Spotřební daně

Upozorňujeme, že obsah těchto stránek je přeložen pomocí strojového překladu a je tedy pouze orientační. Jde o doslovný překlad, a proto nelze zaručit jeho naprostou přesnost. Evropská komise nenese odpovědnost za správnost překladu obsahu tohoto portálu.

Prodává vaše firma zboží nebo služby? Tento oddíl vám pomůže porozumět některým daním, které mohou být v EU uplatňovány.

Zdanitelné plnění

Výrobky podléhající dani podléhají spotřební dani při své výrobě (kdekoli v EU) nebo při dovozu (ze zemí mimo EU).

Spotřební daň je však splatná pouze při propuštění ke spotřebě. Pokud je výrobek dovezen do země EU, ale přepraven do jiné země EU a dodán do jiné země EU, je spotřební daň splatná v zemi EU, kde budou výrobky nakonec spotřebovány nebo použity.

Za určitých podmínek a ve zvláštních případech, například když je zboží nakonec vyvezeno do zemí mimo EU, lze požadovat vrácení spotřební daně zaplacené z alkoholických nápojů.

Zdanitelné produkty a sazby

Alkohol a alkoholické nápoje	Standardní sazba	Snížená sazba
Pivo	Spotřební daň může být založena na množství a obsahu alkoholu piva, měřeném buď na hL/stupni Plato, nebo na hL/alkoholu podle objemu: 0,748 EUR za hL / stupeň Plato hotového výrobku, nebo 1,87 EUR/hl/stupeň alkoholu v hotovém výrobku.	Země EU mohou uplatňovat snížené sazby na pivo vařené malými nezávislými pivovary, jejichž roční produkce nepřesahuje 200 000 hL. Snížené sazby nesmějí být stanoveny o více než 50 % pod základní vnitrostátní sazbou spotřební daně. Země EU mohou rovněž uplatňovat snížené sazby na pivo, jehož skutečný obsah alkoholu nepřesahuje 2,8 % objemových. Počet stupňů Plato měří procento hmotnosti původního extraktu na 100 gramů piva, se vypočítá ze skutečného extraktu a alkoholu obsaženého v konečném výrobku (pro daňové účely jeden stupeň Plato je právně ekvivalentní 0,4% alkoholu)
Víno	0,00 € / hL produktu, což znamená, že země EU mohou na víno uplatňovat nulovou nebo vyšší sazbu.	Pokud země EU nestanovily nulovou základní sazbu, mohou uplatňovat snížené sazby spotřební daně na jakýkoli druh tichého a šumivého vína, jehož skutečný obsah alkoholu nepřesahuje 8,5 % objemových.
Kvašené nápoje jiné než víno a pivo	0,00 € / hL produktu, což znamená, že země EU mohou uplatňovat nulovou sazbu nebo vyšší.	Pokud země EU nestanovily nulovou základní sazbu, mohou uplatňovat snížené sazby spotřební daně na jakýkoli druh jiných nešumivých a šumivých kvašených nápojů se skutečným obsahem alkoholu nepřesahujícím 8,5 % objemových
Meziprodukty	45 € / hL produktu.	Země EU mohou uplatňovat jedinou sníženou sazbu daně na meziprodukty, jejichž skutečný obsah alkoholu nepřesahuje 15 % objemových. Snížená sazba nesmí být o více než 40 % nižší než základní vnitrostátní sazba spotřební daně a nesmí být nižší než základní vnitrostátní sazba uplatňovaná na víno a jiné kvašené nápoje.
Ethylalkohol	550 € / hl čistého alkoholu.	Země EU mohou uplatňovat snížené sazby spotřební daně na líh vyráběný malými lihovary, jejichž roční výroba čistého alkoholu nepřesahuje 10 hL. Snížené sazby nesmějí být stanoveny o více než 50 % pod základní vnitrostátní sazbou spotřební daně.

Tabákové výrobky

Cigarety

Cigarety podléhají valorické spotřební dani (přiměřené jejich hodnotě) vypočtené z maximální maloobchodní prodejní ceny (včetně cel). Podléhají rovněž specifické spotřební dani vypočtené na jednotku výrobku.

Každá země EU uplatňuje celkovou minimální spotřební daň (specifickou daň plus valorickou daň bez DPH), jejíž dopad je stanoven na 60 % vážené průměrné maloobchodní prodejní ceny cigaret propuštěných ke spotřebě. Nemůže být nižší než 90 EUR za 1 000 cigaret bez ohledu na váženou průměrnou maloobchodní prodejní cenu.

Země EU, které účtují celkovou minimální spotřební daň ve výši nejméně 115 EUR z 1 000 cigaret (vážené průměrné maloobchodní prodejní ceny), nemusí splňovat požadavek minimálního dopadu ve výši 60 %.

Doutníky a doutníčky

Doutníky a doutníčky podléhají spotřební dani ve výši 5 % maloobchodní prodejní ceny včetně všech daní nebo 12 EUR za 1 000 kusů nebo za kilogram.

Jemně řezaný tabák (určený k ruční výrobě cigaret)

Celková spotřební daň činí nejméně 48 % vážené průměrné maloobchodní prodejní ceny jemně řezaného tabáku k ruční výrobě cigaret propuštěného ke spotřebě nebo 60 EUR za kilogram.

Ostatní tabák ke kouření

Celková spotřební daň činí nejméně 20 % maloobchodní prodejní ceny včetně všech daní nebo 22 EUR za kilogram.

Minerální oleje

Benzín

Olověný benzin: 421 EUR na 1 000 litrů.

Bezolovnatý benzin: 359 EUR na 1 000 litrů.

Plynový olej

Používá se jako pohonná hmota: 330 EUR na 1 000 litrů.

Používá se pro některé průmyslové a komerční účely: 21 EUR na 1 000 litrů.

Používá se k vytápění (pro podnikatelské i nepodnikatelské účely): 21 EUR na 1 000 litrů.

Kapalný ropný plyn (LPG) a metan

Používá se jako pohonná hmota: 125 EUR za 1 000 kg.

Používá se pro některé průmyslové a komerční účely: 41 EUR za 1 000 kg.

Používá se k vytápění (pro podnikatelské i nepodnikatelské účely): 0 EUR za 1 000 l.

Těžký topný olej

Používá se k vytápění a pro podnikatelské i nepodnikatelské účely: 15 EUR za 1 000 kg.

Petrolej

Používá se jako pohonná hmota: 330 EUR na 1 000 litrů.

Používá se pro některé průmyslové a komerční účely: 21 EUR na 1 000 litrů.

Používá se k vytápění (pro podnikatelské i nepodnikatelské účely): 0 EUR na 1000 litrů.

Energetické produkty a elektřina

Zemní plyn

Používá se jako pohonná hmota: 2,60 EUR na GJ spalného tepla.

Používá se pro některé průmyslové a komerční účely: 0,30 EUR za GJ

Používá se k vytápění

Obchodní využití: 0,15 EUR za GJ
Nepodnikatelské využití: 0,30 EUR za GJ

Uhlí a koks

Obchodní využití: 0,15 EUR na GJ spalného tepla.

Nepodnikatelské využití: 0,30 EUR za GJ

Elektřina

Obchodní využití: 0,50 EUR za MWh.

Nepodnikatelské využití: 1 EUR za MWh.

Země EU mohou stanovit pouze daňové sazby, které nejsou nižší než minimální úrovně zdanění předepsané směrnicemi EU.

Pro energetické produkty a elektřinu stanoví směrnice Rady 2003/96/ES minimální úrovně zdanění. Pro některé země EU však umožňuje přechodná období, během nichž jsou povinny svůj rozdíl postupně zmenšovat. Minimální úrovně zdanění jsou popsány ve výše uvedené tabulce.

Režim s podmíněným osvobozením od cla

V důsledku volného pohybu zboží v rámci jednotného evropského trhu potřebují země EU kontrolní mechanismus, který zajistí, aby byly daně a cla z movitého zboží vybírány v místě konečného určení.

Toto zboží je obvykle propuštěno do režimu s podmíněným osvobozením od cla, což znamená, že zboží může být odesláno z jedné země EU do druhé před tím, než je na ně uvalena daň, pokud je clo nakonec zaplaceno v místě určení.

Obchodníci, kteří přepravují produkty v režimu s podmíněným osvobozením od daně, musí informovat daňové orgány v zemích EU o konečném místě určení svých dodávek pomocí správního nebo obchodního průvodního dokladu:

informace uvedené na kopiích průvodního dokladu mohou být rovněž předány elektronickými prostředky.
doklady pro vnitřní tranzit a doklady podle úmluvy TIR nebo ATA lze rovněž použít jako průvodní doklad pro účely spotřební daně.
musí být složena jistota na krytí rizik spojených s pohybem zboží.
v případě časté a pravidelné přepravy výrobků podléhajících spotřební dani v režimu s podmíněným osvobozením od daně mohou země EU povolit omezení postupů vyřízení režimu.