Jövedéki adók

Kérjük, vegye figyelembe, hogy ennek az oldalnak a tartalma gépi fordítás, amely internetes tartalmaink alapszintű megértését teszi lehetővé. Szó szerinti fordításról van szó, amely nem minden esetben tükrözi hűen a forrásszöveget. Az Európai Bizottság nem vállal felelősséget az e szolgáltatás igénybevételével készült fordítások pontosságáért.

Értékesít-e az Ön vállalkozása árukat vagy szolgáltatásokat? Ez a rész segít megérteni néhány olyan adót, amelyet az EU-ban alkalmazhatnak.

Adóztatandó tényállás

Az adóköteles termékek az előállításukkor (bárhol az EU-ban) vagy behozatalukkor (nem uniós országokból) jövedékiadó-kötelesek.

A jövedéki adót azonban csak a szabad forgalomba bocsátáskor kell megfizetni. Ha a terméket egy uniós országba importálják, de egy másik uniós országba szállítják és szállítják, a jövedéki adót abban az uniós országban kell megfizetni, ahol a termékeket végül elfogyasztják vagy felhasználják.

Az alkoholtartalmú italok után fizetett jövedéki adó bizonyos feltételek mellett és meghatározott esetekben, például amikor az árukat végül nem uniós országokba exportálják, visszaigényelhető.

Adóköteles termékek és adókulcsok

Alkohol és alkoholtartalmú italok	Szokásos mérték	Kedvezményes adómérték
Sör	A jövedéki adó a sör mennyiségén és alkoholtartalmán alapulhat, amelyet vagy hL/Plato-fok, vagy hL/alkohol térfogatszázalék alapján mérnek: 0,748 EUR/hl/a késztermék Plato-foka, vagy 1,87 EUR/hl/a késztermék alkoholfoka.	Az uniós országok kedvezményes adómértéket alkalmazhatnak az olyan független kisüzemi sörfőzdék által főzött sörre, amelyek éves termelése nem haladja meg a 200 000 litert. A kedvezményes adómértékek legfeljebb 50%-kal lehetnek alacsonyabbak az általános nemzeti jövedékiadó-mértéknél. Az uniós országok kedvezményes adómértéket alkalmazhatnak azokra a sörökre is, amelyek tényleges alkoholtartalma nem haladja meg a 2,8 térfogatszázalékot. A Plato-fokok száma az eredeti kivonat tömegének százalékos arányát méri 100 gramm sörre, a tényleges kivonatból és a késztermékben lévő alkoholból számítják ki (adózási szempontból egy Plato-fok jogilag 0,4% alkoholnak felel meg)
Bor	0,00 EUR / hl termék, ami azt jelenti, hogy az uniós országok nulla vagy annál magasabb adókulcsot alkalmazhatnak a borra.	Amennyiben az uniós országok nem határoztak meg nulla százalékos általános adómértéket, kedvezményes jövedékiadó-mértéket alkalmazhatnak bármely olyan csendes borra és pezsgőre, amelynek tényleges alkoholtartalma nem haladja meg a 8,5 térfogatszázalékot.
Erjesztett italok, a bor és a sör kivételével	0,00 EUR/hl termék, ami azt jelenti, hogy az uniós országok nulla vagy annál magasabb adókulcsot alkalmazhatnak.	Amennyiben az uniós országok nem határoztak meg nulla százalékos általános adómértéket, kedvezményes jövedékiadó-mértékeket alkalmazhatnak bármely más olyan csendes és habzó erjesztett italtípusra, amelynek tényleges alkoholtartalma nem haladja meg a 8,5 térfogatszázalékot.
Köztes termékek	€ 45 / hL termék.	Az uniós országok egységes kedvezményes adómértéket alkalmazhatnak azokra a köztes alkoholtermékekre, amelyek tényleges alkoholtartalma nem haladja meg a 15 térfogatszázalékot. A kedvezményes adómérték legfeljebb 40 %-kal lehet alacsonyabb a szokásos nemzeti jövedékiadó-mértéknél, és nem lehet alacsonyabb a borra és más erjesztett italokra alkalmazott szokásos nemzeti adómértéknél.
Etil-alkohol	550 € / hl tiszta alkohol.	Az uniós országok kedvezményes jövedékiadó-mértéket alkalmazhatnak az olyan kis szeszfőzdék által előállított etil-alkoholra, amelyek éves tisztaalkohol-termelése nem haladja meg a 10 hl-t. A kedvezményes adómértékek legfeljebb 50%-kal lehetnek alacsonyabbak az általános nemzeti jövedékiadó-mértéknél.

Dohánygyártmány

Cigaretta

A cigarettára (értékével arányos) értékarányos jövedéki adót kell kivetni, amelyet a legmagasabb (vámokat is tartalmazó) kiskereskedelmi ár alapján számítanak ki. Ezekre a termékekre a termék egységére számított tételes jövedéki adó is vonatkozik.

Minden uniós ország általános minimális jövedéki adót alkalmaz (tételes adó plusz értékvám, héa nélkül), amelynek mértéke a forgalomba hozott cigaretták súlyozott kiskereskedelmi értékesítési átlagárának 60%-a. A súlyozott kiskereskedelmi értékesítési átlagártól függetlenül 1000 cigarettánként nem lehet kevesebb 90 eurónál.

Azoknak az uniós országoknak, amelyek 1000 cigarettára legalább 115 EUR összegű jövedéki minimumadót vetnek ki (a súlyozott kiskereskedelmi értékesítési átlagárból), nem kell megfelelniük a 60%-os minimális előfordulási arányra vonatkozó követelménynek.

Szivarok és szivarkák

A szivarokra és szivarkákra az összes adót tartalmazó kiskereskedelmi ár 5%-ának megfelelő jövedéki adót kell kivetni, azaz 1000 darabonként vagy kilogrammonként 12 eurót.

Finomra vágott dohány (cigaretta sodrására)

A teljes jövedéki adó a forgalomba hozott, cigarettasodrásra szánt, finomra vágott fogyasztási dohány súlyozott kiskereskedelmi értékesítési átlagárának legalább 48%-a, vagy kilogrammonként 60 EUR.

Egyéb fogyasztási dohány

A teljes jövedéki adó legalább az összes adót tartalmazó kiskereskedelmi értékesítési ár 20 %-a vagy kilogrammonként 22 EUR.

Ásványolajok

Benzin

Ólmozott benzin: 421 EUR/1000 liter.

Ólommentes benzin: 359 EUR/1000 liter.

Gázolaj

Motorhajtóanyagként használatos: 330 EUR/1000 liter.

Néhány ipari és kereskedelmi célra használják: 21 EUR/1000 liter.

Fűtési célokra (üzleti és nem üzleti célokra egyaránt): 21 EUR/1000 liter.

Folyékony kőolajgáz (LPG) és metán

Motorhajtóanyagként használatos: 125 EUR/1000 kg.

Néhány ipari és kereskedelmi célra használják: 41 EUR/1000 kg.

Fűtési célokra (üzleti és nem üzleti célokra egyaránt): 1 000 literenként 0 EUR.

Nehéz fűtőolaj

Fűtési célokra, valamint üzleti és nem üzleti célokra egyaránt használják: 15 EUR/1000 kg.

Kerozin

Motorhajtóanyagként használatos: 330 EUR/1000 liter.

Néhány ipari és kereskedelmi célra használják: 21 EUR/1000 liter.

Fűtési célokra (üzleti és nem üzleti célokra egyaránt): 0 EUR/1000 liter.

Energiatermékek és villamos energia

Földgáz

Motorhajtóanyagként használatos: 2,60 EUR/GJ bruttó fűtőérték.

Néhány ipari és kereskedelmi célra használják: 0,30 EUR/GJ

Fűtési célokra használt

Üzleti célú felhasználás: 0,15 EUR/GJ
Nem üzleti felhasználás: 0,30 EUR/GJ

Szén és koksz

Üzleti célú felhasználás: 0,15 EUR/GJ bruttó fűtőérték.

Nem üzleti felhasználás: 0,30 EUR/GJ

Villamos energia

Üzleti célú felhasználás: 0,50 EUR/MWh.

Nem üzleti felhasználás: 1 EUR/MWh.

Az uniós országok csak olyan adókulcsokat állapíthatnak meg, amelyek nem lehetnek alacsonyabbak az uniós irányelvek által előírt minimum adómértékeknél.

Az energiatermékek és a villamos energia tekintetében a 2003/96/EK tanácsi irányelv minimum adómértékeket állapít meg. Egyes uniós országok számára azonban átmeneti időszakokat engedélyez, amelyek során fokozatosan csökkenteniük kell a különbségüket. A minimum adómértékeket a fenti táblázat ismerteti.

Felfüggesztő intézkedések

Az áruknak az európai egységes piacon belüli szabad mozgása következtében az uniós országoknak ellenőrzési mechanizmusra van szükségük annak biztosítása érdekében, hogy az ingó árukat a végső rendeltetési helyen adókkal és vámokkal terheljék.

Ezeket az árukat általában felfüggesztő eljárás alá vonják, ami azt jelenti, hogy az árukat az adók kivetése előtt fel lehet adni az egyik uniós országból a másikba, feltéve, hogy a vámokat végül megfizetik a rendeltetési helyen.

A felfüggesztő eljárás keretében termékeket szállító kereskedőknek adminisztratív vagy kereskedelmi kísérőokmány segítségével tájékoztatniuk kell az uniós országok adóhatóságait az értékesítésük végső rendeltetési helyéről:

a kísérőokmány másolatain szereplő információk számítógépes úton is továbbíthatók.
a belső árutovábbítási okmányok és a TIR- vagy ATA-egyezmény hatálya alá tartozó okmányok jövedékiadó-köteles kísérőokmányként is felhasználhatók.
biztosítékot kell nyújtani az áruk mozgásával járó kockázatok fedezésére.
a jövedékiadó-köteles termékek felfüggesztő eljárás keretében történő gyakori és rendszeres szállítása esetén az uniós országok engedélyezhetik a mentesítési eljárások csökkentését.