Akcizai
Ar jūsų įmonė parduoda prekes ar paslaugas? Šis skirsnis padeda suprasti kai kuriuos mokesčius, kurie gali būti taikomi ES.
Apmokestinimo momentas
Apmokestinamieji produktai apmokestinami akcizu juos gaminant (bet kurioje ES vietoje) arba importuojant (iš ES nepriklausančių šalių).
Tačiau akcizas mokamas tik išleidus vartoti. Jei produktas importuojamas į ES šalį, bet vežamas į kitą ES šalį ir į ją tiekiamas, akcizai turi būti mokami toje ES šalyje, kurioje produktai galiausiai bus suvartojami arba naudojami.
Tam tikromis sąlygomis ir konkrečiais atvejais, pavyzdžiui, kai prekės galutinai eksportuojamos į ES nepriklausančias šalis, galima reikalauti grąžinti už alkoholinius gėrimus sumokėtus akcizo mokesčius.
Apmokestinamieji produktai ir tarifai
Alkoholis ir alkoholiniai gėrimai |
Standartinis tarifas |
Lengvatinis tarifas |
|---|---|---|
Alus |
Akcizai gali būti nustatomi pagal alaus kiekį ir alkoholio koncentraciją, išmatuotą pagal hL/Plato laipsnį arba pagal hL/alkoholio tūrį:
|
ES šalys gali taikyti lengvatinius tarifus alui, pagamintam nepriklausomose mažose alaus daryklose, kurių metinė produkcija neviršija 200 000 hL. Sumažinti tarifai negali būti daugiau kaip 50 % mažesni už standartinį nacionalinį akcizo tarifą. ES šalys taip pat gali taikyti sumažintus tarifus alui, kurio faktinė alkoholio koncentracija tūrio procentais neviršija 2,8 tūrio proc. Plato laipsnių skaičius rodo pradinio ekstrakto svorio procentinę dalį 100 gramų alaus, apskaičiuojamas pagal faktinį ekstraktą ir galutiniame produkte esantį alkoholį (mokesčių tikslais vienas Plato laipsnis teisiškai atitinka 0,4 % alkoholio). |
Vynas |
0,00 EUR už hL produkto, o tai reiškia, kad ES šalys vynui gali taikyti nulinį arba didesnį tarifą. |
Jei ES šalys nėra nustačiusios nulinio standartinio tarifo, jos gali taikyti sumažintus akcizo tarifus bet kurios rūšies neputojančiam ir putojančiam vynui, kurio faktinė alkoholio koncentracija tūrio procentais neviršija 8,5 tūrio proc. |
Fermentuoti gėrimai, išskyrus vyną ir alų |
0,00 EUR už hL produkto, o tai reiškia, kad ES šalys gali taikyti nulinį arba didesnį tarifą. |
Jei ES šalys nėra nustačiusios nulinio standartinio tarifo, jos gali taikyti sumažintus akcizo tarifus bet kurios rūšies neputojantiems ir putojantiems fermentuotiems gėrimams, kurių faktinė alkoholio koncentracija, išreikšta tūrio procentais, neviršija 8,5 % tūrio. |
Tarpiniai produktai |
45 € / hL produkto. |
ES šalys gali taikyti vienodą sumažintą akcizo tarifą tarpiniams produktams, kurių faktinė alkoholio koncentracija, išreikšta tūrio procentais, neviršija 15 % tūrio. Sumažintas tarifas negali būti daugiau kaip 40 % mažesnis už standartinį nacionalinį akcizo tarifą ir negali būti mažesnis už standartinį nacionalinį tarifą, taikomą vynui ir kitiems fermentuotiems gėrimams. |
Etilo alkoholis |
€550 / hL gryno alkoholio. |
ES šalys gali taikyti sumažintus akcizo tarifus etilo alkoholiui, pagamintam mažose distiliavimo gamyklose, kuriose per metus pagaminama ne daugiau kaip 10 hL gryno alkoholio. Sumažinti tarifai negali būti daugiau kaip 50 % mažesni už standartinį nacionalinį akcizo tarifą. |
Apdorotas tabakas
Cigaretės
Cigaretėms taikomas ad valorem akcizas (proporcingas jų vertei), apskaičiuojamas pagal maksimalią mažmeninę pardavimo kainą (įskaitant muitus). Jiems taip pat taikomas specifinis akcizas, apskaičiuojamas produkto vienetui.
Kiekviena ES šalis taiko mišrųjį minimalų akcizą (specifinį akcizą ir ad valorem muitą be PVM), kuris sudaro 60 % vidutinės svertinės mažmeninės išleistų vartoti cigarečių pardavimo kainos. Ji negali būti mažesnė kaip 90 EUR už 1 000 cigarečių, neatsižvelgiant į vidutinę svertinę mažmeninę pardavimo kainą.
ES šalys, taikančios ne mažesnį kaip 115 EUR už 1 000 cigarečių mišrųjį minimalų akcizą (pagal vidutinę svertinę mažmeninę pardavimo kainą), neprivalo laikytis 60 % minimalaus akcizo tarifo reikalavimo.
Cigarai ir cigarilės
Cigarams ir cigarilėms taikomas 5 % mažmeninės pardavimo kainos, įskaitant visus mokesčius, arba 12 EUR už 1 000 vienetų arba už kilogramą akcizas.
Smulkintas tabakas (skirtas cigaretėms sukti)
Mišrusis akcizas turi būti ne mažesnis kaip 48 % išleisto vartoti susmulkinto rūkomojo tabako, kuris skirtas cigaretėms sukti, vidutinės svertinės mažmeninės pardavimo kainos arba 60 EUR už kilogramą.
Kitas rūkomasis tabakas
Mišrusis akcizas yra ne mažesnis kaip 20 % mažmeninės pardavimo kainos, įskaitant visus mokesčius, arba 22 eurai už kilogramą.
Mineralinės alyvos
Benzinas
Benzinas su švinu: 421 euras už 1 000 litrų.
Bešvinis benzinas: 359 EUR už 1 000 litrų.
Gazolis
Naudojamas kaip reaktyvinių variklių kuras: 330 EUR už 1 000 litrų.
Naudojami kai kuriems pramoniniams ir komerciniams tikslams: 21 euras už 1 000 litrų.
Naudojamos šildymui (tiek verslo, tiek ne verslo reikmėms): 21 euras už 1 000 litrų.
Suskystintos naftos dujos (SND) ir metanas
Naudojamas kaip reaktyvinių variklių kuras: 125 EUR už 1 000 kg.
Naudojami kai kuriems pramoniniams ir komerciniams tikslams: 41 EUR už 1 000 kg.
Naudojamos šildymui (tiek verslo, tiek ne verslo reikmėms): 0 EUR už 1 000 l.
Sunkusis mazutas
Naudojamos šildymui ir verslo bei ne verslo reikmėms: 15 EUR už 1 000 kg.
Žibalas
Naudojamas kaip reaktyvinių variklių kuras: 330 EUR už 1 000 litrų.
Naudojami kai kuriems pramoniniams ir komerciniams tikslams: 21 euras už 1 000 litrų.
Naudojamos šildymui (tiek verslo, tiek ne verslo reikmėms): 0 EUR už 1000 litrų.
Energetikos produktai ir elektros energija
Gamtinės dujos
Naudojamas kaip reaktyvinių variklių kuras: 2,60 EUR už GJ viršutinį šilumingumą.
Naudojami kai kuriems pramoniniams ir komerciniams tikslams: 0,30 EUR už GJ
Naudojami šildymui
- Naudojimas verslo reikmėms: 0,15 EUR už GJ
- Naudojimas ne verslo reikmėms: 0,30 EUR už GJ
Akmens anglys ir koksas
Naudojimas verslo reikmėms: 0,15 EUR už GJ viršutinį šilumingumą.
Naudojimas ne verslo reikmėms: 0,30 EUR už GJ
Elektros energija
Naudojimas verslo reikmėms: 0,50 EUR už MWh.
Naudojimas ne verslo reikmėms: 1 EUR už MWh.
ES šalys gali nustatyti tik tokius mokesčių tarifus, kurie būtų ne mažesni už ES direktyvose nustatytus minimalius apmokestinimo lygius.
Tarybos direktyvoje 2003/96/EB nustatyti minimalūs energetikos produktų ir elektros energijos apmokestinimo lygiai. Tačiau kai kuriose ES šalyse leidžiama taikyti pereinamuosius laikotarpius, per kuriuos reikalaujama, kad jos laipsniškai mažintų savo atotrūkį. Minimalūs apmokestinimo lygiai aprašyti pirmiau pateiktoje lentelėje.
Sustabdymo priemonės
Dėl laisvo prekių judėjimo Europos bendrojoje rinkoje ES šalims reikia kontrolės mechanizmo, kuriuo būtų užtikrinta, kad kilnojamosios prekės būtų apmokestinamos mokesčiais ir muitais galutinėje paskirties vietoje.
Šioms prekėms paprastai taikomas sąlyginio neapmokestinimo režimas, kuris reiškia, kad prekės gali būti siunčiamos iš vienos ES šalies į kitą prieš apmokestinant jas mokesčiais, su sąlyga, kad muitai galiausiai sumokami paskirties vietoje.
Prekiautojai, kurie gabena produktus pagal sąlyginio neapmokestinimo procedūras, turi informuoti ES šalių mokesčių administratorius apie galutinę jų tiekiamų prekių paskirties vietą, pateikdami administracinį arba komercinį lydimąjį dokumentą:
- informacija, nurodyta lydraščio egzemplioriuose, taip pat gali būti perduodama kompiuterinėmis priemonėmis.
- vidaus tranzito dokumentai ir TIR arba ATA konvencijos dokumentai taip pat gali būti naudojami kaip lydimieji dokumentai akcizų tikslais.
- turi būti pateikta garantija, kad bus padengta su prekių judėjimu susijusi rizika.
- dažno ir reguliaraus akcizais apmokestinamų produktų gabenimo pagal sąlyginio neapmokestinimo tvarką atveju ES šalys gali leisti sumažinti formalumų užbaigimo procedūrų skaičių.
Akcizai ES šalyse
Akcizai ES lygmeniu suderinti Tarybos direktyva 2008/118/EB (OL L 9, 2009 1 14) ir įvairiomis direktyvomis, reglamentuojančiomis konkretiems produktams taikomus akcizus. Vis dėlto kai kurios konkrečioms šalims skirtos taisyklės vis dar gali būti taikomos.
Norėdami gauti informacijos apie konkrečias šalis, apsilankykite Mokesčių ir muitų sąjungos GD duomenų bazėje.
ES direktyvos dėl akcizų netaikomos šiose teritorijose:
- Vokietija: Helgolando sala ir Biuzingeno teritorija
- Italija: Livinjas, Italijos Kampionė ir Italijai priklausantys Lugano ežero vandenys
- Ispanija: Seuta ir Melilija
- Graikija: Athos kalnas
- Austrija: Jungholzas ir Mittelbergas
- Danija: Grenlandija ir Farerų salos
- Suomija: Alandų salų
Specialus akcizų režimas taikomas šiose teritorijose:
- Ispanija: Kanarų salos
- Prancūzija: Korsika ir užjūrio departamentai
- Portugalija: Azorų salos ir Madeira
Austrija
Belgija
Bulgarija
Kroatija
Kipras
Čekijos Respublika
Danija
Estija
Suomija
Prancūzija
Vokietija
Graikija
Vengrija
Airija
Italija
Latvija
Lietuva
Liuksemburgas
Мalta
Nyderlandai
Lenkija
Portugal
Rumunija
Slovakijos Respublika
Slovėnija
Ispanija
Švedija