Accise
La tua azienda vende beni o servizi? Questa sezione ti aiuta a capire alcune delle tasse che possono essere applicate nell'UE.
Fatto generatore dell'imposta
I prodotti tassabili sono soggetti ad accisa al momento della loro produzione (ovunque nell'UE) o all'importazione (da paesi terzi).
Tuttavia, l'accisa è esigibile solo all'atto dell'immissione in consumo. Se il prodotto è importato in un paese dell'UE ma trasportato e fornito in un altro paese dell'UE, le accise sono dovute nel paese dell'UE in cui i prodotti saranno eventualmente consumati o utilizzati.
Le accise pagate sulle bevande alcoliche possono essere riscosse, a determinate condizioni e in casi specifici, ad esempio quando le merci vengono infine esportate in paesi terzi.
Prodotti e aliquote imponibili
Alcol e bevande alcoliche |
Aliquota normale |
Tariffa ridotta |
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Birra |
L'accisa può essere basata sulla quantità e sul titolo alcolometrico della birra, misurati in hL/grado Plato o in hL/alcol in volume:
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I paesi dell'UE possono applicare aliquote ridotte alla birra prodotta da piccole birrerie indipendenti la cui produzione annua non supera i 200 000 hL. Le aliquote ridotte non sono inferiori di oltre il 50% all'aliquota nazionale normale dell'accisa. I paesi dell'UE possono inoltre applicare aliquote ridotte per la birra con un titolo alcolometrico volumico effettivo non superiore al 2,8% vol. Il numero di gradi Plato misura la percentuale in peso dell'estratto originale per 100 grammi di birra, è calcolato dall'estratto effettivo e dall'alcol contenuto nel prodotto finito (ai fini fiscali un grado Plato è legalmente equivalente allo 0,4% di alcol) |
Vino |
0,00 € / hL di prodotto, il che significa che i paesi dell'UE possono applicare un'aliquota zero, o superiore, sul vino. |
Qualora i paesi dell'UE non abbiano fissato un'aliquota normale pari a zero, possono applicare aliquote di accisa ridotte a qualsiasi tipo di vino fermo e spumante con titolo alcolometrico volumico effettivo non superiore a 8,5% vol. |
Bevande fermentate diverse dal vino e dalla birra |
0,00 € / hL di prodotto, il che significa che i paesi dell'UE possono applicare un'aliquota zero o superiore. |
Qualora i paesi dell'UE non abbiano fissato un'aliquota normale pari a zero, possono applicare aliquote di accisa ridotte a qualsiasi tipo di altre bevande fermentate fisse e spumanti con titolo alcolometrico volumico effettivo non superiore a 8,5% vol. |
Prodotti intermedi |
€ 45 / hL di prodotto. |
I paesi dell'UE possono applicare un'aliquota ridotta unica ai prodotti intermedi con un titolo alcolometrico volumico effettivo non superiore al 15% vol. L'aliquota ridotta non è inferiore di oltre il 40% all'aliquota nazionale normale dell'accisa e non può essere inferiore all'aliquota nazionale normale applicata al vino e ad altre bevande fermentate. |
Alcole etilico |
€550 / hL di alcool puro. |
I paesi dell'UE possono applicare aliquote di accisa ridotte all'alcole etilico prodotto da piccole distillerie la cui produzione annua di alcole puro non supera 10 hL. Le aliquote ridotte non sono inferiori di oltre il 50% all'aliquota nazionale normale dell'accisa. |
Tabacco lavorato
Sigarette
Le sigarette sono soggette ad un'accisa ad valorem (proporzionale al loro valore) calcolata sul prezzo massimo di vendita al minuto (compresi i dazi doganali). Essi sono inoltre soggetti ad un'accisa specifica calcolata per unità di prodotto.
Ogni paese dell'UE applica un'accisa minima globale (accisa specifica più accisa ad valorem al netto dell'IVA), la cui incidenza è fissata al 60% del prezzo medio ponderato di vendita al minuto delle sigarette immesse in consumo. Non può essere inferiore a 90 EUR per 1 000 sigarette, indipendentemente dal prezzo medio ponderato di vendita al minuto.
I paesi dell'UE che applicano un'accisa minima complessiva di almeno 115 EUR per 1 000 sigarette (del prezzo medio ponderato di vendita al minuto) non sono tenuti a rispettare il requisito di incidenza minima del 60%.
Sigari e sigaretti
Sigari e sigaretti sono soggetti ad un'accisa del 5% del prezzo di vendita al dettaglio comprensivo di tutte le tasse, o € 12 per 1.000 articoli o per chilogrammo.
Tabacco trinciato a taglio fino (destinato all'arrotolamento di sigarette)
L'accisa globale è pari almeno al 48% del prezzo medio ponderato di vendita al minuto del tabacco trinciato a taglio fino da fumo destinato all'arrotolamento delle sigarette immesso in consumo, o a 60 euro al chilogrammo.
Altri tabacchi da fumo
L'accisa globale è pari almeno al 20% del prezzo di vendita al minuto, imposte comprese, o a 22 euro al chilogrammo.
Oli minerali
Benzina
Benzina al piombo: 421 euro per 1.000 litri.
Benzina senza piombo: 359 euro per 1.000 litri.
Gasolio
Usato come propellente: 330 euro per 1.000 litri.
Utilizzato per alcuni scopi industriali e commerciali: 21 euro per 1.000 litri.
Utilizzati a fini di riscaldamento (sia per uso professionale che non professionale): 21 euro per 1.000 litri.
Gas di petrolio liquido (GPL) e metano
Usato come propellente: 125 EUR per 1 000 kg.
Utilizzato per alcuni scopi industriali e commerciali: 41 EUR per 1 000 kg.
Utilizzati a fini di riscaldamento (sia per uso professionale che non professionale): 0 € per 1.000 L.
Olio combustibile denso
Utilizzato per il riscaldamento e sia per uso professionale che non professionale: 15 EUR per 1 000 kg.
Cherosene
Usato come propellente: 330 euro per 1.000 litri.
Utilizzato per alcuni scopi industriali e commerciali: 21 euro per 1.000 litri.
Utilizzati a fini di riscaldamento (sia per uso professionale che non professionale): 0 € per 1000 litri.
Prodotti energetici ed elettricità
Gas naturale
Usato come propellente: 2,60 € per GJ di potere calorifico superiore.
Utilizzato per alcuni scopi industriali e commerciali: 0,30 € per GJ
Utilizzato per riscaldamento
- Uso commerciale: 0,15 € per GJ
- Uso non commerciale: 0,30 € per GJ
Carbone e coke
Uso commerciale: 0,15 € per GJ di potere calorifico superiore.
Uso non commerciale: 0,30 € per GJ
Elettricità
Uso commerciale: 0,50 euro per MWh.
Uso non commerciale: 1 euro per MWh.
I paesi dell'UE possono fissare solo aliquote fiscali che non siano inferiori ai livelli minimi di tassazione prescritti dalle direttive dell'UE.
Per i prodotti energetici e l'elettricità, la direttiva 2003/96/CE del Consiglio stabilisce livelli minimi di tassazione. Tuttavia, per alcuni paesi dell'UE, consente periodi transitori durante i quali sono tenuti a ridurre progressivamente il loro divario. I livelli minimi di tassazione sono descritti nella tabella precedente.
Disposizioni sospensive
In conseguenza della libera circolazione delle merci all'interno del mercato unico europeo, i paesi dell'UE hanno bisogno di un meccanismo di controllo per garantire che i beni mobili siano soggetti a imposte e dazi a destinazione finale.
Tali merci sono solitamente vincolate a un regime sospensivo, il che indica che le merci possono essere spedite da un paese dell'UE a un altro, prima che le tasse siano state riscosse su di esse, a condizione che i dazi siano infine pagati a destinazione.
Gli operatori che trasportano prodotti in regime sospensivo devono informare le autorità fiscali dei paesi dell'UE in merito alla destinazione finale delle loro cessioni, utilizzando un documento di accompagnamento amministrativo o commerciale:
- le informazioni figuranti sulle copie del documento di accompagnamento possono essere trasmesse anche per via informatizzata.
- i documenti di transito interno e i documenti della convenzione TIR o ATA possono essere utilizzati anche come documento di accompagnamento ai fini delle accise.
- deve essere costituita una garanzia a copertura dei rischi inerenti alla circolazione delle merci.
- in caso di movimenti frequenti e regolari di prodotti soggetti ad accisa in regime sospensivo, i paesi dell'UE possono consentire una riduzione delle procedure di appuramento.
Accise nei paesi dell'UE
Le accise sono state armonizzate a livello dell'UE dalla direttiva 2008/118/CE del Consiglio (GU L 9 del 14.1.2009) e da varie direttive riguardanti le accise su prodotti specifici. Tuttavia, alcune norme specifiche per paese potrebbero ancora applicarsi.
Per informazioni specifiche per paese, accedere alla banca dati della DG Fiscalità e unione doganale.
Le direttive dell'UE in materia di accise non si applicano nei seguenti territori:
- Germania: l'isola di Helgoland e il territorio di Büsingen
- Italia: Livigno, Campione d'Italia e le acque italiane del Lago di Lugano
- Spagna: Ceuta e Melilla
- Grecia: Monte Athos
- Austria: Jungholz e Mittelberg
- Danimarca: Groenlandia e Isole Faroe
- Finlandia: isole Åland
Un regime speciale per le accise è applicabile nei seguenti territori:
- Spagna: Isole Canarie
- Francia: Corsica e dipartimenti d'oltremare
- Portogallo: Azzorre e Madera
Austria
Belgio
Bulgaria
Croazia
Cipro
Repubblica ceca
Danimarca
Estonia
Finland
Francia
Germania
Grecia
Ungheria
Irlanda
Italia
Lettonia
Lituania
Lussemburgo
Malta
Paesi Bassi
Polonia
Portogallo
Romania
Repubblica slovacca
Slovenia
Spagna
Svezia