Trošarine
Prodaje li vaše poduzeće robu ili usluge? Ovaj vam odjeljak pomaže da razumijete neke od poreza koji se mogu primjenjivati u EU-u.
Oporezivi događaj
Oporezivi proizvodi podliježu trošarini pri njihovoj proizvodnji (bilo gdje u EU-u) ili pri uvozu (iz zemalja koje nisu članice EU-a).
Međutim, trošarina se plaća tek nakon puštanja u potrošnju. Ako se proizvod uvozi u državu članicu EU-a, ali se prevozi i isporučuje u drugu državu članicu EU-a, trošarine se plaćaju u državi članici EU-a u kojoj će se proizvodi u konačnici potrošiti ili upotrijebiti.
Trošarine plaćene na alkoholna pića mogu se zatražiti natrag, pod određenim uvjetima i u posebnim slučajevima, primjerice kada se roba konačno izvozi u zemlje izvan EU-a.
Oporezivi proizvodi i stope
Alkohol i alkoholna pića |
Standardna stopa |
Snižena stopa |
|---|---|---|
Pivo |
Trošarina se može temeljiti na količini i alkoholnoj jakosti piva izmjerenoj na hL/stupanj Platoa ili na hL/alkohol po volumenu:
|
Države članice EU-a mogu primjenjivati snižene stope na pivo koje proizvode samostalne male pivovare čija godišnja proizvodnja ne premašuje 200 000 hL. Snižene stope ne smiju biti više od 50 % ispod standardne nacionalne stope trošarine. Države članice EU-a mogu primjenjivati snižene stope i na pivo sa stvarnom volumnom alkoholnom jakosti koja ne premašuje 2,8 % vol. Broj stupnjeva Platoa mjeri postotak težine izvornog ekstrakta na 100 grama piva, izračunava se iz stvarnog ekstrakta i alkohola sadržanog u gotovom proizvodu (za porezne potrebe jedan stupanj Platoa pravno je ekvivalentan 0,4 % alkohola). |
Vino |
0,00 EUR/hL proizvoda, što znači da zemlje EU-a mogu primjenjivati nultu ili višu stopu na vino. |
Ako države članice EU-a nisu utvrdile nultu standardnu stopu, mogu primjenjivati snižene stope trošarine na sve vrste mirnih i pjenušavih vina stvarne volumne alkoholne jakosti ne veće od 8,5 % vol. |
Fermentirana pića osim vina i piva |
0,00 EUR/hL proizvoda, što znači da države članice EU-a mogu primjenjivati nultu ili višu stopu. |
Ako države članice EU-a nisu utvrdile nultu standardnu stopu, mogu primjenjivati snižene stope trošarine na sve vrste mirnih i pjenušavih pića koja se dobivaju vrenjem sa stvarnom volumnom alkoholnom jakosti ne većom od 8,5 % vol. |
Međuproizvodi |
€45 / hL proizvoda. |
Države članice EU-a mogu primjenjivati jedinstvenu sniženu stopu trošarine na poluproizvode sa stvarnom volumnom alkoholnom jakosti koja ne premašuje 15 % vol. Snižena stopa ne smije biti niža od standardne nacionalne stope trošarine za više od 40 % i ne smije biti niža od standardne nacionalne stope koja se primjenjuje na vino i ostala fermentirana pića. |
Etilni alkohol |
550 € / hL čistog alkohola. |
Države članice EU-a mogu primjenjivati snižene stope trošarine na etilni alkohol koji proizvode male destilerije čija godišnja proizvodnja čistog alkohola ne prelazi 10 hL. Snižene stope ne smiju biti više od 50 % ispod standardne nacionalne stope trošarine. |
Proizvedeni duhan
Cigarete
Cigarete podliježu trošarini ad valorem (razmjerno njezinoj vrijednosti) izračunanoj na temelju najviše maloprodajne cijene (uključujući carine). Također podliježu posebnoj trošarini koja se izračunava po jedinici proizvoda.
Svaka država članica EU-a primjenjuje ukupnu minimalnu trošarinu (posebna carina plus ad valorem carina bez PDV-a), čiji je učinak utvrđen na 60 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene cigareta puštenih u potrošnju. Ne smije biti manja od 90 EUR za 1000 cigareta , neovisno o ponderiranoj prosječnoj maloprodajnoj cijeni.
Države članice EU-a koje naplaćuju ukupnu minimalnu trošarinu od najmanje 115 EUR na 1000 cigareta (ponderirane prosječne maloprodajne cijene) ne moraju poštovati zahtjev minimalne učestalosti od 60 %.
Cigare i cigarilosi
Cigare i cigarilosi podliježu trošarini od 5 % maloprodajne cijene uključujući sve poreze, odnosno 12 EUR za 1000 artikala ili po kilogramu.
Sitno rezani duhan (namijenjen za savijanje cigareta)
Ukupna trošarina iznosi najmanje 48 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene sitno rezanog duhana za pušenje namijenjenog savijanju cigareta puštenih u potrošnju ili 60 EUR po kilogramu.
Ostali duhan za pušenje
Ukupna trošarina iznosi najmanje 20 % maloprodajne cijene uključujući sve poreze ili 22 EUR po kilogramu.
Mineralna ulja
Benzin
olovni benzin: 421 EUR za 1000 litara.
bezolovni benzin: 359 EUR za 1000 litara.
Plinsko ulje
Koristi se kao pogonsko gorivo: 330 EUR za 1000 litara.
Koristi se u industrijske i komercijalne svrhe: 21 EUR za 1000 litara.
Upotrebljava se za grijanje (u poslovne i neposlovne svrhe): 21 EUR za 1000 litara.
Ukapljeni naftni plin (UNP) i metan
Koristi se kao pogonsko gorivo: 125 EUR za 1000 kg.
Koristi se u industrijske i komercijalne svrhe: 41 EUR za 1000 kg.
Upotrebljava se za grijanje (u poslovne i neposlovne svrhe): 0 EUR za 1000 L.
Teško loživo ulje
Upotrebljava se za grijanje te u poslovne i neposlovne svrhe: 15 EUR za 1000 kg.
kerozin
Koristi se kao pogonsko gorivo: 330 EUR za 1000 litara.
Koristi se u industrijske i komercijalne svrhe: 21 EUR za 1000 litara.
Upotrebljava se za grijanje (u poslovne i neposlovne svrhe): 0 EUR za 1000 litara.
Energenti i električna energija
Prirodni plin
Koristi se kao pogonsko gorivo: 2,60 EUR po bruto kaloričnoj vrijednosti GJ.
Koristi se u industrijske i komercijalne svrhe: 0,30 EUR po GJ
Koristi se za grijanje
- Poslovna uporaba: 0,15 EUR po GJ
- Korištenje u neposlovne svrhe: 0,30 EUR po GJ
Ugljen i koks
Poslovna uporaba: 0,15 EUR po bruto ogrjevnoj vrijednosti GJ.
Korištenje u neposlovne svrhe: 0,30 EUR po GJ
Električna energija
Poslovna uporaba: 0,50 EUR po MWh.
Korištenje u neposlovne svrhe: 1 EUR po MWh.
Države članice EU-a mogu utvrditi samo porezne stope koje nisu niže od najnižih razina oporezivanja propisanih direktivama EU-a.
Za energente i električnu energiju Direktivom Vijeća 2003/96/EZ utvrđuju se najniže razine oporezivanja. Međutim, za neke države članice EU-a njime se omogućuju prijelazna razdoblja tijekom kojih se od njih zahtijeva da postupno smanje svoje razlike. Najniže razine oporezivanja opisane su u prethodnoj tablici.
Suspenzivni aranžmani
Kao posljedica slobodnog kretanja robe na europskom jedinstvenom tržištu, državama članicama EU-a potreban je kontrolni mehanizam kako bi se osiguralo da se pokretna roba naplaćuje za poreze i carine na krajnjem odredištu.
Ta se roba obično stavlja u suspenzivni postupak, što znači da se roba može otpremiti iz jedne države članice EU-a u drugu prije nego što se na nju ubiru porezi, pod uvjetom da se carine u konačnici plate na odredištu.
Trgovci koji prevoze proizvode u okviru suspenzivnih aranžmana moraju obavijestiti porezna tijela u državama članicama EU-a o konačnom odredištu svojih isporuka koristeći se administrativnim ili komercijalnim pratećim dokumentom:
- informacije koje se nalaze na preslikama pratećeg dokumenta mogu se dostaviti i u elektroničkom obliku.
- isprave o unutarnjem provozu i isprave iz Konvencije TIR ili ATA mogu se upotrebljavati i kao prateći dokumenti za potrebe trošarina.
- osiguranje mora biti položeno kako bi se pokrili rizici povezani s kretanjem robe.
- u slučaju učestalog i redovitog kretanja proizvoda koji podliježu trošarinama u okviru sustava odgode plaćanja trošarine, države članice EU-a mogu dopustiti smanjenje broja postupaka zaključenja.
Trošarine u državama članicama EU-a
Trošarine su usklađene na razini EU-a Direktivom Vijeća 2008/118/EZ (SL L-9 14/01/2009) i različitim direktivama koje se odnose na trošarine na određene proizvode. Međutim, i dalje se mogu primjenjivati neka pravila za pojedine zemlje.
Za informacije o pojedinim zemljama pristupite bazi podataka Glavne uprave za oporezivanje i carinsku uniju.
Direktive EU-a o trošarinama ne primjenjuju se na sljedećim područjima:
- Njemačka: otok Helgoland i područje Büsingena
- Italija: Livigno, Campione d'Italia i talijanske vode Luganskog jezera
- Španjolska: Ceuta i Melilla
- Grčka: Mount Athos
- Austrija: Jungholz i Mittelberg
- Danska: Grenland i Farski otoci
- Finska: Ålandskih otoka
Poseban sustav trošarina primjenjuje se na sljedećim područjima:
- Španjolska: Kanarski otoci
- Francuska: Korzika i prekomorski departmani
- Portugal: Azori i Madeira
Austrija
Belgija
Bugarska
Hrvatska
Cipar
Češka
Danska
Estonija
Finska
Francuska
Njemačka
Grčka
Mađarska
Irska
Italija
Latvija
Litva
Luksemburg
Malta
Nizozemska
Poljska
Portugal
Rumunjska
Slovačka Republika
Slovenija
Španjolska
Švedska