Punktskatter
Säljer ditt företag varor eller tjänster? Det här avsnittet hjälper dig att förstå några av de skatter som kan tillämpas i EU.
Beskattningsbar händelse
De beskattningsbara produkterna beläggs med punktskatt vid tillverkningen (var som helst i EU) eller vid importen (från länder utanför EU).
Punktskatten ska dock endast betalas vid frisläppande för konsumtion. Om produkten importeras till ett EU-land men transporteras till och levereras till ett annat EU-land ska punktskatt betalas i det EU-land där produkterna så småningom kommer att konsumeras eller användas.
Skatter som betalats på alkoholhaltiga drycker kan återkrävas på vissa villkor och i särskilda fall, t.ex. när varor slutligen exporteras till länder utanför EU.
Beskattningsbara produkter och skattesatser
Alkohol och alkoholhaltiga drycker |
Standardskattesats |
Lägre skattesats |
|---|---|---|
Öl |
Punktskatten får baseras på ölets kvantitet och alkoholhalt, mätt antingen på hL/grad Plato eller på hL/alkohol i volymprocent:
|
EU-länderna får tillämpa nedsatta skattesatser på öl som bryggs av oberoende små bryggerier vars årsproduktion inte överstiger 200 000 liter. De nedsatta skattesatserna får inte sättas mer än 50 % under den nationella standardsatsen för punktskatt. EU-länderna får också tillämpa nedsatta skattesatser för öl med en verklig alkoholhalt på högst 2,8 volymprocent. Antalet grader Plato mäter vikten av det ursprungliga extraktet per 100 gram öl, beräknas från det faktiska extraktet och alkoholen i den färdiga produkten (för skatteändamål är en grad Plato juridiskt likvärdig med 0,4% alkohol) |
Vin |
€0.00 / hL av produkten, vilket innebär att EU-länderna kan tillämpa en nollskattesats, eller högre, på vin. |
Om EU-länderna inte har fastställt en normalskattesats på noll får de tillämpa nedsatta punktskattesatser på alla typer av icke mousserande och mousserande vin med en verklig alkoholhalt på högst 8,5 volymprocent. |
Andra jästa drycker än vin och öl |
€0.00 / hL av produkten, vilket innebär att EU-länderna kan tillämpa en nollskattesats, eller högre. |
Om EU-länderna inte har fastställt en normalskattesats på noll får de tillämpa nedsatta punktskattesatser på alla typer av andra icke mousserande och mousserande jästa drycker med en verklig alkoholhalt på högst 8,5 volymprocent. |
Mellanprodukter |
45 € / hL av produkten. |
EU-länderna får tillämpa en enda nedsatt skattesats på mellanprodukter med en verklig alkoholhalt på högst 15 volymprocent. Den nedsatta skattesatsen får inte sättas mer än 40 % under den nationella standardsatsen för punktskatt och får inte vara lägre än den nationella standardsatsen för vin och andra jästa drycker. |
Etylalkohol |
€ 550 / hL av ren alkohol. |
EU-länderna får tillämpa nedsatta punktskattesatser på etylalkohol som framställs av små destillerier vars årsproduktion av ren alkohol inte överstiger 10 liter. De nedsatta skattesatserna får inte sättas mer än 50 % under den nationella standardsatsen för punktskatt. |
Tobaksvaror
Cigaretter
Cigaretter omfattas av en värderelaterad (proportionell i förhållande till dess värde) punktskatt som beräknas på det högsta detaljhandelspriset (inklusive tullar). De är också föremål för en särskild punktskatt som beräknas per enhet av produkten.
Varje EU-land tillämpar en sammanlagd minimipunktskatt (särskild skatt plus värdeskatt exklusive moms), som fastställs till 60 % av det vägda genomsnittliga detaljhandelspriset för cigaretter som frisläpps för konsumtion. Det får inte vara lägre än 90 euro per 1 000 cigaretter, oavsett det vägda genomsnittliga detaljhandelspriset.
EU-länder som tar ut en total minimipunktskatt på minst 115 euro per 1 000 cigaretter (av det vägda genomsnittliga detaljhandelspriset) behöver inte uppfylla kravet på en minimiskattesats på 60 %.
Cigarrer och cigariller
Cigarrer och cigariller beläggs med en punktskatt på 5 % av detaljhandelspriset, inklusive alla skatter, eller 12 euro per 1 000 artiklar eller per kilogram.
Finskuren tobak (avsedd för rullning av cigaretter)
Den totala punktskatten ska vara minst 48 % av det vägda genomsnittliga detaljhandelspriset på finskuren röktobak avsedd för rullning av cigaretter som frisläpps för konsumtion, eller 60 euro per kilogram.
Annan röktobak
Den totala punktskatten ska uppgå till minst 20 % av detaljhandelspriset, inklusive alla skatter, eller 22 euro per kilogram.
Mineraloljor
Bensin
Blyad bensin: 421 euro per 1 000 liter.
Blyfri bensin: 359 euro per 1 000 liter.
Gasolja
Används som drivmedel: 330 euro per 1 000 liter.
Används för vissa industriella och kommersiella ändamål: 21 euro per 1 000 liter.
Används för uppvärmningsändamål (både yrkesmässig och icke-yrkesmässig användning): 21 euro per 1 000 liter.
Flytande petroleumgas (LPG) och metan
Används som drivmedel: 125 euro per 1 000 kg.
Används för vissa industriella och kommersiella ändamål: 41 euro per 1 000 kg.
Används för uppvärmningsändamål (både yrkesmässig och icke-yrkesmässig användning): 0 euro per 1 000 liter.
Tung eldningsolja
Används för uppvärmningsändamål och både yrkesmässig och icke-yrkesmässig användning: 15 euro per 1 000 kg.
Fotogen
Används som drivmedel: 330 euro per 1 000 liter.
Används för vissa industriella och kommersiella ändamål: 21 euro per 1 000 liter.
Används för uppvärmningsändamål (både yrkesmässig och icke-yrkesmässig användning): 0 euro per 1 000 liter.
Energiprodukter och elektricitet
Naturgas
Används som drivmedel: 2,60 euro per GJ bruttovärmevärde.
Används för vissa industriella och kommersiella ändamål: 0,30 euro per GJ
Används för uppvärmningsändamål
- Företagsanvändning: 0,15 euro per GJ
- Icke-yrkesmässig användning: 0,30 euro per GJ
Kol och koks
Företagsanvändning: 0,15 euro per GJ bruttovärmevärde.
Icke-yrkesmässig användning: 0,30 euro per GJ
Elektricitet
Företagsanvändning: 0,50 euro per MWh.
Icke-yrkesmässig användning: 1 euro per MWh.
EU-länderna kan bara fastställa skattesatser som inte är lägre än de minimiskattenivåer som föreskrivs i EU-direktiven.
För energiprodukter och elektricitet fastställs i rådets direktiv 2003/96/EG minimiskattenivåer. För vissa EU-länder tillåts dock övergångsperioder under vilka de är skyldiga att gradvis minska sin klyfta. Minimiskattenivåerna beskrivs i tabellen ovan.
Suspensiva arrangemang
Som en följd av den fria rörligheten för varor på EU:s inre marknad behöver EU-länderna en kontrollmekanism för att se till att rörliga varor tas ut för skatter och tullar på slutdestinationen.
Dessa varor omfattas vanligtvis av ett suspensivt arrangemang, vilket tyder på att varor kan försändas från ett EU-land till ett annat innan skatt har tagits ut på dem, förutsatt att tullarna slutligen betalas vid bestämmelseorten.
Näringsidkare som transporterar produkter inom ramen för ett suspensivt arrangemang måste informera skattemyndigheterna i EU-länderna om slutdestinationen för sina leveranser med hjälp av ett administrativt eller kommersiellt ledsagardokument
- Uppgifterna på kopiorna av följedokumentet kan också överföras elektroniskt.
- Dokument för intern transitering och dokument enligt TIR- eller ATA-konventionen kan också användas som ledsagardokument för punktskatteändamål.
- En säkerhet måste ställas för att täcka de risker som är förenade med befordran av varor.
- Vid frekventa och regelbundna flyttningar av punktskattepliktiga varor under suspensiva arrangemang får EU-länderna tillåta en minskning av avslutningsförfarandena.
Punktskatter i EU-länderna
Punktskatter har harmoniserats på EU-nivå genom rådets direktiv 2008/118/EG (EUT L 9, 14.1.2009) och genom olika direktiv som omfattar punktskatter på specifika produkter. Vissa landsspecifika regler kan dock fortfarande gälla.
För landsspecifik information, gå till GD Skatter och tullars databas.
EU-direktiven om punktskatter tillämpas inte på följande territorier:
- Tyskland: Helgoland och Büsingen
- Italien: Livigno, Campione d'Italia och Luganosjöns italienska vatten
- Spanien: Ceuta och Melilla
- Grekland: berget Athos
- Österrike: Jungholz och Mittelberg
- Danmark: Grönland och Färöarna
- Finland: de åländska öarna
En särskild ordning för punktskatter är tillämplig på följande territorier:
- Spanien: Kanarieöarna
- Frankrike: Korsika och de utomeuropeiska departementen
- Portugal: Azorerna och Madeira
Österrike
Belgien
Bulgarien
Kroatien
Cypern
Tjeckien
Danmark
Estland
Finland
Frankrike
Tyskland
Grekland
Ungern
Irland
Italien
Lettland
Litauen
Luxemburg
Malta
Nederländerna
Polen
Portugal
Rumänien
Republiken Slovakien
Slovenien
Spanien
Sverige