Merværdiafgift

En procentdel af momsindtægterne, beregnet på et ensartet grundlag, afsættes til finansiering af EU-budgettet. Der pålægges moms på merværdien i hvert led af produktionskæden for enhver vare eller tjenesteydelse, der pålægges det endelige forbrug og opkræves fraktioneret.

• for alle kommercielle aktiviteter, dvs.: levering af varer og tjenesteydelser, import og transaktioner inden for Fællesskabet (varer, der indføres i et EU-land fra et andet EU-land)
• i hvert led i produktionen og distributionen af en vare eller tjenesteydelse ved at opkræve en procentdel af prisen for hver transaktion. Momsen bæres dog i sidste ende af den endelige forbruger
• gennem en ordning, hvor visse afgiftspligtige personer (de momsregistrerede) opkræver moms af deres salg (udgående afgift) og refunderer den moms, der er opkrævet på deres køb af varer eller tjenesteydelser, der anvendes i deres erhvervsaktivitet (indgående afgift). Forskellen mellem udgående afgift og indgående afgift er den endeligt opkrævede moms

Gældende lovgivning

Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem er den grundlæggende EU-lovgivning om det fælles merværdiafgiftssystem (moms). GD for Beskatning og Toldunion har ansvaret for at gennemføre momsreglerne.

Afgiftspligtige transaktioner

De vigtigste momspligtige aktiviteter er:

• Levering af varer til erhvervsmæssige formål på et EU-lands område foretaget af en afgiftspligtig person
• Levering af tjenesteydelser: Momsen forfalder i det EU-land, hvor modtageren af tjenesteydelsen er etableret
• Transaktioner inden for Fællesskabet: køb foretaget af erhvervsdrivende med hjemsted i forskellige EU-lande betragtes ikke som import og eksport, men som transaktioner inden for Fællesskabet. Erhvervelser inden for Fællesskabet og leveringer af varer mellem momsregistrerede erhvervsdrivende vil blive opkrævet i det EU-land, som varerne sendes til.
• Import : Moms opkræves ved import af varer og opkræves normalt, når fortoldningsprocedurer finder sted for at blive frigivet til omsætning. Når varerne importeres til ét EU-land, men er bestemt til anvendelse eller forbrug i et andet, kan de dog henføres under en suspensionsordning for moms. I henhold til denne ordning vil der blive opkrævet moms i EU-bestemmelseslandet og ikke i EU-indgangslandet i EU.

Betaling af moms (import)

Momsbetalinger i forbindelse med import behandles på samme måde som told.

Afgiftspligtige personer skal udfylde og indgive det administrative enhedsdokument til toldmyndighederne, som skal indeholde varernes værdi, oprindelsessted, modtager, bestemmelsessted, pris, vægt osv.

Oplysninger om moms, punktafgifter og told skal udfyldes i rubrik 47 i formularen.

Afgiftspligtigt beløb

Afgiftsgrundlaget er det samlede beløb, som faktisk er betalt eller skal betales af køberen, kunden eller tredjemand. Som hovedregel er beskatningsgrundlaget den fakturerede pris, herunder:

• skatter, told, importafgifter og andre afgifter med undtagelse af selve momsen
• biomkostninger såsom provisions-, emballage-, transport- og forsikringsomkostninger, som leverandøren forlanger afholdt af køberen eller kunden.

Ved indførsel af varer omfatter afgiftsgrundlaget også biomkostninger, der er påløbet indtil bestemmelsesstedet:

"Afgiftsgrundlag = toldværdi + told og andre afgifter, der skyldes ved indførsel + ekstraomkostninger indtil bestemmelsesstedet."

Minimumsmomssatser

Afgiftspligtige transaktioner er underlagt de satser og bestemmelser, der er godkendt af det EU-land, som varerne eller ydelserne leveres til. Hvert EU-land kan fastsætte satser i henhold til følgende grænser:

•  normalsatsen må ikke være mindre end 15 %. EU-landene kan også anvende enten en eller to nedsatte satser, som ikke bør være mindre end 5 %, og som kun skal anvendes på meget specifikke leveringer af varer.
• Direktivet giver mulighed for at anvende en nedsat sats på mindst 12 % ("parkeringssatsen")for visse varer eller tjenesteydelser.
• Det giver også visse EU-lande mulighed for at opretholde nedsatte satser, der er lavere end minimumssatsen på 5 % (superreducerede satser).

Varer, der er omfattet af nedsatte momssatser

Bilag III til momsdirektivet giver EU-landene mulighed for at anvende nedsatte satser på følgende kategorier:

1. fødevarer (herunder drikkevarer, men ikke alkohol) til konsum og foder. Dette omfatter levende dyr, frø, planter, ingredienser, der normalt er bestemt til anvendelse ved tilberedning af fødevarer, og produkter, der normalt er bestemt til at supplere eller erstatte fødevarer
2. vandforsyninger
3. farmaceutiske produkter, af den art der normalt anvendes til sundhedspleje, sygdomsforebyggelse og medicinsk og veterinærmedicinsk behandling, herunder svangerskabsforebyggende midler og hygiejnebeskyttelsesmidler
4. medicinsk udstyr, hjælpemidler og andre apparater, der normalt er beregnet til at afhjælpe eller behandle handicap, udelukkende til handicappedes personlige brug. Dette omfatter reparation af sådanne varer, samt børn bilsæder
5. befordring af passagerer og deres medfølgende bagage
6. levering af bøger (herunder udlån på biblioteker). Dette omfatter brochurer, foldere med børnebilleder, tegne- eller malebøger, trykt eller håndskrevet musik, kort, hydrografiske kort, aviser og tidsskrifter. Materiale, der helt eller i væsentlig grad er helliget reklamemateriale, er udelukket.
7. adgang til forestillinger, teatre, cirkus, messer, forlystelsesparker, koncerter, museer, zoologiske haver, biografer, udstillinger, lignende kulturelle arrangementer og faciliteter og endelig modtagelse af radio- og tv-spredningstjenester
8. tjenesteydelser leveret af forfattere, komponister og udøvende kunstnere (royalties er inkluderet)
9. levering, opførelse, renovering og ombygning af boliger, der stilles til rådighed som led i en socialpolitik
10. levering af goder og tjenesteydelser, der normalt er bestemt til anvendelse i landbrugsproduktionen, med undtagelse af investeringsgoder såsom maskiner og bygninger
11. indkvartering på hoteller og lignende etablissementer, herunder ferieindkvartering og udlejning af campingpladser og campingpladser
12. Adgang til sportsbegivenheder
13. brug af sportsfaciliteter
14. levering af varer og tjenesteydelser fra organisationer, der er anerkendt af EU-landene som velgørende organisationer, og som arbejder med velfærd eller social sikring
15. tjenesteydelser præsteret af bedemænd og ligbrænding samt levering af dertil knyttede varer
16. levering af læge- og tandpleje samt termisk behandling
17. tjenesteydelser i forbindelse med rengøring af gader, renovation og affaldsbehandling

Suspensionsordninger og frizoner

Importerede varer kan henføres under en af de toldordninger, der er anført nedenfor:

• varer under midlertidig opbevaring
• varer under proceduren for aktiv forædling (afgiftssuspensionsordning)
• varer, der er anbragt på toldoplag eller i frizoner
• midlertidig indførsel
• forsendelsesprocedurer
• Frizoner, hvor varer er momsfri, samt importafgifter og -afgifter

Momsen forfalder dog først, når varerne kommer ind på markedet med henblik på salg til offentligheden.

Momssatser i EU-landene

De nuværende momssatser (%) i EU-landene er:

(+) Visse EU-medlemsstater har midlertidigt nedsat momssatserne for specifikke varer til støtte for bekæmpelsen af covid-19 i overensstemmelse med bestemmelserne i deres nationale lovgivning.

Særlige områder

Nogle områder i EU-landene kan være udelukket fra momsens anvendelsesområde eller kan anvende særlige satser.

Områder i EU-lande, der ikke er omfattet af momsreglerne

• Tyskland: øen Helgoland og området Büsingen
• Italien: Livigno, Campione d'Italia og den italienske del af Luganosøen
• Frankrig: Guadalupe, Guyana, Martinique, Reunion, Mayotte
• Spanien: Ceuta, Melilla og De Kanariske Øer
• Grækenland: Athos-bjerget
• Østrig: Jungholz og Mittelberg
• Danmark: Grønland og Færøerne
• Finland: Ålandsøerne

Områder med særlige satser

• Portugal: Azorerne og Madeira
• Grækenland: flere øer i Det Ægæiske Hav
• Frankrig: Korsika

Tredjelande, der behandles som EU-lande

Transaktioner med oprindelse i eller bestemt for Fyrstendømmet Monaco behandles som transaktioner med oprindelse i eller bestemt for Frankrig.

Oplysninger om moms pr. land

Østrig

Belgien

Bulgarien

Kroatien

Cypern

Tjekkiet

Danmark

Estland

Finland

Frankrig

Tyskland

Grækenland

Ungarn

Irland

Italien

Letland

Litauen

Luxembourg

Malta

Nederlandene

Polen

Portugal

Rumænien

Den Slovakiske Republik

Slovenien

Spanien

Sverige