Punktafgifter

Sælger din virksomhed varer eller tjenesteydelser? Dette afsnit hjælper dig med at forstå nogle af de skatter, der kan anvendes i EU.

Afgiftspligtig begivenhed

De afgiftspligtige varer pålægges punktafgift ved deres fremstilling (uanset hvor i EU) eller ved import (fra lande uden for EU).

Punktafgiften skal dog først betales ved overgangen til forbrug. Hvis produktet importeres til et EU-land, men transporteres til og leveres til et andet EU-land, skal punktafgifterne betales i det EU-land, hvor produkterne i sidste ende vil blive forbrugt eller anvendt.

Punktafgifter, der er betalt på alkoholholdige drikkevarer, kan kræves tilbagebetalt på visse betingelser og i særlige tilfælde, f.eks. når varer i sidste ende eksporteres til lande uden for EU.

Afgiftspligtige varer og afgiftssatser

Alkohol og alkoholholdige drikkevarer

Standardsats

Nedsat sats

Øl

Punktafgiften kan baseres på øllets mængde og alkoholindhold målt enten på hL/Plato-grad eller på hL/alkohol efter volumen:

  • 0,748 EUR pr. liter/grad Plato af det færdige produkt eller
  • 1,87 EUR pr. liter/alkoholgrad af det færdige produkt.

EU-landene kan anvende nedsatte satser på øl, der brygges af små uafhængige bryggerier, hvis årlige produktion ikke overstiger 200 000 hL. De reducerede satser må ikke ligge mere end 50 % under den normale nationale punktafgiftssats. EU-landene kan også anvende nedsatte satser for øl med et virkeligt alkoholindhold på højst 2,8 % vol. Antallet af Plato-grader måler vægtprocenten af det oprindelige ekstrakt pr. 100 g øl, beregnes ud fra det faktiske ekstrakt og alkoholen i det færdige produkt (i afgiftsmæssig henseende svarer en Plato-grad juridisk set til 0,4 % alkohol).

Vin

€0,00 / hL produkt, hvilket betyder, at EU-landene kan anvende en nulsats eller højere på vin.

Hvis EU-landene ikke har fastsat en normalsats på nul, kan de anvende reducerede punktafgiftssatser på alle typer ikke-mousserende vin og mousserende vin med et virkeligt alkoholindhold på højst 8,5 % vol.

Andre gærede drikkevarer end vin og øl

€0,00 / hL produkt, hvilket betyder, at EU-landene kan anvende en nulsats eller højere.

Hvis EU-landene ikke har fastsat en normalsats på nul, kan de anvende reducerede punktafgiftssatser på alle typer andre ikke-mousserende gærede drikkevarer og mousserende gærede drikkevarer med et virkeligt alkoholindhold på højst 8,5 % vol.

Mellemprodukter

€ 45 / hL af produktet.

EU-landene kan anvende en reduceret enhedsafgiftssats på mellemprodukter med et virkeligt alkoholindhold udtrykt i volumen på højst 15 % vol. Den reducerede sats må ikke ligge mere end 40 % under den nationale standardpunktafgiftssats og må ikke være lavere end den nationale standardsats for vin og andre gærede drikkevarer.

Ethylalkohol

€550 / hL ren alkohol.

EU-landene kan anvende reducerede punktafgiftssatser på ethanol, der fremstilles af små destillerier, hvis årlige produktion af ren alkohol ikke overstiger 10 hL. De reducerede satser må ikke ligge mere end 50 % under den normale nationale punktafgiftssats.

Forarbejdet tobak

Cigaretter

Cigaretter pålægges en værdiafgift (i forhold til deres værdi), der beregnes på grundlag af den maksimale detailsalgspris (inklusive told). De pålægges også en specifik punktafgift, der beregnes pr. enhed af varen.

Hvert EU-land anvender en samlet minimumspunktafgift (specifik afgift plus værdiafgift eksklusive moms), hvis incidens er fastsat til 60 % af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris for cigaretter, der overgår til frit forbrug. Den må ikke være mindre end 90 EUR pr. 1 000 cigaretter uanset den vejede gennemsnitlige detailsalgspris.

EU-lande, der opkræver en samlet minimumspunktafgift på mindst 115 EUR pr. 1 000 cigaretter (af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris), behøver ikke at opfylde kravet om en minimumsincidens på 60 %.

Cigarer og cigarillos

Cigarer og cigarillos pålægges en punktafgift på 5 % af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter eller 12 EUR pr. 1.000 stk. eller pr. kg.

Finskåren tobak (til rulning af cigaretter)

Den samlede punktafgift skal mindst svare til 48 % af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris for finskåren tobak til rulning af cigaretter, der overgår til frit forbrug, eller 60 EUR pr. kg.

Anden røgtobak

Den samlede punktafgift skal mindst svare til 20 % af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter eller 22 EUR pr. kg.

Mineralske olier

Benzin

Blyholdigt Benzin: 421 EUR pr. 1 000 liter.

Blyfri benzin: 359 EUR pr. 1 000 liter.

Gasolie

Brugt som drivmiddel: 330 EUR pr. 1 000 liter.

Anvendes til nogle industrielle og kommercielle formål: 21 EUR pr. 1 000 liter.

Anvendes til opvarmning (både erhvervsmæssig og ikke-erhvervsmæssig brug): 21 EUR pr. 1 000 liter.

Flydende petroleumsgas (LPG) og methan

Brugt som drivmiddel: 125 EUR pr. 1 000 kg.

Anvendes til nogle industrielle og kommercielle formål: 41 EUR pr. 1 000 kg.

Anvendes til opvarmning (både erhvervsmæssig og ikke-erhvervsmæssig brug): 0 EUR pr. 1 000 l.

Svær brændselsolie

Anvendes til opvarmning og både erhvervsmæssig og ikkeerhvervsmæssig brug: 15 EUR pr. 1 000 kg.

Petroleum

Brugt som drivmiddel: 330 EUR pr. 1 000 liter.

Anvendes til nogle industrielle og kommercielle formål: 21 EUR pr. 1 000 liter.

Anvendes til opvarmning (både erhvervsmæssig og ikke-erhvervsmæssig brug): 0 EUR pr. 1000 liter.

Energiprodukter og elektricitet
Naturgas

Brugt som drivmiddel: 2,60 EUR pr. GJ øvre brændværdi.

Anvendes til nogle industrielle og kommercielle formål: 0,30 EUR pr. GJ

Anvendes til opvarmningsformål

  • Erhvervsmæssig brug: 0,15 EUR pr. GJ
  • Ikke-erhvervsmæssig brug: 0,30 EUR pr. GJ
Kul og koks

Erhvervsmæssig brug: 0,15 EUR pr. GJ øvre brændværdi.

Ikke-erhvervsmæssig brug: 0,30 EUR pr. GJ

Elektricitet

Erhvervsmæssig brug: 0,50 EUR pr. MWh.

Ikke-erhvervsmæssig brug: 1 EUR pr. MWh.

EU-landene kan kun fastsætte afgiftssatser, der ikke er lavere end de minimumsafgiftssatser, der er fastsat i EU-direktiverne.

For energiprodukter og elektricitet fastsætter Rådets direktiv 2003/96/EF minimumsafgiftssatser. For nogle EU-lande giver den dog mulighed for overgangsperioder, hvor de gradvist skal mindske forskellen. Minimumsafgiftssatserne er beskrevet i ovenstående tabel.

Suspensive ordninger

Som følge af den frie bevægelighed for varer inden for EU's indre marked har EU-landene brug for en kontrolmekanisme for at sikre, at løsøre opkræves for skatter og afgifter på det endelige bestemmelsessted.

Disse varer henføres normalt under en suspensionsordning, som angiver, at varer kan sendes fra et EU-land til et andet, før der er opkrævet afgifter på dem, forudsat at afgifterne i sidste ende betales på bestemmelsesstedet.

Erhvervsdrivende, der transporterer produkter under suspensionsordninger, skal underrette skattemyndighederne i EU-landene om det endelige bestemmelsessted for deres leverancer ved hjælp af et administrativt eller handelsmæssigt ledsagedokument: 

  • oplysningerne på kopierne af ledsagedokumentet kan også fremsendes elektronisk.
  • dokumenter vedrørende intern forsendelse og TIR- eller ATA-konventionsdokumenter kan også anvendes som ledsagedokument i forbindelse med punktafgifter.
  • der skal stilles sikkerhed til dækning af de risici, der er forbundet med varebevægelser.
  • i tilfælde af hyppige og regelmæssige bevægelser af punktafgiftspligtige varer under suspensionsordninger kan EU-landene tillade en reduktion af afslutningsprocedurerne.

Punktafgifter i EU-landene

Punktafgifter er blevet harmoniseret på EU-plan ved Rådets direktiv 2008/118/EF (EUT L 9 af 14.1.2009) og ved forskellige direktiver om punktafgifter på specifikke produkter. Ikke desto mindre kan nogle landespecifikke regler stadig finde anvendelse. 

Du kan finde landespecifikke oplysninger i GD for Beskatning og Toldunions database.

EU-direktiverne om punktafgifter finder ikke anvendelse i følgende områder:

  • Tyskland: øen Helgoland og området Büsingen
  • Italien: Livigno, Campione d'Italia og den italienske del af Luganosøen
  • Spanien: Ceuta og Melilla
  • Grækenland: Athos-bjerget
  • Østrig: Jungholz og Mittelberg
  • Danmark: Grønland og Færøerne
  • Finland: Ålandsøerne

Der gælder en særlig ordning for punktafgifter i følgende områder:

  • Spanien: De Kanariske Øer
  • Frankrig: Korsika og de oversøiske departementer
  • Portugal: Azorerne og Madeira

Østrig

 

Belgien

 

Bulgarien

 

Kroatien

 

Cypern

 

Tjekkiet

 

Danmark

 

Estland

 

Finland

 

Frankrig

 

Tyskland

 

Grækenland

 

Ungarn

 

Irland

 

Italien

 

Letland

 

Litauen

 

Luxembourg

 

Malta

 

Nederlandene

 

Polen

 

Portugal

 

Rumænien

 

Den Slovakiske Republik

 

Slovenien

 

Spanien

 

Sverige

 

Genveje

  1. Nyheder
  2. Nyttige link

Spørgsmål og svar

  1. Når taksten henviser til vægt, er den bruttovægten eller nettovægten?
  2. Hvordan finder jeg den importtold, der gælder for mit produkt?
  3. Kan jeg få en liste over varer, der er pålagt en importtold på 0%?
  4. Anvendes der punktafgifter på EU eller på nationalt plan?
  5. Hvordan opkræves momsen i EU?
  6. Skal fødevarer, der eksporteres til EU, komme fra en EU-godkendt virksomhed?
  7. Hvordan kan jeg få tilladelse til at eksportere fisk til EU?
  8. Hvad er min handelsassistent for tjenesteydelser og investeringer?
  9. Hvad betyder "markedsadgangsbetingelser" for tjenesteydelser?
  10. For hvilke markedsadgangsbetingelser kan jeg finde oplysninger om Min handelsassistent for tjenesteydelser og investeringer?