Accize
Compania dvs. vinde bunuri sau servicii? Această secțiune vă ajută să înțelegeți unele dintre taxele care pot fi aplicate în UE.
Faptul generator
Produsele impozabile sunt supuse accizelor la producție (oriunde în UE) sau la import (din țări terțe).
Cu toate acestea, acciza se plătește numai la eliberarea pentru consum. Dacă produsul este importat într-o țară din UE, dar este transportat și livrat într-o altă țară din UE, accizele sunt datorate în țara UE în care produsele vor fi în cele din urmă consumate sau utilizate.
Accizele plătite pentru băuturile alcoolice pot fi solicitate înapoi, în anumite condiții și în cazuri specifice, cum ar fi atunci când mărfurile sunt exportate în cele din urmă în țări din afara UE.
Produse și cote impozabile
Alcool și băuturi alcoolice |
Rata standard |
Rată redusă |
|---|---|---|
Bere |
Acciza se poate baza pe cantitatea și tăria alcoolică a berii, măsurate fie pe hL/grad Plato, fie pe hL/alcool în volum:
|
Țările UE pot aplica cote reduse pentru berea produsă de mici fabrici de bere independente a căror producție anuală nu depășește 200.000 hL. Ratele reduse nu se stabilesc la mai mult de 50 % sub rata națională standard a accizei. Țările UE pot aplica, de asemenea, cote reduse pentru berea cu o tărie alcoolică dobândită în volume care nu depășește 2,8 % vol. Numărul de grade Plato măsoară procentul în greutate al extractului original la 100 de grame de bere, se calculează pornind de la extractul efectiv și de la alcoolul conținut în produsul finit (în scopuri fiscale, un grad Plato este echivalent din punct de vedere juridic cu 0,4 % alcool). |
Vinul |
0,00 EUR / hL de produs, ceea ce înseamnă că țările UE pot aplica o rată zero sau mai mare pentru vin. |
În cazul în care țările UE nu au stabilit o rată standard zero, acestea pot aplica rate reduse ale accizelor pentru orice tip de vin necarbonatat și spumant cu o tărie alcoolică dobândită în volume de maximum 8,5 % vol. |
Băuturi fermentate, altele decât vinul și berea |
0,00 EUR / hL de produs, ceea ce înseamnă că țările UE pot aplica o rată zero sau mai mare. |
În cazul în care țările UE nu au stabilit o rată standard zero, acestea pot aplica rate reduse ale accizelor pentru orice tip de alte băuturi fermentate necarbonatate și spumante cu o tărie alcoolică dobândită în volume de maximum 8,5 % vol. |
Produse intermediare |
45 € / hL de produs. |
Țările UE pot aplica o rată redusă unică a accizei la produsele intermediare cu o tărie alcoolică reală pe volum de maximum 15 % vol. Rata redusă nu se stabilește la mai mult de 40 % sub rata națională standard a accizei și nu poate fi mai mică decât rata națională standard aplicată vinului și altor băuturi fermentate. |
Alcool etilic |
550 EUR/hl de alcool pur. |
Țările UE pot aplica rate reduse ale accizelor la alcoolul etilic produs de distilerii mici a căror producție anuală de alcool pur nu depășește 10 hL. Ratele reduse nu se stabilesc la mai mult de 50 % sub rata națională standard a accizei. |
Tutun prelucrat
Țigări
Țigările sunt supuse unei accize ad valorem (proporționale cu valoarea lor), calculată la prețul maxim de vânzare cu amănuntul (inclusiv taxele vamale). Acestea sunt, de asemenea, supuse unei accize specifice calculate pe unitate de produs.
Fiecare țară din UE aplică o acciză minimă globală (taxă specifică plus taxa ad valorem fără TVA), a cărei incidență este stabilită la 60 % din prețul mediu ponderat de vânzare cu amănuntul al țigaretelor eliberate pentru consum. Acesta nu poate fi mai mic de 90 EUR pentru 1 000 de țigarete, indiferent de prețul mediu ponderat de vânzare cu amănuntul.
Țările UE care percep o acciză minimă globală de cel puțin 115 EUR la 1 000 de țigarete (din prețul mediu ponderat de vânzare cu amănuntul) nu trebuie să respecte cerința de incidență minimă de 60 %.
Trabucuri și țigări de foi
Trabucurile și țigările de foi sunt supuse unei accize de 5 % din prețul de vânzare cu amănuntul, cu toate taxele incluse, sau de 12 EUR per 1 000 de bucăți sau per kilogram.
Tutun tăiat fin (destinat rulării în țigarete)
Acciza globală este cel puțin egală cu 48 % din prețul mediu ponderat de vânzare cu amănuntul al tutunului de fumat tăiat fin destinat rulării în țigarete eliberat pentru consum sau cu 60 EUR pe kilogram.
Alte tutunuri pentru fumat
Acciza globală este cel puțin egală cu 20% din prețul de vânzare cu amănuntul, cu toate taxele incluse, sau cu 22 EUR pe kilogram.
Uleiuri minerale
Benzină
Benzină cu plumb: 421 EUR pentru 1 000 de litri.
Benzină fără plumb: 359 EUR pentru 1 000 de litri.
Motorină
Utilizat drept carburant: 330 EUR pentru 1 000 de litri.
Utilizate în anumite scopuri industriale și comerciale: 21 EUR pentru 1 000 de litri.
Utilizate pentru încălzire (atât în scopuri profesionale, cât și neprofesionale): 21 EUR pentru 1 000 de litri.
Gaz petrolier lichefiat (GPL) și metan
Utilizat drept carburant: 125 EUR pentru 1 000 kg.
Utilizate în anumite scopuri industriale și comerciale: 41 EUR pentru 1 000 kg.
Utilizate pentru încălzire (atât în scopuri profesionale, cât și neprofesionale): 0 EUR pentru 1 000 L.
Păcură grea
Utilizate pentru încălzire, atât în scopuri profesionale, cât și neprofesionale: 15 EUR pentru 1 000 kg.
Kerosen
Utilizat drept carburant: 330 EUR pentru 1 000 de litri.
Utilizate în anumite scopuri industriale și comerciale: 21 EUR pentru 1 000 de litri.
Utilizate pentru încălzire (atât în scopuri profesionale, cât și neprofesionale): 0 EUR pentru 1 000 de litri.
Produse energetice și electricitate
Gaze naturale
Utilizat drept carburant: 2,60 EUR per GJ putere calorifică brută.
Utilizate în anumite scopuri industriale și comerciale: 0,30 EUR pe GJ
Utilizate pentru încălzire
- Utilizare profesională: 0,15 EUR pe GJ
- Utilizare în scopuri neprofesionale: 0,30 EUR pe GJ
Cărbune și cocs
Utilizare profesională: 0,15 EUR per GJ putere calorifică brută.
Utilizare în scopuri neprofesionale: 0,30 EUR pe GJ
Energie electrică
Utilizare profesională: 0,50 EUR pe MWh.
Utilizare în scopuri neprofesionale: 1 EUR pe MWh.
Țările UE pot stabili doar rate de impozitare care nu sunt mai mici decât nivelurile minime de impozitare prevăzute de directivele UE.
Pentru produsele energetice și electricitate, Directiva 2003/96/CE a Consiliului stabilește niveluri minime de impozitare. Cu toate acestea, pentru unele țări din UE, aceasta permite perioade de tranziție în care acestea sunt obligate să își reducă treptat decalajul. Nivelurile minime de impozitare sunt descrise în tabelul de mai sus.
Măsuri cu caracter suspensiv
Ca o consecință a liberei circulații a mărfurilor în cadrul pieței unice europene, țările UE au nevoie de un mecanism de control pentru a se asigura că bunurile mobile sunt taxate pentru impozite și taxe la destinația finală.
Aceste mărfuri sunt de obicei plasate sub un regim suspensiv, ceea ce indică faptul că mărfurile pot fi expediate dintr-o țară a UE în alta, înainte de perceperea taxelor asupra lor, cu condiția ca taxele să fie plătite în cele din urmă la destinație.
Comercianții care transportă produse în regim suspensiv trebuie să informeze autoritățile fiscale din țările UE cu privire la destinația finală a livrărilor lor, utilizând un document administrativ sau comercial de însoțire:
- informațiile care apar pe copiile documentului de însoțire pot fi transmise, de asemenea, prin mijloace computerizate.
- documentele de tranzit intern și documentele Convenției TIR sau ATA pot fi, de asemenea, utilizate ca document de însoțire în scopul stabilirii accizelor.
- trebuie depusă o garanție pentru a acoperi riscurile inerente circulației mărfurilor.
- în cazul deplasărilor frecvente și regulate ale produselor supuse accizelor în regim suspensiv, țările UE pot permite o reducere a procedurilor de descărcare de gestiune.
Accize în țările UE
Accizele au fost armonizate la nivelul UE prin Directiva 2008/118/CE a Consiliului (JO L 9, 14.1.2009) și prin diverse directive care reglementează accizele la anumite produse. Cu toate acestea, este posibil ca unele norme specifice fiecărei țări să se aplice în continuare.
Pentru informații specifice fiecărei țări, accesați baza de date a DG Impozitare și Uniune Vamală.
Directivele UE privind accizele nu se aplică în următoarele teritorii:
- Germania: insula Helgoland și teritoriul Büsingen
- Italia: Livigno, Campione d'Italia și apele italiene ale lacului Lugano
- Spania: Ceuta și Melilla
- Grecia: Muntele Athos
- Austria: Jungholz și Mittelberg
- Danemarca: Groenlanda și Insulele Feroe
- Finlanda: Insulele Åland
Un regim special pentru accize se aplică în următoarele teritorii:
- Spania: Insulele Canare
- Franța: Corsica și departamentele de peste mări
- Portugalia: Azore și Madeira
Austria
Belgia
Bulgaria
Croația
Cipru
Republica Cehă
Danemarca
Estonia
Finland
Franța
Germania
Grecia
Ungaria
Irlanda
Italia
Letonia
Lituania
Luxemburg
Malta
Țările de Jos
Polonia
Portugal
România
Republica Slovacă
Slovenia
Spania
Suedia