Акцизи
Вашата компания продава ли стоки или услуги? Този раздел ви помага да разберете някои от данъците, които могат да се прилагат в ЕС.
Данъчно събитие
Облагаемите продукти подлежат на облагане с акциз при тяхното производство (където и да е в ЕС) или при внос (от държави извън ЕС).
Акцизът обаче се дължи само при освобождаване за потребление. Ако продуктът е внесен в държава от ЕС, но е транспортиран и доставен в друга държава от ЕС, акцизите се дължат в държавата от ЕС, където продуктите в крайна сметка ще бъдат консумирани или използвани.
Акцизите, платени върху алкохолните напитки, могат да бъдат изискани при определени условия и в специфични случаи, например когато стоките са окончателно изнесени в държави извън ЕС.
Облагаеми продукти и ставки
Алкохол и алкохолни напитки |
Стандартна ставка |
Намалена ставка |
|---|---|---|
Бира |
Акцизът може да се основава на количеството и алкохолното съдържание на бирата, измерени или в hL/градус Платон, или на hL/алкохол по обем:
|
Държавите от ЕС могат да прилагат намалени ставки за бира, произвеждана от независими малки пивоварни, чието годишно производство не надвишава 200,000 hL. Намалените ставки не се определят с повече от 50 % под стандартната национална акцизна ставка. Държавите от ЕС могат също така да прилагат намалени ставки за бира с действително алкохолно съдържание по обем, непревишаващо 2,8 об. %. Броят на градусите Платон измерва процента от теглото на оригиналния екстракт на 100 грама бира, изчислен от действителния екстракт и алкохола, съдържащ се в крайния продукт (за данъчни цели един градус Платон е законно еквивалентен на 0,4 % алкохол). |
Виното |
0,00 EUR/hL продукт, което означава, че държавите от ЕС могат да прилагат нулева ставка или по-висока ставка за вино. |
Когато страните от ЕС не са определили нулева стандартна ставка, те могат да прилагат намалени акцизни ставки за всеки вид неподвижно и пенливо вино с действително алкохолно съдържание по обем, непревишаващо 8,5 об. %. |
Ферментирали напитки, различни от вино и бира |
0,00 EUR/hL продукт, което означава, че държавите от ЕС могат да прилагат нулева ставка или по-висока. |
Когато държавите от ЕС не са определили нулева стандартна ставка, те могат да прилагат намалени акцизни ставки за всеки вид други неподвижни и пенливи ферментирали напитки с действително алкохолно съдържание по обем, непревишаващо 8,5 об. %. |
Междинни продукти |
45 EUR/hL продукт. |
Държавите от ЕС могат да прилагат единна намалена митническа ставка за междинни продукти с действително алкохолно съдържание по обем, ненадвишаващо 15 об. %. намалената ставка не се определя с повече от 40 % под стандартната национална акцизна ставка и не може да бъде по-ниска от стандартната национална ставка, прилагана за вино и други ферментирали напитки. |
Етилов алкохол |
550 EUR/hL чист алкохол. |
Държавите от ЕС могат да прилагат намалени акцизни ставки за етилов алкохол, произведен от малки дестилерии, чието годишно производство на чист алкохол не надвишава 10 hL. Намалените ставки не се определят с повече от 50 % под стандартната национална акцизна ставка. |
Обработен тютюн
Цигари
Цигарите подлежат на облагане с адвалорен (пропорционален на тяхната стойност) акциз, изчислен върху максималната продажна цена на дребно (включително митата). Те подлежат и на специфичен акциз, изчислен за единица продукт.
Всяка държава от ЕС прилага общ минимален акциз (специфичен акциз плюс адвалорен акциз без ДДС), чийто размер се определя на 60 % от среднопретеглената продажна цена на дребно на освободените за потребление цигари. Тя не може да бъде по-малка от 90 EUR на 1000 цигари, независимо от среднопретеглената продажна цена на дребно.
Държавите от ЕС, които налагат общ минимален акциз от най-малко 115 EUR за 1000 цигари (от среднопретеглената продажна цена на дребно), не е необходимо да спазват изискването за минимална заболеваемост от 60 %.
Пури и пурети
Пурите и пуретите подлежат на облагане с акциз в размер на 5 % от продажната цена на дребно, включваща всички данъци, или 12 EUR на 1000 артикула или на килограм.
Фино нарязан тютюн (предназначен за свиване на цигари)
Общият акциз е най-малко 48 % от среднопретеглената продажна цена на дребно на освободения за потребление фино нарязан тютюн за пушене, предназначен за свиване на цигари, или 60 EUR за килограм.
Други тютюни за пушене
Общият акциз е най-малко 20 % от продажната цена на дребно, включваща всички данъци, или 22 EUR на килограм.
Минерални масла
Бензин
Оловен бензин: 421 EUR на 1000 литра.
Безоловен бензин: 359 EUR на 1000 литра.
Газьол
Използва се като гориво: 330 EUR на 1000 литра.
Използвани за някои промишлени и търговски цели: 21 EUR на 1000 литра.
Използвани за отопление (както за бизнес, така и за нестопански цели): 21 EUR на 1000 литра.
Течен нефтен газ (ВНГ) и метан
Използва се като гориво: 125 EUR за 1000 кг.
Използвани за някои промишлени и търговски цели: 41 EUR за 1000 кг.
Използвани за отопление (както за бизнес, така и за нестопански цели): 0 EUR за 1000 л.
Мазут
Използва се за отопление и както за бизнес, така и за нестопански цели: 15 EUR за 1000 кг.
Керосин
Използва се като гориво: 330 EUR на 1000 литра.
Използвани за някои промишлени и търговски цели: 21 EUR на 1000 литра.
Използвани за отопление (както за бизнес, така и за нестопански цели): 0 EUR за 1000 литра.
Енергийни продукти и електроенергия
Природен газ
Използва се като гориво: 2,60 EUR на GJ горна топлина на изгаряне.
Използвани за някои промишлени и търговски цели: 0,30 EUR на GJ
Използва се за отопление
- Използване за стопански цели: 0,15 EUR на GJ
- Използване за нестопански цели: 0,30 EUR на GJ
Въглища и кокс
Използване за стопански цели: 0,15 EUR на GJ горна топлина на изгаряне.
Използване за нестопански цели: 0,30 EUR на GJ
Електроенергия
Използване за стопански цели: 0,50 EUR за MWh.
Използване за нестопански цели: 1 EUR за MWh.
Държавите от ЕС могат да определят само данъчни ставки, които не са по-ниски от минималните нива на данъчно облагане, предвидени в директивите на ЕС.
За енергийните продукти и електроенергията Директива 2003/96/ЕО на Съвета установява минимални нива на данъчно облагане. За някои държави от ЕС обаче тя позволява преходни периоди, през които от тях се изисква постепенно да намалят различията си. Минималните нива на данъчно облагане са описани в таблицата по-горе.
Суспензивни мерки
В резултат на свободното движение на стоки в рамките на единния европейски пазар държавите от ЕС се нуждаят от механизъм за контрол, който да гарантира, че движимите стоки се начисляват за данъци и мита при крайното местоназначение.
Тези стоки обикновено се поставят под режим отложено плащане, който показва, че стоките могат да бъдат изпратени от една държава от ЕС в друга, преди да бъдат наложени данъци върху тях, при условие че митата в крайна сметка бъдат платени по местоназначението.
Търговците, които превозват продукти под режим на отложено плащане, трябва да информират данъчните органи в държавите от ЕС за крайното местоназначение на своите доставки, като използват придружаващ административен или търговски документ:
- информацията, съдържаща се в копията на придружаващия документ, може да бъде предадена и чрез компютризирани средства.
- документите за вътрешен транзит и документите ТИР или АТА могат да се използват и като придружаващ документ за целите на акцизите.
- трябва да се представи гаранция за покриване на рисковете, присъщи на движението на стоките.
- в случай на чести и редовни движения на продукти, подлежащи на облагане с акциз при отложено плащане, държавите от ЕС могат да разрешат намаляване на процедурите за освобождаване от отговорност.
Акцизи в страните от ЕС
Акцизите бяха хармонизирани на равнището на ЕС с Директива 2008/118/ЕО на Съвета (ОВ L-9 14/01/2009) и с различни директиви, обхващащи акцизите върху конкретни продукти. Въпреки това някои специфични за всяка държава правила все още могат да се прилагат.
За специфична за всяка държава информация, достъп до базата данни на ГД „Данъчно облагане и митнически съюз“.
Директивите на ЕС относно акцизите не се прилагат на следните територии
- Германия: остров Хелголанд и територията на Бюсинген
- Италия: Ливиньо, Кампионе д’Италия и италианските води на езерото Лугано
- Испания: Сеута и Мелиля
- Гърция: Планината Атон
- Австрия: Юнгхолц и Мителберг
- Дания: Гренландия и Фарьорските острови
- Финландия: островите Оланд
Специален режим за акцизите се прилага на следните територии
- Испания: Канарските острови
- Франция: Корсика и отвъдморските департаменти
- Португалия: Азорските острови и Мадейра
Австрия
Белгия
България
Хърватия
Кипър
Чешката република
Дания
Естония
Финландия
Франция
Германия
Гърция
Унгария
Ирландия
Италия
Латвия
Литва
Люксембург
Малта
Нидерландия
Полша
Португалия
Румъния
Словашката република
Словения
Испания
Швеция