Pievienotās vērtības nodoklis

Procentuāla daļa no pievienotās vērtības nodokļa (PVN) ieņēmumiem, ko aprēķina vienoti, tiek piešķirta ES budžeta finansēšanai. PVN uzliek pievienotajai vērtībai katrā ražošanas ķēdes posmā jebkurai precei vai pakalpojumam, ko iekasē par galapatēriņu un iekasē pa daļām.

• par visām komercdarbībām, proti: preču piegāde un pakalpojumu sniegšana, imports un darījumi Kopienas iekšienē (preces, kas ievestas ES valstī no citas ES valsts)
• katrā preces vai pakalpojuma ražošanas un izplatīšanas posmā, iekasējot procentuālu daļu no katra darījuma cenas. Tomēr PVN galu galā sedz galapatērētājs.
• izmantojot shēmu, kurā konkrēti nodokļa maksātāji (tie, kas ir reģistrēti kā PVN maksātāji) iekasē PVN par saviem pārdevumiem (izlaides nodoklis) un atgūst PVN, kas iekasēts par to uzņēmējdarbībā izmantoto preču vai pakalpojumu pirkumiem (priekšnodoklis). Starpība starp maksājamo nodokli un priekšnodokli ir galīgi iekasētais PVN.

Piemērojamie tiesību akti

Padomes 2006. gada 28. novembra Direktīva 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu ir galvenais Eiropas tiesību akts par kopējo pievienotās vērtības nodokļa (PVN) sistēmu. Nodokļu politikas un muitas savienības ĢD atbild par PVN noteikumu īstenošanu.

Ar nodokli apliekami darījumi

Galvenās ar PVN apliekamās darbības ir:

• Nodokļa maksātāja veikta preču piegāde komerciāliem mērķiem ES valsts teritorijā
• Pakalpojumu sniegšana: PVN ir iekasējams tajā ES valstī, kurā pakalpojuma saņēmējs veic uzņēmējdarbību.
• Darījumi Kopienas iekšienē: pirkumus starp tirgotājiem, kas ir dažādu ES valstu rezidenti, neuzskata par importu un eksportu, bet gan par darījumiem Kopienas iekšienē. Par preču iegādēm un piegādēm Kopienas iekšienē starp tirgotājiem, kas reģistrēti kā PVN maksātāji, iekasēs maksu tajā ES valstī, uz kuru preces tiek nosūtītas.
• Imports: PVN tiek iekasēts par preču importu un parasti tiek iekasēts, kad notiek muitošanas procedūras, lai tās laistu apgrozībā. Tomēr, ja preces tiek importētas vienā ES valstī, bet ir paredzētas izmantošanai vai patēriņam citā, tām var piemērot PVN atlikšanas režīmu. Saskaņā ar šo kārtību PVN tiks iekasēts galamērķa ES valstī, nevis ES valstī, kurā notiek iebraukšana ES.

PVN nomaksa (imports)

Ar importa PVN maksājumiem rīkojas tāpat kā ar muitas nodokļiem.

Nodokļa maksātājiem jāaizpilda un jāiesniedz muitai vienotais administratīvais dokuments, kurā jānorāda preču vērtība, izcelsmes vieta, saņēmējs, galamērķis, cena, svars utt.

Informācija par PVN, akcīzes un muitas nodokļiem jāaizpilda veidlapas 47. ailē.

Summa, kurai uzliek nodokli

Summa, kurai uzliek nodokli, ir kopējā summa, ko faktiski samaksājis vai kas jāmaksā pircējam, klientam vai trešai personai. Kopumā summa, kurai uzliek nodokli, ir rēķinā norādītā cena, kurā ietilpst:

• nodokļi, nodevas un maksājumi, izņemot pašu PVN
• papildu izdevumi, piemēram, komisijas maksa, iepakošanas, transporta un apdrošināšanas izmaksas, ko piegādātājs iekasē no pircēja vai klienta.

Importējot preces, summa, kurai uzliek nodokli, ietver arī papildu izdevumus, kas radušies līdz galamērķa vietai:

"Summa, kurai uzliek nodokli = vērtība muitas vajadzībām + muitas nodokļi un citi nodokļi, kas maksājami sakarā ar importu + papildu izmaksas līdz galamērķa vietai."

Minimālās PVN likmes

Arnodokli apliekamiem darījumiem piemēro likmes un noteikumus, ko apstiprinājusi ES valsts, uz kuru tiek piegādātas preces vai sniegti pakalpojumi. Katra ES valsts var noteikt likmes saskaņā ar šādiem ierobežojumiem:

•  pamatlikme nedrīkst būt mazāka par 15 %. ES valstis var piemērot arī vienu vai divas samazinātas likmes, kas nedrīkst būt mazākas par 5 %, un tās piemēro tikai ļoti specifiskām preču piegādēm.
• direktīva ļauj dažām precēm vai pakalpojumiem piemērot samazinātu likmi, kas nav zemāka par 12 % (“stāvvietuizmantošanas likme”).
• tā arī ļauj dažām ES valstīm saglabāt samazinātas likmes, kas ir zemākas par 5 % minimumu (īpašisamazinātas likmes).

Preces, kurām piemēro samazinātas PVN likmes

PVN direktīvas III pielikums ļauj ES valstīm piemērot samazinātas likmes šādām kategorijām:

1. pārtikas produkti (ieskaitot dzērienus, bet izņemot alkoholu), kas paredzēti lietošanai pārtikā un dzīvnieku barībā. Tas ietver dzīvus dzīvniekus, sēklas, augus, sastāvdaļas, kas parasti paredzētas izmantošanai pārtikas sagatavošanā, un produktus, kas parasti paredzēti pārtikas produktu papildināšanai vai aizstāšanai.
2. ūdensapgāde
3. farmaceitiskie produkti, ko parasti izmanto veselības aprūpē, slimību profilaksē un ārstēšanā medicīniskiem un veterināriem nolūkiem, ieskaitot produktus, ko izmanto kontracepcijai un sanitārajai aizsardzībai
4. medicīnas iekārtas, palīgierīces un citas ierīces, kas parasti paredzētas, lai atvieglotu vai ārstētu invaliditāti, tikai invalīdu personīgai lietošanai. Tas ietver šādu preču remontu, kā arī bērnu autosēdeklīšu remontu.
5. pasažieru un viņu bagāžas pārvadājumi
6. grāmatu piegāde (tostarp bibliotēku izsniegtas grāmatas). Tas ietver brošūras, brošūras bērnu attēliem, zīmēšanas vai krāsojamās grāmatas, iespiestu mūziku vai mūziku rokrakstā, kartes, hidrogrāfiskās diagrammas, laikrakstus un periodiskos izdevumus. Izņēmums ir materiāli, kas pilnībā vai galvenokārt veltīti reklāmai.
7. ieejas biļetes izrādēm, teātriem, cirkiem, gadatirgiem, atrakciju parkiem, koncertiem, muzejiem, zooloģiskajiem dārziem, kinoteātriem, izstādēm, līdzīgiem kultūras pasākumiem un objektiem un visbeidzot apraides pakalpojumu uztveršana
8. rakstnieku, komponistu un izpildītājmākslinieku sniegtie pakalpojumi (ieskaitot autoratlīdzību)
9. tādu mājokļu piegāde, būvniecība, renovācija un pārbūve, kas tiek nodrošināti saskaņā ar sociālo politiku;
10. tādu preču piegāde un pakalpojumu sniegšana, ko parasti izmanto lauksaimnieciskajā ražošanā, izņemot ražošanas līdzekļus, piemēram, iekārtas vai ēkas
11. izmitināšana, ko nodrošina viesnīcas un līdzīgas iestādes, tostarp izmitināšana brīvdienās un kempingu un dzīvojamo piekabju stāvvietu izīrēšana;
12. ieeja sporta pasākumos
13. sporta telpu un inventāra izmantošana
14. preču piegāde un pakalpojumu sniegšana, ko veic organizācijas, kuras ES valstis atzinušas par labdarības organizācijām un kuras ir iesaistītas labklājības vai sociālā nodrošinājuma darbā;
15. apbedīšanas uzņēmumu sniegtie pakalpojumi un kremēšanas pakalpojumi, kā arī saistīto preču piegāde
16. medicīniskās un zobārstniecības aprūpes, kā arī termiskās ārstēšanas nodrošināšana;
17. pakalpojumi saistībā ar ielu tīrīšanu, atkritumu savākšanu un atkritumu apstrādi

Atlikšanas pasākumi un brīvās zonas

Importētajām precēm var piemērot vienu no turpmāk uzskaitītajiem muitas režīmiem:

• preces, kas novietotas pagaidu uzglabāšanā
• preces, kurām piemēro atbrīvojumu no nodokļa ievešanai pārstrādei (nodokļa atlikšanas sistēma)
• preces, kas novietotas muitas noliktavā vai brīvajās zonās
• pagaidu ievešana
• tranzīta procedūras
• Brīvās zonas, kurās preces ir atbrīvotas no PVN, ievedmuitas nodokļiem un maksājumiem

Tomēr PVN nebūs iekasējams, kamēr preces nenonāks tirgū pārdošanai sabiedrībai.

PVN likmes ES valstīs

Pašreizējās PVN likmes (%) ES valstīs ir šādas:

(+) Dažas ES dalībvalstis ir uz laiku samazinājušas PVN likmes konkrētām precēm Covid-19 apkarošanas atbalstam saskaņā ar valsts tiesību aktu noteikumiem.

Īpašās teritorijas

Dažas ES valstu teritorijas var tikt izslēgtas no PVN piemērošanas jomas vai tām var tikt piemērotas īpašas likmes.

No PVN piemērošanas izslēgtās ES valstu teritorijas

• Vācija: Helgolandes sala un Bīzingenas teritorija,
• Itālija: Livinjo, Kampione d'Italia un Lugāno ezera Itālijas ūdeņi
• Francijā: Gvadelupa, Gajāna, Martinika, Reinjona, Majota
• Spānija: Seūta, Meliļa un Kanāriju salas
• Grieķija: Atosa kalns
• Austrijā: Jungholca un Mitelberga
• Dānija: Grenlande un Fēru salas
• Somija: Ālandu salās

Teritorijas ar īpašām likmēm

• Portugāle: Azoru salas un Madeira
• Grieķija: vairākas salas Egejas jūrā
• Francijā: Korsikas

Trešās teritorijas, kuras uzskata par ES valstīm

Darījumus, kas uzsākti vai paredzēti Monako Firstistei, uzskata par darījumiem, kas uzsākti vai paredzēti Francijai.

Informācija par PVN pa valstīm

Austrija

Beļģija

Bulgārija

Horvātija

Kipra

Čehijas Republika

Dānija

Igaunija

Somija

Francija

Vācija

Grieķija

Ungārija

Īrija

Itālija

Latvija

Lietuva

Luksemburga

Malta

Nīderlande

Polija

Portugāle

Rumānija

Slovākijas Republika

Slovēnija

Spānija

Zviedrija