Aktsiisimaksud
Kas teie ettevõte müüb kaupu või teenuseid? See osa aitab teil mõista mõningaid makse, mida võidakse ELis kohaldada.
Maksustatav teokoosseis
Maksustatavad tooted maksustatakse aktsiisiga nende tootmisel (kus iganes ELis) või importimisel (kolmandatest riikidest).
Aktsiisi makstakse siiski ainult tarbimisse lubamisel. Kui toode imporditakse ELi riiki, kuid veetakse teise ELi riiki ja tarnitakse sinna, tuleb aktsiis tasuda selles ELi riigis, kus toodet lõpuks tarbitakse või kasutatakse.
Alkohoolsetelt jookidelt makstud aktsiisid võib teatavatel tingimustel ja erijuhtudel tagasi nõuda, näiteks siis, kui kaup eksporditakse lõpuks ELi mittekuuluvatesse riikidesse.
Maksustatavad tooted ja maksumäärad
Alkohol ja alkohoolsed joogid |
Standardmäär |
Vähendatud määr |
|---|---|---|
Õlu |
Aktsiis võib põhineda õlle kogusel ja alkoholisisaldusel, mõõdetuna kas hektoliitrites Plato kraadi kohta või hektoliitrites alkoholi mahu kohta:
|
ELi riigid võivad kohaldada vähendatud maksumäära väikestes iseseisvates õlletehastes pruulitud õlle suhtes, mille aastatoodang ei ületa 200 000 hl. Vähendatud maksumäärad ei tohi ühtsest siseriiklikust aktsiisimäärast olla üle 50 % väiksemad. ELi riigid võivad kohaldada vähendatud maksumäära ka õlle suhtes, mille tegelik alkoholisisaldus ei ületa 2,8 mahuprotsenti. Plato kraadide arv mõõdab algekstrakti massiprotsenti 100 grammi õlle kohta, arvutatakse tegeliku ekstrakti ja lõpptootes sisalduva alkoholi põhjal (maksustamise seisukohast vastab üks Plato kraad õiguslikult 0,4 % alkoholile). |
Vein |
0,00 eurot toote hektoliitri kohta, mis tähendab, et ELi riigid võivad veini suhtes kohaldada null- või kõrgemat maksumäära. |
Kui ELi riigid ei ole kehtestanud harilikku nullmäära, võivad nad kohaldada vähendatud aktsiisimäärasid mis tahes liiki gaseerimata veini ja vahuveini suhtes, mille tegelik alkoholisisaldus ei ületa 8,5 mahuprotsenti. |
Kääritatud joogid, v.a vein ja õlu |
0,00 eurot toote hektoliitri kohta, mis tähendab, et ELi riigid võivad kohaldada null- või kõrgemat maksumäära. |
Kui ELi riigid ei ole kehtestanud harilikku nullmäära, võivad nad kohaldada vähendatud aktsiisimäära mis tahes liiki muude kääritatud gaseerimata ja vahujookide suhtes, mille tegelik alkoholisisaldus ei ületa 8,5 mahuprotsenti. |
Vahesaadused |
€45 / hl toodet. |
ELi riigid võivad kohaldada ühtset vähendatud aktsiisimäära vahesaadustele, mille tegelik alkoholisisaldus ei ületa 15 mahuprotsenti. Vähendatud aktsiisimäär ei tohi olla ühtsest siseriiklikust aktsiisimäärast üle 40 % väiksem ega veini ja muude kääritatud jookide suhtes kohaldatavast ühtsest siseriiklikust aktsiisimäärast väiksem. |
Etüülalkohol |
550 € / hl puhast alkoholi. |
ELi riigid võivad kohaldada vähendatud aktsiisimäärasid etanooli suhtes, mis on toodetud väikestes piiritusetehastes, mille puhta alkoholi aastatoodang ei ületa 10 hl. Vähendatud maksumäärad ei tohi ühtsest siseriiklikust aktsiisimäärast olla üle 50 % väiksemad. |
Töödeldud tubakas
Sigaretid
Sigaretid maksustatakse väärtuselise aktsiisiga (mis on proportsionaalne nende väärtusega), mis arvutatakse maksimaalse jaemüügihinna alusel (koos tollimaksudega). Nende suhtes kohaldatakse ka tooteühiku kohta arvutatavat eriaktsiisi.
Iga ELi liikmesriik kohaldab üldist minimaalset aktsiisi (koguseline aktsiis pluss väärtuseline aktsiis ilma käibemaksuta), mille määr on 60 % tarbimisse lubatud sigarettide kaalutud keskmisest jaemüügihinnast. See ei tohi olla väiksem kui 90 eurot 1000 sigareti kohta, olenemata kaalutud keskmisest jaemüügihinnast.
ELi riigid, kus üldine minimaalne aktsiis on vähemalt 115 eurot 1000 sigareti kohta (kaalutud keskmisest jaemüügihinnast), ei pea täitma 60 % minimaalse aktsiisi nõuet.
Sigarid ja sigarillod
Sigarite ja sigarillode suhtes kohaldatakse aktsiisi 5% tarbijahinnast koos kõigi maksudega või 12 eurot 1000 ühiku või kilogrammi kohta.
Peeneks lõigatud tubakas (ette nähtud sigarettide keeramiseks)
Üldine aktsiis on vähemalt 48 % tarbimisse lubatud ja sigarettide keeramiseks mõeldud peeneks lõigatud suitsetamistubaka kaalutud keskmisest jaemüügihinnast või 60 eurot kilogrammi kohta.
Muu suitsetamistubakas
Üldine aktsiis on vähemalt 20% kõiki makse sisaldavast jaemüügihinnast või 22 eurot kilogrammi kohta.
Mineraalõlid
Bensiin
pliibensiin: 421 eurot 1000 liitri kohta.
pliivaba bensiin: 359 eurot 1000 liitri kohta.
Gaasiõli
Kasutatakse mootorikütusena: 330 eurot 1000 liitri kohta.
Kasutatakse tööstuslikel ja kaubanduslikel eesmärkidel: 21 eurot 1000 liitri kohta.
Kasutatakse kütmiseks (nii äriotstarbeliseks kui ka muuks kui äriotstarbeliseks kasutamiseks): 21 eurot 1000 liitri kohta.
Vedel naftagaas (LPG) ja metaan
Kasutatakse mootorikütusena: 125 eurot 1000 kg kohta.
Kasutatakse tööstuslikel ja kaubanduslikel eesmärkidel: 41 eurot 1000 kg kohta.
Kasutatakse kütmiseks (nii äriotstarbeliseks kui ka muuks kui äriotstarbeliseks kasutamiseks): 0 eurot 1000 liitri kohta.
Raske kütteõli
Kasutatakse kütmiseks ning nii äriotstarbeliseks kui ka muuks kui äriotstarbeliseks kasutamiseks: 15 eurot 1000 kg kohta.
petrool
Kasutatakse mootorikütusena: 330 eurot 1000 liitri kohta.
Kasutatakse tööstuslikel ja kaubanduslikel eesmärkidel: 21 eurot 1000 liitri kohta.
Kasutatakse kütmiseks (nii äriotstarbeliseks kui ka muuks kui äriotstarbeliseks kasutamiseks): 0 eurot 1000 liitri kohta.
Energiatooted ja elekter
Maagaas
Kasutatakse mootorikütusena: 2,60 eurot brutokütteväärtuse GJ kohta.
Kasutatakse tööstuslikel ja kaubanduslikel eesmärkidel: 0,30 eurot GJ kohta
Kasutatakse kütmiseks
- Äriotstarbeline kasutamine: 0,15 eurot GJ kohta
- Kasutamine muul kui ettevõtluse eesmärgil: 0,30 eurot GJ kohta
Kivisüsi ja koks
Äriotstarbeline kasutamine: 0,15 eurot brutokütteväärtuse GJ kohta.
Kasutamine muul kui ettevõtluse eesmärgil: 0,30 eurot GJ kohta
Elektrienergia
Äriotstarbeline kasutamine: 0,50 eurot MWh kohta.
Kasutamine muul kui ettevõtluse eesmärgil: 1 euro MWh kohta.
ELi liikmesriigid võivad kehtestada üksnes maksumäärad, mis ei ole madalamad kui ELi direktiividega ette nähtud madalaimad maksustamistasemed.
Energiatoodete ja elektrienergia puhul on nõukogu direktiiviga 2003/96/EÜ kehtestatud madalaimad maksustamistasemed. Mõnes ELi riigis on siiski lubatud üleminekuperioodid, mille jooksul nad peavad oma lõhet järk-järgult vähendama. Madalaimaid maksustamistasemeid on kirjeldatud eespool esitatud tabelis.
Peatamiskord
Kaupade vaba liikumise tõttu Euroopa ühtsel turul vajavad ELi liikmesriigid kontrollimehhanismi, millega tagatakse, et vallasvaralt nõutakse lõppsihtkohas sisse maksud ja tollimaksud.
Nende kaupade suhtes kohaldatakse tavaliselt peatamismenetlust, mis tähendab, et kaupu võib lähetada ühest ELi liikmesriigist teise enne, kui nendelt on maksud sisse nõutud, tingimusel et tollimaksud tasutakse lõpuks sihtkohas.
Ettevõtjad, kes veavad tooteid peatamiskorra alusel, peavad teavitama ELi riikide maksuhaldureid oma tarnete lõppsihtkohast, kasutades haldus- või ärisaatedokumenti:
- saatedokumendi koopiatel olevat teavet võib edastada ka elektrooniliselt.
- aktsiisiga maksustamisel võib saatedokumendina kasutada ka sisetransiididokumente ning TIR- või ATA-konventsiooni dokumente.
- kaupade liikumisega seotud riskide katmiseks tuleb esitada tagatis.
- aktsiisiga maksustatava kauba sagedase ja korrapärase liikumise korral peatamiskorra alusel võivad ELi liikmesriigid lubada protseduuri lõpetamise menetluste vähendamist.
Aktsiisimaksud ELi liikmesriikides
Aktsiisimaksud on ELi tasandil ühtlustatud nõukogu direktiiviga 2008/118/EÜ (ELT L 9, 14.1.2009) ja mitmete direktiividega, mis käsitlevad konkreetsete toodete aktsiisi. Sellest hoolimata võivad siiski kehtida mõned riigipõhised eeskirjad.
Riigipõhise teabe saamiseks tutvuge maksunduse ja tolliliidu peadirektoraadi andmebaasiga.
ELi aktsiisidirektiive ei kohaldata järgmistel territooriumidel:
- Saksamaa: Helgolandi saar ja Büsingeni territoorium
- Itaalia: Livigno, Campione d'Italia ja Itaaliale kuuluv osa Lugano järvest
- Hispaania: Ceuta ja Melilla
- Kreeka: Athose mägi
- Austria: Jungholz ja Mittelberg
- Taani: Gröönimaa ja Fääri saared
- Soome: Ahvenamaa saartel
Järgmistel territooriumidel kohaldatakse aktsiisimaksu erikorda:
- Hispaania: Kanaari saared
- Prantsusmaa: Korsika ja ülemeredepartemangud
- Portugal: Assoorid ja Madeira
Austria
Belgia
Bulgaaria
Horvaatia
Küpros
Tšehhi Vabariik
Taani
Eesti
Soome
Prantsusmaa
Saksamaa
Kreeka
Ungari
Iirimaa
Itaalia
Läti
Leedu
Luksemburg
Malta
Madalmaad
Poola
Portugal
Rumeenia
Slovaki Vabariik
Sloveenia
Hispaania
Rootsi