Accijnzen
Verkoopt uw bedrijf goederen of diensten? Dit gedeelte helpt u een aantal van de belastingen te begrijpen die in de EU kunnen worden toegepast.
Belastbaar feit
De belastbare producten zijn onderworpen aan accijns bij hun productie (waar dan ook in de EU) of bij invoer (uit niet-EU-landen).
De accijns is echter pas verschuldigd bij uitslag tot verbruik. Als het product in een EU-land wordt ingevoerd, maar wordt vervoerd naar en geleverd aan een ander EU-land, zijn de accijnzen verschuldigd in het EU-land waar de producten uiteindelijk zullen worden verbruikt of gebruikt.
Accijnzen op alcoholische dranken kunnen onder bepaalde voorwaarden en in specifieke gevallen worden teruggevorderd, bijvoorbeeld wanneer goederen uiteindelijk naar niet-EU-landen worden uitgevoerd.
Belastbare producten en tarieven
Alcohol en alcoholische dranken |
Standaardtarief |
Verlaagd tarief |
|---|---|---|
Bier |
De accijns kan worden gebaseerd op de hoeveelheid en het alcoholgehalte van het bier, gemeten aan de hand van hL/graden Plato of aan de hand van hL/alcoholvolume:
|
De EU-landen mogen verlaagde tarieven toepassen op bier dat wordt gebrouwen door onafhankelijke kleine brouwerijen met een jaarproductie van niet meer dan 200.000 hL. De verlaagde tarieven mogen niet meer dan 50 % lager zijn dan het normale nationale accijnstarief. De EU-landen mogen ook verlaagde tarieven toepassen voor bier met een effectief alcoholvolumegehalte van niet meer dan 2,8 % vol. Het aantal graden Plato meet het gewichtspercentage van het oorspronkelijke extract per 100 gram bier, wordt berekend op basis van het feitelijke extract en de alcohol in het eindproduct (voor belastingdoeleinden is één graad Plato wettelijk gelijk aan 0,4% alcohol) |
Wijn |
€ 0,00 / hL product, wat betekent dat EU-landen een nultarief of hoger kunnen toepassen op wijn. |
Wanneer de EU-landen geen normaal nultarief hebben vastgesteld, kunnen zij verlaagde accijnstarieven toepassen op alle soorten niet-mousserende wijn en mousserende wijn met een effectief alcoholvolumegehalte van ten hoogste 8,5 % vol. |
Andere gegiste dranken dan wijn en bier |
€ 0,00 / hL product, wat betekent dat EU-landen een nultarief of hoger kunnen toepassen. |
Wanneer de EU-landen geen normaal nultarief hebben vastgesteld, mogen zij verlaagde accijnstarieven toepassen op alle soorten andere niet-mousserende en mousserende gegiste dranken met een effectief alcoholvolumegehalte van niet meer dan 8,5 % vol. |
Tussenproducten |
€ 45 / hL van het product. |
De EU-landen mogen één enkel verlaagd accijnstarief toepassen op tussenproducten met een effectief alcoholvolumegehalte van ten hoogste 15 % vol. Het verlaagde tarief mag niet meer dan 40 % lager zijn dan het normale nationale accijnstarief en mag niet lager zijn dan het normale nationale tarief voor wijn en andere gegiste dranken. |
Ethylalcohol |
€550 / hL zuivere alcohol. |
De EU-landen mogen verlaagde accijnstarieven toepassen op ethylalcohol die wordt geproduceerd door kleine distilleerderijen waarvan de jaarlijkse productie van zuivere alcohol niet meer dan 10 hL bedraagt. De verlaagde tarieven mogen niet meer dan 50 % lager zijn dan het normale nationale accijnstarief. |
Tabaksfabrikaten
Sigaretten
Sigaretten zijn onderworpen aan een ad-valoremaccijns (in verhouding tot de waarde ervan), berekend op basis van de maximale kleinhandelsprijs (inclusief douanerechten). Zij zijn ook onderworpen aan een specifieke accijns die per eenheid van het product wordt berekend.
Elk EU-land past een totale minimumaccijns toe (specifiek recht plus ad-valoremrecht exclusief btw), die wordt vastgesteld op 60 % van de gewogen gemiddelde kleinhandelsprijs van tot verbruik uitgeslagen sigaretten. Het mag niet lager zijn dan 90 EUR per 1 000 sigaretten, ongeacht de gewogen gemiddelde kleinhandelsprijs.
EU-landen die een totale minimumaccijns van ten minste 115 euro per 1 000 sigaretten (van de gewogen gemiddelde kleinhandelsprijs) heffen, hoeven niet te voldoen aan het vereiste van een minimale incidentie van 60 %.
Sigaren en cigarillo's
Sigaren en cigarillo's zijn onderworpen aan een accijns van 5% van de kleinhandelsprijs inclusief alle belastingen, of € 12 per 1.000 stuks of per kilogram.
Tabak van fijne snede (bestemd voor het rollen van sigaretten)
De totale accijns bedraagt ten minste 48 % van de gewogen gemiddelde kleinhandelsprijs van tot verbruik uitgeslagen rooktabak van fijne snede bestemd voor het rollen van sigaretten, of 60 EUR per kilogram.
Andere rooktabak
De totale accijns bedraagt ten minste 20 % van de kleinhandelsprijs, inclusief alle belastingen, of 22 EUR per kilogram.
Minerale oliën
Benzine
loodhoudende benzine: € 421 per 1.000 liter.
loodvrije benzine: €359 per 1.000 liter.
Gasolie
Gebruikt als drijfgas: €330 per 1.000 liter.
Gebruikt voor sommige industriële en commerciële doeleinden: €21 per 1.000 liter.
Gebruikt voor verwarmingsdoeleinden (zowel zakelijk als niet-zakelijk gebruik): €21 per 1.000 liter.
Vloeibaar petroleumgas (LPG) en methaan
Gebruikt als drijfgas: €125 per 1.000 kg.
Gebruikt voor sommige industriële en commerciële doeleinden: €41 per 1.000 kg.
Gebruikt voor verwarmingsdoeleinden (zowel zakelijk als niet-zakelijk gebruik): €0 per 1.000 L.
Zware stookolie
Gebruikt voor verwarmingsdoeleinden en zowel zakelijk als niet-zakelijk gebruik: €15 per 1.000 kg.
Kerosine
Gebruikt als drijfgas: €330 per 1.000 liter.
Gebruikt voor sommige industriële en commerciële doeleinden: €21 per 1.000 liter.
Gebruikt voor verwarmingsdoeleinden (zowel zakelijk als niet-zakelijk gebruik): €0 per 1000 liter.
Energieproducten en elektriciteit
Aardgas
Gebruikt als drijfgas: € 2,60 per GJ bruto calorische waarde.
Gebruikt voor sommige industriële en commerciële doeleinden: € 0,30 per GJ
Gebruikt voor verwarmingsdoeleinden
- Zakelijk gebruik: € 0,15 per GJ
- Niet-zakelijk gebruik: € 0,30 per GJ
Kolen en cokes
Zakelijk gebruik: € 0,15 per GJ bruto calorische waarde.
Niet-zakelijk gebruik: € 0,30 per GJ
Elektriciteit
Zakelijk gebruik: 0,50 EUR per MWh.
Niet-zakelijk gebruik: € 1 per MWh.
De EU-landen kunnen alleen belastingtarieven vaststellen die niet lager zijn dan de door de EU-richtlijnen voorgeschreven minimumbelastingniveaus.
Voor energieproducten en elektriciteit zijn in Richtlijn 2003/96/EG van de Raad minimumbelastingniveaus vastgesteld. Voor sommige EU-landen voorziet het echter in overgangsperioden waarin zij hun kloof geleidelijk moeten verkleinen. De minimumbelastingniveaus zijn beschreven in bovenstaande tabel.
Opschortende regelingen
Als gevolg van het vrije verkeer van goederen binnen de Europese interne markt hebben de EU-landen behoefte aan een controlemechanisme om ervoor te zorgen dat roerende goederen worden belast voor belastingen en rechten op de eindbestemming.
Deze goederen worden gewoonlijk onder een schorsingsregeling geplaatst, wat erop wijst dat goederen van het ene EU-land naar het andere kunnen worden verzonden voordat er belastingen op worden geheven, mits de rechten uiteindelijk op de plaats van bestemming worden betaald.
Handelaren die producten onder een schorsingsregeling vervoeren, moeten de belastingautoriteiten in de EU-landen op de hoogte brengen van de eindbestemming van hun leveringen door middel van een administratief of commercieel geleidedocument:
- de gegevens op de kopieën van het geleidedocument kunnen ook langs elektronische weg worden doorgegeven.
- documenten voor intern douanevervoer en documenten van de TIR- of ATA-overeenkomst kunnen ook worden gebruikt als geleidedocument voor accijnsdoeleinden.
- er moet een zekerheid worden gesteld ter dekking van de risico's die inherent zijn aan het goederenverkeer.
- in geval van frequente en regelmatige overbrengingen van accijnsproducten onder een schorsingsregeling kunnen de EU-landen een vermindering van de aanzuiveringsprocedures toestaan.
Accijnzen in EU-landen
De accijnzen zijn op EU-niveau geharmoniseerd bij Richtlijn 2008/118/EG van de Raad (PB L 9 van 14.1.2009) en bij diverse richtlijnen betreffende accijnzen op specifieke producten. Desalniettemin kunnen bepaalde landspecifieke regels nog steeds van toepassing zijn.
Ga voor landspecifieke informatie naar de databank van DG Belastingen en douane-unie.
De EU-richtlijnen inzake accijnzen worden niet toegepast in de volgende gebieden:
- Duitsland: het eiland Helgoland en het grondgebied van Büsingen
- Italië: Livigno, Campione d'Italia en de Italiaanse wateren van het meer van Lugano
- Spanje: Ceuta en Melilla
- Griekenland: De berg Athos
- Oostenrijk: Jungholz en Mittelberg
- Denemarken: Groenland en de Faeröer
- Finland: de Ålandseilanden
In de volgende gebieden is een bijzondere accijnsregeling van toepassing:
- Spanje: De Canarische Eilanden
- Frankrijk: Corsica en de overzeese departementen
- Portugal: Azoren en Madeira
Oostenrijk
België
Bulgarije
Kroatië
Cyprus
Tsjechië
Denemarken
Estland
Finland
Frankrijk
Duitsland
Griekenland
Hongarije
Ierland
Italië
Letland
Litouwen
Luxemburg
Malta
Nederland
Polen
Portugal
Roemenië
Slowaakse Republiek
Slovenië
Spanje
Zweden