Spotrebná daň
Predáva vaša spoločnosť tovar alebo služby? Táto časť vám pomôže pochopiť niektoré dane, ktoré sa môžu uplatňovať v EÚ.
Zdaniteľná udalosť
Zdaniteľné výrobky podliehajú spotrebnej dani pri ich výrobe (kdekoľvek v EÚ) alebo pri dovoze (z krajín mimo EÚ).
Spotrebná daň je však splatná až pri uvedení do daňového voľného obehu. Ak sa výrobok dováža do krajiny EÚ, ale prepravuje a dodáva do inej krajiny EÚ, spotrebná daň je splatná v krajine EÚ, v ktorej sa výrobky nakoniec spotrebujú alebo použijú.
Spotrebnú daň zaplatenú za alkoholické nápoje možno požadovať späť za určitých podmienok a v osobitných prípadoch, napríklad keď sa tovar nakoniec vyvezie do krajín mimo EÚ.
Zdaniteľné výrobky a sadzby
Alkohol a alkoholické nápoje |
Štandardná sadzba |
Znížená sadzba |
|---|---|---|
Pivo |
Spotrebná daň môže byť založená na množstve a alkoholometrickom titri piva meranom buď na hL/stupeň Plato, alebo na hL/alkohol podľa objemu:
|
Krajiny EÚ môžu uplatňovať znížené sadzby na pivo vyrábané nezávislými malými pivovarmi, ktorých ročná produkcia nepresahuje 200 000 hL. Znížené sadzby nesmú byť o viac ako 50 % nižšie ako štandardná vnútroštátna sadzba spotrebnej dane. Krajiny EÚ môžu uplatňovať znížené sadzby aj na pivo, ktorého skutočný obsah alkoholu v objemových percentách nepresahuje 2,8 obj. %. Počet stupňov Plato meria percento hmotnosti pôvodného extraktu na 100 gramov piva, vypočíta sa zo skutočného extraktu a alkoholu obsiahnutého v konečnom výrobku (na daňové účely sa jeden stupeň Plato právne rovná 0,4% alkoholu). |
Víno |
0,00 EUR/hl výrobku, čo znamená, že krajiny EÚ môžu uplatňovať nulovú sadzbu alebo vyššiu sadzbu na víno. |
Ak krajiny EÚ nestanovili nulovú štandardnú sadzbu, môžu uplatňovať znížené sadzby spotrebnej dane na akýkoľvek druh nešumivého a šumivého vína so skutočným objemovým alkoholometrickým titrom nepresahujúcim 8,5 obj. %. |
Kvasené nápoje iné ako víno a pivo |
0,00 EUR/ml výrobku, čo znamená, že krajiny EÚ môžu uplatňovať nulovú sadzbu alebo vyššiu. |
Ak krajiny EÚ nestanovili nulovú štandardnú sadzbu, môžu uplatňovať znížené sadzby spotrebnej dane na akýkoľvek druh iných nešumivých a šumivých kvasených nápojov so skutočným objemovým alkoholometrickým titrom nepresahujúcim 8,5 % objemu. |
Medziprodukty |
45 EUR / hL výrobku. |
Krajiny EÚ môžu uplatňovať jednotnú zníženú sadzbu dane na medziprodukty, ktorých skutočný obsah alkoholu v objemových percentách nepresahuje 15 obj. %. Znížená sadzba nesmie byť o viac ako 40 % nižšia ako štandardná vnútroštátna sadzba spotrebnej dane a nesmie byť nižšia ako štandardná vnútroštátna sadzba uplatňovaná na víno a iné kvasené nápoje. |
Etylalkohol |
550 EUR/ml čistého alkoholu. |
Krajiny EÚ môžu uplatňovať znížené sadzby spotrebnej dane na etylalkohol vyrábaný v malých liehovaroch, ktorých ročná výroba čistého alkoholu nepresahuje 10 hL. Znížené sadzby nesmú byť o viac ako 50 % nižšie ako štandardná vnútroštátna sadzba spotrebnej dane. |
Spracovaný tabak
Cigarety
Cigarety podliehajú spotrebnej dani ad valorem (úmerne k ich hodnote) vypočítanej z maximálnej maloobchodnej predajnej ceny (vrátane ciel). Podliehajú aj osobitnej spotrebnej dani vypočítanej na jednotku výrobku.
Každá krajina EÚ uplatňuje celkovú minimálnu spotrebnú daň (špecifická daň plus daň ad valorem bez DPH), ktorej výskyt je stanovený na 60 % váženej priemernej maloobchodnej predajnej ceny cigariet uvedených do daňového voľného obehu. Nesmie byť nižšia ako 90 EUR na 1 000 cigariet bez ohľadu na váženú priemernú maloobchodnú predajnú cenu.
Krajiny EÚ, ktoré uplatňujú celkovú minimálnu spotrebnú daň vo výške najmenej 115 EUR na 1 000 cigariet (z váženej priemernej maloobchodnej predajnej ceny), nemusia spĺňať požiadavku minimálneho výskytu vo výške 60 %.
Cigary a cigarky
Cigary a cigarky podliehajú spotrebnej dani vo výške 5 % maloobchodnej predajnej ceny vrátane všetkých daní alebo 12 EUR na 1 000 kusov alebo na kilogram.
Jemne rezaný tabak (určený na šúľanie cigariet)
Celková spotrebná daň sa rovná najmenej 48 % váženej priemernej maloobchodnej predajnej ceny jemne rezaného tabaku na fajčenie určeného na vlastnoručné šúľanie cigariet uvedeného do daňového voľného obehu alebo 60 EUR na kilogram.
Ostatné tabaky na fajčenie
Celková spotrebná daň sa rovná najmenej 20 % maloobchodnej predajnej ceny vrátane všetkých daní alebo 22 EUR na kilogram.
Minerálne oleje
Benzín
Olovnatý benzín: 421 EUR na 1 000 litrov.
Bezolovnatý benzín: 359 EUR na 1 000 litrov.
Plynový olej
Používa sa ako pohonná hmota: 330 EUR na 1 000 litrov.
Používa sa na niektoré priemyselné a obchodné účely: 21 EUR na 1 000 litrov.
Používa sa na vykurovacie účely (na podnikateľské aj nepodnikateľské účely): 21 EUR na 1 000 litrov.
Skvapalnený ropný plyn (LPG) a metán
Používa sa ako pohonná hmota: 125 EUR na 1 000 kg.
Používa sa na niektoré priemyselné a obchodné účely: 41 EUR na 1 000 kg.
Používa sa na vykurovacie účely (na podnikateľské aj nepodnikateľské účely): 0 EUR na 1 000 l.
Ťažký vykurovací olej
Používa sa na vykurovacie účely a na podnikateľské aj nepodnikateľské účely: 15 EUR na 1 000 kg.
kerozín
Používa sa ako pohonná hmota: 330 EUR na 1 000 litrov.
Používa sa na niektoré priemyselné a obchodné účely: 21 EUR na 1 000 litrov.
Používa sa na vykurovacie účely (na podnikateľské aj nepodnikateľské účely): 0 EUR na 1000 litrov.
Energetické výrobky a elektrina
Zemný plyn
Používa sa ako pohonná hmota: 2,60 EUR na GJ spalného tepla.
Používa sa na niektoré priemyselné a obchodné účely: 0,30 EUR na GJ
Používa sa na vykurovacie účely
- Podnikateľské využitie: 0,15 EUR na GJ
- Používanie na nepodnikateľské účely: 0,30 EUR na GJ
Uhlie a koks
Podnikateľské využitie: 0,15 EUR na GJ spalného tepla.
Používanie na nepodnikateľské účely: 0,30 EUR na GJ
Elektrina
Podnikateľské využitie: 0,50 EUR/MWh.
Používanie na nepodnikateľské účely: 1 EUR/MWh.
Krajiny EÚ môžu stanoviť len daňové sadzby, ktoré nie sú nižšie ako minimálne úrovne zdaňovania predpísané smernicami EÚ.
V prípade energetických výrobkov a elektriny sa v smernici Rady 2003/96/ES stanovujú minimálne úrovne zdaňovania. V prípade niektorých krajín EÚ však umožňuje prechodné obdobia, počas ktorých sa od nich vyžaduje, aby postupne znižovali svoj rozdiel. Minimálne úrovne zdaňovania sú opísané v tabuľke vyššie.
Pozastavujúce opatrenia
V dôsledku voľného pohybu tovaru v rámci európskeho jednotného trhu potrebujú krajiny EÚ kontrolný mechanizmus na zabezpečenie toho, aby sa hnuteľný tovar účtoval na dane a clá v konečnom mieste určenia.
Tento tovar je zvyčajne umiestnený do režimu s podmienečným oslobodením od cla, čo znamená, že tovar môže byť odoslaný z jednej krajiny EÚ do druhej pred vyrubením daní za predpokladu, že clá budú nakoniec zaplatené v mieste určenia.
Obchodníci, ktorí prepravujú výrobky v rámci režimu s podmienečným oslobodením od dane, musia informovať daňové orgány v krajinách EÚ o konečnom mieste určenia svojich dodávok s použitím administratívneho alebo obchodného sprievodného dokladu:
- informácie uvedené na kópiách sprievodného dokladu sa môžu zasielať aj elektronicky.
- doklady vnútorného tranzitu a doklady TIR alebo ATA sa môžu použiť aj ako sprievodný doklad na účely spotrebnej dane.
- musí sa zložiť záruka na krytie rizík spojených s pohybom tovaru.
- v prípade častej a pravidelnej prepravy výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani v rámci režimu s podmienečným oslobodením od dane môžu krajiny EÚ povoliť zníženie postupov ukončenia colného režimu.
Spotrebná daň v krajinách EÚ
Spotrebné dane boli harmonizované na úrovni EÚ smernicou Rady 2008/118/ES (Ú. v. EÚ L 9, 14.1.2009) a rôznymi smernicami týkajúcimi sa spotrebných daní zo špecifických výrobkov. Napriek tomu sa však môžu uplatňovať niektoré pravidlá špecifické pre jednotlivé krajiny.
Informácie o jednotlivých krajinách získate v databáze GR pre dane a colnú úniu.
Smernice EÚ o spotrebných daniach sa neuplatňujú na týchto územiach:
- Nemecko: ostrov Helgoland a územie Büsingenu
- Taliansko: Livigno, Campione d'Italia a talianske vody jazera Lugano
- Španielsko: Ceuta a Melilla
- Grécko: Mount Athos
- Rakúsko: Jungholz a Mittelberg
- Dánsko: Grónsko a Faerské ostrovy
- Fínsko: na Alandských ostrovoch
Osobitný režim spotrebných daní sa uplatňuje na týchto územiach:
- Španielsko: Kanárske ostrovy
- Francúzsko: Korzika a zámorské departementy
- Portugalsko: Azory a Madeira
Rakúsko
Belgicko
Bulharsko
Chorvátsko
Cyprus
Českej republiky
Dánsko
Estónsko
Fínsko
Francúzsko
Nemecko
Grécko
Maďarsko
Írsko
Taliansko
Lotyšsko
Litva
Luxembursko
Malta
Holandsko
Poľsko
Portugal
Rumunsko
Slovenskej republiky
Slovinsko
Španielsko
Švédsko