Porez na dodanu vrijednost

Postotak prihoda od poreza na dodanu vrijednost (PDV), izračunan na jedinstvenoj osnovi, dodjeljuje se za financiranje proračuna EU-a. PDV se obračunava na dodanu vrijednost u svakoj fazi proizvodnog lanca bilo kojeg proizvoda ili usluge, naplaćuje se na krajnju potrošnju i naplaćuje djelomično

• o svim komercijalnim djelatnostima, a to su: isporuke robe i usluga, uvoz i transakcije unutar Zajednice (roba unesena u državu članicu EU-a iz druge države članice EU-a)
• u svakoj fazi proizvodnje i distribucije robe ili usluge naplaćivanjem postotka na cijenu svake transakcije. Međutim, PDV u konačnici snosi krajnji potrošač.
• putem programa u okviru kojeg određeni porezni obveznici (koji su registrirani kao obveznici PDV-a) naplaćuju PDV na svoju prodaju (izlazni porez) i traže povrat PDV-a naplaćenog na kupnju robe ili usluga koje upotrebljavaju u svojoj poslovnoj aktivnosti (ulazni porez). Razlika između izlaznog i ulaznog poreza je konačno naplaćeni PDV

Primjenjivo zakonodavstvo

Direktiva Vijeća 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost temeljno je europsko zakonodavstvo o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost (PDV). Glavna uprava za oporezivanje i carinsku uniju zadužena je za provedbu pravila o PDV-u.

Oporezive transakcije

Glavne djelatnosti koje podliježu PDV-u su:

• Isporuka robe koju obavlja porezni obveznik u komercijalne svrhe na području države članice EU-a
• Pružanje usluga: PDV se obračunava u državi članici EU-a u kojoj primatelj usluge ima poslovni nastan
• Transakcije unutar Zajednice: kupnja među trgovcima s boravištem u različitim zemljama EU-a ne smatra se uvozom i izvozom, već transakcijama unutar Zajednice. Stjecanje i isporuka robe unutar Zajednice između trgovaca registriranih u sustavu PDV-a naplatit će se u zemlji EU-a u koju se roba otprema.
• Uvoz: PDV se naplaćuje na uvoz robe i obično se naplaćuje kada se provode postupci carinjenja kako bi se roba pustila u promet. Međutim, ako se roba uvozi u jednu državu članicu EU-a, ali je namijenjena uporabi ili potrošnji u drugoj državi članici, može se staviti u postupak odgode plaćanja PDV-a. U skladu s tim aranžmanom PDV će se naplaćivati u odredišnoj zemlji EU-a, a ne u zemlji EU-a u koju se ulazi u EU.

Plaćanje PDV-a (uvoz)

Plaćanja PDV-a na uvoz obračunavaju se na isti način kao i carine.

Porezni obveznici moraju ispuniti i podnijeti carini jedinstvenu carinsku deklaraciju koja mora uključivati vrijednost robe, mjesto podrijetla, primatelja, odredište, cijenu, težinu itd.

Informacije o PDV-u, trošarinama i carinama moraju se ispuniti u polju br. 47 obrasca.

Oporezivi iznos

Oporezivi iznos je ukupan iznos koji je kupac, kupac ili treća osoba stvarno platio ili treba platiti. Općenito, oporezivi iznos je fakturirana cijena, uključujući:

• poreze, carine, prelevmane i davanja, isključujući sam PDV
• popratne troškove kao što su provizija, troškovi pakiranja, prijevoza i osiguranja koje dobavljač naplaćuje kupcu ili kupcu.

Pri uvozu robe oporezivi iznos uključivat će i popratne troškove nastale do mjesta odredišta:

„Oporezivi iznos = vrijednost u carinske svrhe + carine i svi drugi porezi koji se plaćaju zbog uvoza + dodatni troškovi do mjesta odredišta.”

Minimalne stope PDV-a

Oporezive transakcije podliježu stopama i propisima koje je odobrila država članica EU-a kojoj se roba ili usluge isporučuju. Svaka država članica EU-a može odrediti stope u skladu sa sljedećim ograničenjima:

•  standardna stopa ne smije biti manja od 15 %. Države članiceEU-a također mogu primjenjivati jednu ili dvije snižene stope koje ne bi smjele biti manje od 5 % i primjenjuju se samo na vrlo specifične isporuke robe.
• Direktivom se dopušta primjena snižene stope koja nije niža od 12 % („stopaparkiranja”)za određenu robu ili usluge.
• određenim državama članicama EU-a omogućuje se i da zadrže snižene stope niže od najniže dopuštene stope od 5 % (izrazitosnižene stope).

Roba na koju se primjenjuju snižene stope PDV-a

Prilogom III. Direktivi o PDV-u državama članicama EU-a omogućuje se primjena sniženih stopa na sljedeće kategorije:

1. prehrambeni proizvodi (uključujući pića, ali isključujući alkohol) za prehranu ljudi i životinja. To uključuje žive životinje, sjemenke, biljke, sastojke koji su obično namijenjeni za uporabu u pripremi hrane i proizvode koji su obično namijenjeni za dopunu ili zamjenu hrane.
2. zalihe vode
3. farmaceutske proizvode koji se obično koriste za zdravstvenu zaštitu, prevenciju bolesti i liječenje u medicinske i veterinarske svrhe, uključujući proizvode koji se koriste za kontracepciju i sanitarnu zaštitu
4. medicinska oprema, pomagala i druga pomagala koja su obično namijenjena olakšavanju ili liječenju invaliditeta, isključivo za osobnu uporabu osoba s invaliditetom. To uključuje popravak takve robe, kao i dječje autosjedalice
5. prijevoz putnika i njihove prtljage
6. isporuka knjiga (uključujući posudbu u knjižnicama). To uključuje brošure, letke za djecu, knjige za crtanje ili bojanje, glazbu tiskanu ili u rukopisu, karte, hidrografske karte, novine i časopise. Isključen je materijal koji je u cijelosti ili u znatnoj mjeri posvećen oglašavanju
7. ulaznice za predstave, kazališta, cirkuse, sajmove, zabavne parkove, koncerte, muzeje, zoološke vrtove, kina, izložbe, slična kulturna događanja i objekte te konačno prijem usluga emitiranja
8. usluge koje pružaju pisci, skladatelji i izvođači (uključene su naknade)
9. opskrba, izgradnja, obnova i preuređenje stambenih prostora koji se pružaju u okviru socijalne politike
10. isporuke robe i usluga koje su obično namijenjene za uporabu u poljoprivrednoj proizvodnji, ali isključujući kapitalna dobra kao što su strojevi ili zgrade
11. smještaj koji pružaju hoteli i slični objekti, uključujući pružanje smještaja za odmor i iznajmljivanje kampova i parkova za kampiranje
12. prijem na sportska događanja
13. korištenje sportskih objekata
14. isporuka robe i usluga od strane organizacija koje su države članice EU-a priznale kao dobrotvorne i koje se bave socijalnom skrbi ili socijalnom zaštitom
15. usluge koje pružaju pogrebnici i usluge kremiranja, zajedno s isporukom povezane robe
16. pružanje medicinske i stomatološke skrbi te toplinsko liječenje
17. usluge povezane s čišćenjem ulica, prikupljanjem otpada i obradom otpada

Suspenzivni aranžmani i slobodne zone

Uvezena roba može se staviti u jedan od carinskih postupaka navedenih u nastavku:

• roba stavljena u privremeni smještaj
• roba u postupku unutarnje proizvodnje (sustav odgode plaćanja trošarine)
• roba stavljena u carinsko skladištenje ili slobodne zone
• privremeni uvoz
• provozni postupci
• Slobodne zone u kojima je roba oslobođena PDV-a te uvoznih carina i naknada

Međutim, PDV se neće naplatiti sve dok roba ne uđe na tržište radi prodaje javnosti.

Stope PDV-a u državama članicama EU-a

Trenutačne stope PDV-a (%) u državama članicama EU-a iznose:

(+) Određene države članice EU-a privremeno su smanjile stope PDV-a za određenu robu radi potpore borbi protiv bolesti COVID-19 u skladu s odredbama utvrđenima u njihovu nacionalnom zakonodavstvu.

Posebna područja

Neka državna područja država članica EU-a mogu biti isključena iz područja primjene PDV-a ili mogu primjenjivati posebne stope.

Područja država članica EU-a isključena iz primjene PDV-a

• Njemačka: otok Helgoland i područje Büsingena
• Italija: Livigno, Campione d'Italia i talijanske vode Luganskog jezera
• Francuska: Guadalupe, Gvajana, Martinik, Reunion, Mayotte
• Španjolska: Ceuta, Melilla i Kanarski otoci
• Grčka: Mount Athos
• Austrija: Jungholz i Mittelberg
• Danska: Grenland i Farski otoci
• Finska: Ålandskih otoka

Područja s posebnim stopama

• Portugal: Azori i Madeira
• Grčka: nekoliko otoka u Egejskom moru
• Francuska: Corsica

Treća područja koja se smatraju državama članicama EU-a

Transakcije koje potječu iz Kneževine Monaka ili su namijenjene Kneževini Monaku smatraju se transakcijama koje potječu iz Francuske ili su namijenjene Francuskoj.

Pojedinosti o PDV-u po zemlji

Austrija

Belgija

Bugarska

Hrvatska

Cipar

Češka

Danska

Estonija

Finska

Francuska

Njemačka

Grčka

Mađarska

Irska

Italija

Latvija

Litva

Luksemburg

Malta

Nizozemska

Poljska

Portugal

Rumunjska

Slovačka Republika

Slovenija

Španjolska

Švedska