Podatek akcyzowy
Czy Twoja firma sprzedaje towary lub usługi? Ta sekcja pomaga zrozumieć niektóre podatki, które mogą być stosowane w UE.
Zdarzenie podatkowe
Podlegające opodatkowaniu produkty podlegają podatkowi akcyzowemu przy ich produkcji (gdziekolwiek w UE) lub przy imporcie (z krajów spoza UE).
Podatek akcyzowy jest jednak należny dopiero w momencie dopuszczenia do konsumpcji. Jeśli produkt jest importowany do kraju UE, ale transportowany i dostarczany do innego kraju UE, podatek akcyzowy jest należny w kraju UE, w którym produkty zostaną ostatecznie skonsumowane lub wykorzystane.
O akcyzę zapłaconą od napojów alkoholowych można ubiegać się z powrotem, pod pewnymi warunkami i w szczególnych przypadkach, na przykład gdy towary są ostatecznie wywożone do państw niebędących członkami UE.
Podlegające opodatkowaniu produkty i stawki
Alkohol i napoje alkoholowe |
Stawka standardowa |
Stawka obniżona |
|---|---|---|
Piwo |
Podatek akcyzowy może opierać się na ilości i zawartości alkoholu piwa, mierzonej w hL/stopień Plato lub w hL/alkohol objętościowo:
|
Kraje UE mogą stosować obniżone stawki do piwa warzonego przez niezależne małe browary, których roczna produkcja nie przekracza 200 000 hL. Stawki obniżone nie mogą być niższe o więcej niż 50 % od podstawowej krajowej stawki podatku akcyzowego. Kraje UE mogą również stosować stawki obniżone w odniesieniu do piwa o rzeczywistej objętościowej zawartości alkoholu nieprzekraczającej 2,8 % obj. Liczba stopni Plato mierzy procent masy oryginalnego ekstraktu na 100 gramów piwa, jest obliczana na podstawie rzeczywistego ekstraktu i alkoholu zawartego w gotowym produkcie (dla celów podatkowych jeden stopień Plato jest prawnie równoważny 0,4% alkoholu) |
Wino |
0,00 EUR/hL produktu, co oznacza, że kraje UE mogą stosować stawkę zerową lub wyższą w odniesieniu do wina. |
Jeżeli państwa UE nie ustaliły zerowej stawki podstawowej, mogą stosować obniżone stawki podatku akcyzowego do każdego rodzaju wina niemusującego i musującego o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu nieprzekraczającej 8,5 % obj. |
Napoje fermentowane inne niż wino i piwo |
0,00 EUR / hL produktu, co oznacza, że kraje UE mogą stosować stawkę zerową lub wyższą. |
Jeżeli państwa UE nie ustaliły zerowej stawki podstawowej, mogą stosować obniżone stawki podatku akcyzowego do wszelkich innych napojów fermentowanych niemusujących i musujących o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu nieprzekraczającej 8,5 % obj. |
Produkty pośrednie |
€45 / hL produktu. |
Kraje UE mogą stosować jednolitą obniżoną stawkę podatku akcyzowego w odniesieniu do produktów pośrednich o rzeczywistej objętościowej zawartości alkoholu nieprzekraczającej 15 % obj. Stawka obniżona nie może być niższa o więcej niż 40 % od standardowej krajowej stawki podatku akcyzowego i nie może być niższa niż standardowa stawka krajowa stosowana do wina i innych napojów przefermentowanych. |
Alkohol etylowy |
550 € / hL czystego alkoholu. |
Kraje UE mogą stosować obniżone stawki podatku akcyzowego na alkohol etylowy produkowany przez małe gorzelnie, których roczna produkcja czystego alkoholu nie przekracza 10 hL. Stawki obniżone nie mogą być niższe o więcej niż 50 % od podstawowej krajowej stawki podatku akcyzowego. |
Wyprodukowany tytoń
Papierosy
Papierosy podlegają podatkowi akcyzowemu ad valorem (proporcjonalnie do ich wartości) obliczonemu na podstawie maksymalnej detalicznej ceny sprzedaży (w tym należności celnych). Podlegają one również specyficznemu podatkowi akcyzowemu obliczanemu na jednostkę produktu.
Każdy kraj UE stosuje ogólny minimalny podatek akcyzowy (podatek specyficzny plus podatek ad valorem bez VAT), którego wysokość ustala się na poziomie 60 % średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży papierosów dopuszczonych do konsumpcji. Kwota ta nie może być niższa niż 90 EUR za 1000 papierosów, niezależnie od średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży.
Kraje UE, które nakładają ogólną minimalną stawkę podatku akcyzowego w wysokości co najmniej 115 EUR za 1000 papierosów (średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży), nie muszą spełniać wymogu minimalnego poziomu zachorowalności wynoszącego 60 %.
Cygara i cygaretki
Cygara i cygaretki podlegają akcyzie w wysokości 5% detalicznej ceny sprzedaży, w tym wszystkich podatków, lub 12 euro za 1000 sztuk lub za kilogram.
Tytoń drobno krojony (przeznaczony do skręcania papierosów)
Całkowity podatek akcyzowy wynosi co najmniej 48 % średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży drobno krojonego tytoniu do palenia przeznaczonego do skręcania papierosów dopuszczonych do konsumpcji lub 60 EUR za kilogram.
Pozostały tytoń do palenia
Całkowity podatek akcyzowy wynosi co najmniej 20 % detalicznej ceny sprzedaży łącznie ze wszystkimi podatkami lub 22 EUR za kilogram.
Oleje mineralne
Benzyna
Benzyna ołowiowa: 421 euro za 1000 litrów.
Benzyna bezołowiowa: 359 euro za 1000 litrów.
Olej napędowy
Używany jako materiał pędny: 330 euro za 1000 litrów.
Używany do niektórych celów przemysłowych i handlowych: 21 euro za 1000 litrów.
Wykorzystywane do celów grzewczych (zarówno do celów biznesowych, jak i niezwiązanych z działalnością gospodarczą): 21 euro za 1000 litrów.
Płynny gaz ropopochodny (LPG) i metan
Używany jako materiał pędny: 125 EUR za 1000 kg.
Używany do niektórych celów przemysłowych i handlowych: 41 euro za 1000 kg.
Wykorzystywane do celów grzewczych (zarówno do celów biznesowych, jak i niezwiązanych z działalnością gospodarczą): 0 EUR za 1000 l.
Ciężki olej opałowy
Wykorzystywane do celów grzewczych oraz do celów zarówno biznesowych, jak i niezwiązanych z prowadzeniem działalności gospodarczej: 15 euro za 1000 kg.
Nafta
Używany jako materiał pędny: 330 euro za 1000 litrów.
Używany do niektórych celów przemysłowych i handlowych: 21 euro za 1000 litrów.
Wykorzystywane do celów grzewczych (zarówno do celów biznesowych, jak i niezwiązanych z działalnością gospodarczą): 0 EUR za 1000 litrów.
Produkty energetyczne i energia elektryczna
Gaz ziemny
Używany jako materiał pędny: 2,60 EUR za GJ wartości opałowej brutto.
Używany do niektórych celów przemysłowych i handlowych: 0,30 EUR za GJ
Wykorzystywane do celów grzewczych
- Wykorzystywanie do celów działalności gospodarczej: 0,15 EUR za GJ
- Wykorzystanie do celów niezwiązanych z prowadzeniem działalności gospodarczej: 0,30 EUR za GJ
Węgiel i koks
Wykorzystywanie do celów działalności gospodarczej: 0,15 EUR za GJ wartości opałowej brutto.
Wykorzystanie do celów niezwiązanych z prowadzeniem działalności gospodarczej: 0,30 EUR za GJ
Energia elektryczna
Wykorzystywanie do celów działalności gospodarczej: 0,50 EUR/MWh.
Wykorzystanie do celów niezwiązanych z prowadzeniem działalności gospodarczej: 1 EUR za MWh.
Kraje UE mogą ustalać stawki podatkowe nie niższe niż minimalne poziomy opodatkowania określone w dyrektywach UE.
W odniesieniu do produktów energetycznych i energii elektrycznej dyrektywa Rady 2003/96/WE ustanawia minimalne poziomy opodatkowania. W przypadku niektórych państw UE dopuszcza się jednak okresy przejściowe, podczas których państwa te są zobowiązane do stopniowego zmniejszania różnic. Minimalne poziomy opodatkowania opisano w tabeli powyżej.
Ustalenia zawieszające
W związku ze swobodnym przepływem towarów w ramach jednolitego rynku europejskiego państwa UE potrzebują mechanizmu kontroli w celu zapewnienia, aby towary ruchome były obciążane podatkami i cłami w miejscu przeznaczenia.
Towary te są zazwyczaj objęte procedurą zawieszającą, co oznacza, że towary mogą być wysyłane z jednego państwa UE do drugiego przed nałożeniem na nie podatków, pod warunkiem że cła zostaną ostatecznie zapłacone w miejscu przeznaczenia.
Przedsiębiorcy, którzy przewożą produkty w ramach procedury zawieszającej, muszą poinformować organy podatkowe w państwach UE o ostatecznym miejscu przeznaczenia swoich dostaw, korzystając z administracyjnego lub handlowego dokumentu towarzyszącego:
- informacje znajdujące się na kopiach dokumentu towarzyszącego mogą być również przekazywane drogą elektroniczną.
- dokumenty tranzytu wewnętrznego oraz dokumenty TIR lub konwencji ATA mogą być również wykorzystywane jako dokument towarzyszący do celów podatku akcyzowego.
- należy złożyć zabezpieczenie na pokrycie ryzyka związanego z przepływem towarów.
- w przypadku częstego i regularnego przemieszczania wyrobów objętych podatkiem akcyzowym w ramach uzgodnień zawieszających państwa UE mogą zezwolić na ograniczenie procedur umorzenia.
Podatki akcyzowe w krajach UE
Podatki akcyzowe zostały zharmonizowane na szczeblu UE dyrektywą Rady 2008/118/WE (Dz.U. L 9 z 14.1.2009) oraz różnymi dyrektywami obejmującymi akcyzę na określone produkty. Niemniej jednak niektóre przepisy krajowe mogą nadal mieć zastosowanie.
Informacje dotyczące poszczególnych krajów można znaleźć w bazie danych DG ds. Podatków i Unii Celnej.
Dyrektywy UE w sprawie podatków akcyzowych nie są stosowane na następujących terytoriach:
- Niemcy: wyspy Helgoland i terytorium Büsingen
- Włochy: Livigno, Campione d'Italia i włoskie wody jeziora Lugano
- Hiszpania: Ceuta i Melilla
- Grecja: Athos (góra)
- Austria: Jungholz i Mittelberg
- Dania: Grenlandia i Wyspy Owcze
- Finlandia: Wysp Alandzkich
Szczególny system podatku akcyzowego ma zastosowanie na następujących terytoriach:
- Hiszpania: Wyspy Kanaryjskie
- Francja: Korsyka i departamenty zamorskie
- Portugalia: Azory i Madera
Austria
Belgia
Bułgaria
Chorwacja
Cypr
Republika Czeska
Dania
Estonia
Finland
Francja
Niemcy
Grecja
Węgry
Irlandia
Włochy
Łotwa
Litwa
Luksemburg
Malta
Niderlandy
Polska
Portugal
Rumunia
Republika Słowacka
Słowenia
Hiszpania
Szwecja