărei tranzacții. Cu toate acestea, TVA-ul este suportat în cele din urmă de consumatorul final
• printr-un regim în care anumite persoane impozabile (cele înregistrate în scopuri de TVA) percep TVA pentru vânzările lor (taxa în aval) și recuperează TVA percepută pentru achizițiile lor de bunuri sau servicii utilizate în activitatea lor economică (taxa în amonte). Diferența dintre taxa aferentă ieșirilor și taxa aferentă intrărilor este TVA-ul colectat în final

Legislația aplicabilă

Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată este legislația europeană de bază privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (TVA). DG Impozitare și Uniune Vamală este responsabilă de punerea în aplicare a normelor în materie de TVA.

Operațiuni impozabile

Principalele activități supuse TVA-ului sunt:

• Livrarea de bunuri în scopuri comerciale, pe teritoriul unei țări din UE, efectuată de o persoană impozabilă
• Prestarea de servicii: TVA-ul este exigibil în țara UE în care este stabilit destinatarul serviciului
• Tranzacții intracomunitare: achizițiile efectuate între comercianți rezidenți în diferite țări ale UE nu sunt considerate importuri și exporturi, ci tranzacții intracomunitare. Achizițiile intracomunitare și livrările de bunuri efectuate între comercianți înregistrați în scopuri de TVA vor fi taxate în țara UE în care sunt expediate bunurile.
• Importuri: TVA este percepută la importul de bunuri și, de obicei, este percepută atunci când au loc proceduri de vămuire pentru a fi pusă în circulație. Cu toate acestea, atunci când bunurile sunt importate într-o țară din UE, dar sunt destinate utilizării sau consumului în altă țară, acestea pot fi plasate sub un regim suspensiv de TVA. În cadrul acestui regim, TVA-ul va fi perceput în țara UE de destinație și nu în țara UE de intrare în UE.

Plata TVA-ului (Importuri)

Plățile TVA la import sunt tratate în același mod ca și taxele vamale.

Persoanele impozabile trebuie să completeze și să prezinte autorităților vamale documentul administrativ unic, care trebuie să includă valoarea mărfurilor, locul de origine, destinatarul, destinația, prețul, greutatea etc.

Informațiile privind TVA, accizele și taxele vamale trebuie completate în caseta nr. 47 din formular.

Bază de impozitare

Baza de impozitare este suma totală plătită efectiv sau plătibilă de cumpărător, de client sau de un terț. În general, baza de impozitare este prețul facturat, care include:

• impozite, drepturi, prelevări și taxe, cu excepția TVA-ului propriu-zis
• cheltuielile accesorii, cum ar fi comisioanele, costurile de ambalare, transport și asigurare percepute de furnizor cumpărătorului sau clientului.

La importul de bunuri, baza de impozitare va include, de asemenea, cheltuielile accesorii suportate până la locul de destinație:

„Suma impozabilă = valoarea în vamă + taxele vamale și orice alte taxe datorate ca urmare a importului + costurile suplimentare până la locul de destinație.”

Cotele minime de TVA

Tranzacțiileimpozabile sunt supuse ratelor și reglementărilor aprobate de țara UE în care sunt livrate bunurile sau sunt prestate serviciile. Fiecare țară din UE poate stabili tarife în conformitate cu următoarele limite:

• cotastandard nu poate fi mai mică de 15 %. ȚărileUE pot aplica, de asemenea, una sau două cote reduse, care nu ar trebui să fie mai mici de 5 % și se aplică numai livrărilor de bunuri foarte specifice.
• directiva permite aplicarea unei rate reduse de cel puțin 12 % („ratade staționare”)pentru anumite bunuri sau servicii.
• aceasta permite, de asemenea, anumitor țări din UE să mențină cote reduse mai mici decât cota minimă de 5 % (cote foarte reduse).

Bunuri supuse unor cote reduse de TVA

Anexa III la Directiva privind TVA permite țărilor UE să aplice cote reduse următoarelor categorii

1. produse alimentare (inclusiv băuturi, dar excluzând alcoolul) destinate consumului uman și animal. Sunt incluse animalele vii, semințele, plantele, ingredientele destinate în mod normal utilizării la prepararea produselor alimentare și produsele destinate în mod normal suplimentării sau înlocuirii produselor alimentare.
2. aprovizionarea cu apă
3. produse farmaceutice de tipul celor utilizate în mod normal pentru îngrijirea sănătății, prevenirea bolilor și tratamentul în scopuri medicale și veterinare, inclusiv produse utilizate pentru contracepție și protecție sanitară
4. echipamente medicale, materiale auxiliare și alte aparate destinate în mod normal atenuării sau tratării handicapurilor, destinate exclusiv uzului personal al persoanelor cu handicap. Aceasta include repararea unor astfel de bunuri, precum și scaune auto pentru copii
5. transportul pasagerilor și al bagajelor însoțitoare ale acestora
6. furnizarea de cărți (inclusiv sub formă de împrumut de către biblioteci). Aceasta cuprinde broșuri, pliante, fotografii pentru copii, cărți de desen sau de colorat, muzică tipărită sau în manuscris, hărți, hărți hidrografice, ziare și periodice. Materialele dedicate în întregime sau în mod substanțial materialelor publicitare sunt excluse.
7. accesul la spectacole, teatre, circuri, târguri, parcuri de distracții, concerte, muzee, grădini zoologice, cinematografe, expoziții, evenimente și facilități culturale similare și, în cele din urmă, recepția serviciilor de radiodifuziune
8. serviciile prestate de scriitori, compozitori și artiști interpreți sau executanți (sunt incluse redevențele)
9. furnizarea, construirea, renovarea și modificarea locuințelor oferite ca parte a unei politici sociale
10. livrările de bunuri și prestările de servicii de tipul celor destinate în mod normal utilizării în producția agricolă, dar excluzând bunurile de capital, cum ar fi utilajele sau clădirile
11. cazare furnizată de hoteluri și unități similare, inclusiv furnizarea de cazare pentru vacanță și închirierea de campinguri și parcuri de rulote
12. admiterea la evenimente sportive
13. utilizarea instalațiilor sportive
14. furnizarea de bunuri și servicii de către organizații recunoscute de țările UE ca organizații caritabile și care desfășoară activități de asistență socială sau de securitate socială
15. servicii prestate de pompe funebre și servicii de incinerare, precum și furnizarea de bunuri conexe
16. furnizarea de asistență medicală și stomatologică, precum și tratament termic
17. servicii prestate în legătură cu curățarea străzilor, colectarea deșeurilor și tratarea deșeurilor

Regimuri suspensive și zone libere

Mărfurile importate pot fi plasate sub unul dintre regimurile vamale enumerate mai jos:

• mărfuri plasate în depozitare temporară
• mărfuri în regim de perfecționare activă (sistem cu suspendare a taxelor vamale)
• mărfuri plasate în antrepozit vamal sau în zone libere
• admitere temporară
• regimurile de tranzit
• Zone libere în care mărfurile sunt scutite de TVA, precum și de taxe și impuneri la import

Cu toate acestea, TVA-ul nu va fi exigibil până când bunurile nu intră pe piață în vederea vânzării către public.

Cotele de TVA în țările UE

Cotele actuale de TVA (%) în țările UE sunt:

(+) Anumite state membre ale UE au redus temporar cotele de TVA pentru anumite bunuri în sprijinul combaterii COVID-19, în conformitate cu dispozițiile prevăzute în legislația lor națională.

Teritorii speciale

Unele teritorii ale țărilor UE pot fi excluse din domeniul de aplicare al TVA sau pot aplica cote speciale.

Teritoriile țărilor UE excluse de la aplicarea TVA

• Germania: insula Helgoland și teritoriul Büsingen
• Italia: Livigno, Campione d'Italia și apele italiene ale lacului Lugano
• Franța: Guadalupe, Guyana, Martinica, Reunion, Mayotte
• Spania: Ceuta, Melilla și Insulele Canare
• Grecia: Muntele Athos
• Austria: Jungholz și Mittelberg
• Danemarca: Groenlanda și Insulele Feroe
• Finlanda: Insulele Åland

Teritorii cu tarife speciale

• Portugalia: Azore și Madeira
• Grecia: Mai multe insule din Marea Egee
• Franța: Corsica

Teritorii terțe care sunt tratate ca țări ale UE

Tranzacțiile inițiate sau destinate Principatului Monaco sunt tratate ca tranzacții inițiate sau destinate Franței.

Detalii privind TVA pentru fiecare țară

Austria

Belgia

Bulgaria

Croația

Cipru

Republica Cehă

Danemarca

Estonia

Finland

Franța

Germania

Grecia

Ungaria

Irlanda

Italia

Letonia

Lituania

Luxemburg

Malta

Țările de Jos

Polonia

Portugal

România

Republica Slovacă

Slovenia

Spania

Suedia