Trošarine

Obdavčljivi dogodek

Obdavčljivi izdelki so obdavčeni s trošarino ob njihovi proizvodnji (kjer koli v EU) ali ob uvozu (iz držav, ki niso članice EU).

Vendar se trošarina plača šele ob sprostitvi v porabo. Če je izdelek uvožen v državo EU, vendar prepeljan in dobavljen v drugo državo EU, je treba trošarino plačati v državi EU, v kateri se bodo izdelki na koncu porabili ali uporabili.

Trošarine, plačane za alkoholne pijače, se lahko zahtevajo nazaj pod določenimi pogoji in v posebnih primerih, na primer, ko se blago dokončno izvozi v države, ki niso članice EU.

Obdavčljivi izdelki in stopnje

Alkohol in alkoholne pijače	Standardna stopnja	Znižana stopnja
Pivo	Trošarina lahko temelji na količini in vsebnosti alkohola v pivu, merjeni na hL/stopnjo Plato ali hL/volumski delež alkohola: 0,748 EUR na hl/stopnjo Plato končnega izdelka ali 1,87 EUR na hl/stopnjo alkohola končnega izdelka.	Države EU lahko uporabljajo nižje stopnje za pivo, ki ga varijo neodvisne male pivovarne, katerih letna proizvodnja ne presega 200 000 hl. Nižje stopnje ne smejo biti več kot 50 % nižje od standardne nacionalne trošarinske stopnje. Države EU lahko uporabljajo tudi nižje stopnje za pivo, katerega volumenski delež dejanskega alkohola ne presega 2,8 vol. %. Število stopenj Plato meri masni odstotek prvotnega ekstrakta na 100 gramov piva, se izračuna iz dejanskega ekstrakta in alkohola, ki ga vsebuje končni izdelek (za davčne namene je ena stopnja Plato pravno enakovredna 0,4 % alkohola).
Vino	0,00 EUR/hl proizvoda, kar pomeni, da lahko države EU za vino uporabljajo ničelno ali višjo stopnjo.	Če države EU niso določile ničelne splošne stopnje, lahko uporabijo nižje trošarinske stopnje za katero koli vrsto mirnega in penečega vina z volumenskim deležem dejanskega alkohola, ki ne presega 8,5 vol. %.
Fermentirane pijače, razen vina in piva	0,00 EUR/hl izdelka, kar pomeni, da lahko države EU uporabljajo ničelno ali višjo stopnjo.	Če države EU niso določile ničelne splošne stopnje, lahko uporabijo nižje trošarinske stopnje za katero koli vrsto drugih mirnih in penečih fermentiranih pijač z volumsko vsebnostjo alkohola, ki ne presega 8,5 vol. %.
Vmesni izdelki	45 € / hl izdelka.	Države EU lahko uporabljajo enotno znižano trošarinsko stopnjo za vmesne izdelke, katerih volumenski delež dejanskega alkohola ne presega 15 vol. %. Znižana stopnja ne sme biti več kot 40 % nižja od standardne nacionalne trošarinske stopnje in ne sme biti nižja od standardne nacionalne stopnje, ki se uporablja za vino in druge fermentirane pijače.
Etilni alkohol	550 € / hl čistega alkohola.	Države EU lahko uporabljajo nižje trošarinske stopnje za etilni alkohol, proizveden v malih žganjarnah, katerih letna proizvodnja čistega alkohola ne presega 10 hL. Nižje stopnje ne smejo biti več kot 50 % nižje od standardne nacionalne trošarinske stopnje.

Tobačni izdelki

Cigarete

Za cigarete velja trošarina ad valorem (sorazmerna z njeno vrednostjo), izračunana na podlagi najvišje drobnoprodajne cene (vključno s carinami). Zanje velja tudi posebna trošarina, izračunana na enoto izdelka.

Vsaka država EU uporablja skupno najnižjo trošarino (specifično trošarino plus trošarino ad valorem brez DDV), katere učinek je določen na 60 % ponderirane povprečne maloprodajne cene cigaret, sproščenih v porabo. Ne sme biti nižja od 90 EUR za 1 000 cigaret, ne glede na tehtano povprečno maloprodajno ceno.

Državam EU, ki zaračunavajo najnižjo skupno trošarino v višini vsaj 115 EUR za 1 000 cigaret (ponderirane povprečne drobnoprodajne cene), ni treba izpolnjevati zahteve glede minimalne pojavnosti v višini 60 %.

Cigare in cigarilosi

Za cigare in cigarilose velja trošarina v višini 5 % maloprodajne cene, ki vključuje vse davke, ali 12 EUR za 1000 izdelkov ali za kilogram.

Drobno rezan tobak (namenjen za zvijanje cigaret)

Skupna trošarina je najmanj enaka 48 % ponderirane povprečne maloprodajne cene drobno rezanega tobaka za kajenje, namenjenega za zvijanje cigaret, sproščenih v porabo, ali 60 EUR za kilogram.

Drug tobak za kajenje

Skupna trošarina je najmanj enaka 20 % drobnoprodajne cene, ki vključuje vse davke, ali 22 EUR za kilogram.

Mineralna olja

Bencin

Vodilni bencin: 421 EUR na 1 000 litrov.

neosvinčeni bencin: 359 EUR na 1 000 litrov.

Plinsko olje

Uporablja se kot pogonsko sredstvo: 330 EUR na 1000 litrov.

Uporablja se v industrijske in komercialne namene: 21 evrov na 1000 litrov.

Uporaba za ogrevanje (poslovna in neposlovna uporaba): 21 evrov na 1000 litrov.

Tekoči naftni plin (UNP) in metan

Uporablja se kot pogonsko sredstvo: 125 EUR na 1.000 kg.

Uporablja se v industrijske in komercialne namene: 41 EUR na 1000 kg.

Uporaba za ogrevanje (poslovna in neposlovna uporaba): 0 EUR na 1 000 l.

Težko kurilno olje

Uporablja se za ogrevanje ter za poslovno in neposlovno uporabo: 15 EUR na 1000 kg.

Kerozin

Uporablja se kot pogonsko sredstvo: 330 EUR na 1000 litrov.

Uporablja se v industrijske in komercialne namene: 21 evrov na 1000 litrov.

Uporaba za ogrevanje (poslovna in neposlovna uporaba): 0 EUR na 1000 litrov.

Energenti in električna energija

Zemeljski plin

Uporablja se kot pogonsko sredstvo: 2,60 EUR na GJ bruto kalorične vrednosti.

Uporablja se v industrijske in komercialne namene: 0,30 EUR na GJ

Uporablja se za ogrevanje

• Poslovna uporaba: 0,15 EUR na GJ
• neposlovna uporaba: 0,30 EUR na GJ

Premog in koks

Poslovna uporaba: 0,15 EUR na GJ bruto kalorične vrednosti.

neposlovna uporaba: 0,30 EUR na GJ

Električna energija

Poslovna uporaba: 0,50 EUR na MWh.

neposlovna uporaba: 1 EUR na MWh.

Države EU lahko določijo le davčne stopnje, ki niso nižje od najnižjih ravni obdavčitve, določenih v direktivah EU.

Za energente in električno energijo Direktiva Sveta 2003/96/ES določa najnižje ravni obdavčitve. Vendar za nekatere države EU dovoljuje prehodna obdobja, v katerih morajo postopoma zmanjšati vrzel. Najnižje ravni obdavčitve so opisane v zgornji preglednici.

Ureditev odloga

Zaradi prostega pretoka blaga na evropskem enotnem trgu države EU potrebujejo nadzorni mehanizem za zagotovitev, da se premičnine obračunajo za davke in dajatve v končnem namembnem kraju.

To blago je običajno dano v odložni postopek, kar pomeni, da se blago lahko odpošlje iz ene države EU v drugo, preden se od njega poberejo davki, pod pogojem, da se dajatve na koncu plačajo v namembnem kraju.

Trgovci, ki prevažajo proizvode po odložnem postopku, morajo davčne organe v državah EU obvestiti o končnem namembnem kraju svojih dobav z upravnim ali trgovinskim spremnim dokumentom:

• informacije, navedene na kopijah spremnega dokumenta, se lahko pošljejo tudi z računalniškimi sredstvi.
• dokumenti notranjega tranzita in dokumenti Konvencije TIR ali ATA se lahko uporabljajo tudi kot spremni dokumenti za trošarinske namene.
• predložiti je treba zavarovanje za kritje tveganj, povezanih s pretokom blaga.
• v primeru pogostih in rednih premikov trošarinskih izdelkov pod režimom odloga plačila trošarine lahko države EU dovolijo zmanjšanje postopkov zaključka.

Trošarine v državah EU

Trošarine so bile na ravni EU usklajene z Direktivo Sveta 2008/118/ES (UL L 9, 14.1.2009) in različnimi direktivami, ki zajemajo trošarine za določene proizvode. Kljub temu se lahko še vedno uporabljajo nekatera pravila za posamezne države. 

Informacije za posamezne države so na voljo v podatkovni zbirki GD za obdavčenje in carinsko unijo.

Direktive EU o trošarinah se ne uporabljajo na naslednjih ozemljih:

• Nemčija: otok Helgoland in ozemlje Büsingen
• Italija: Livigno, Campione d'Italia in italijanske vode Luganskega jezera
• Španija: Ceuta in Melilla
• Grčija: Mount Athos
• Avstrija: Občina Jungholz in Mittelberg
• Danska: Grenlandija in Ferski otoki
• Finska: Ålandskih otokov

Poseben režim za trošarine se uporablja na naslednjih ozemljih:

• Španija: Kanarski otoki
• Francija: Korzika in čezmorski departmaji
• Portugalska: Azori in Madeira

Avstrija

Belgija

Bolgarija

Hrvaška

Ciper

Češka republika

Danska

Estonija

Finska

Francija

Nemčija

Grčija

Madžarska

Irska

Italija

Latvija

Litva

Luksemburg

Malta

Nizozemska

Poljska

Portugal

Romunija

Slovaška republika

Slovenija

Španija

Švedska