Ειδικοί φόροι κατανάλωσης

Έχετε υπόψη σας ότι το περιεχόμενο αυτής της σελίδας προέρχεται από αυτόματη μετάφραση και σκοπός του είναι να δώσει μια γενική εικόνα του περιεχομένου του ιστότοπου. Πρόκειται για μετάφραση κατά λέξη και ορισμένες λέξεις ίσως να μην αποδίδουν με ακρίβεια το πρωτότυπο. Η Ευρωπαϊκή Επιτροπή δεν φέρει καμία ευθύνη για την ακρίβεια οποιασδήποτε μετάφρασης που γίνεται μέσω αυτής της υπηρεσίας.

Η εταιρεία σας πωλεί αγαθά ή υπηρεσίες; Αυτή η ενότητα σας βοηθά να κατανοήσετε ορισμένους από τους φόρους που μπορούν να επιβληθούν στην ΕΕ.

Γενεσιουργός αιτία του φόρου

Τα φορολογητέα προϊόντα υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης κατά την παραγωγή τους (όπου και αν βρίσκονται στην ΕΕ) ή κατά την εισαγωγή τους (από τρίτες χώρες).

Ωστόσο, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης καταβάλλεται μόνο κατά τη θέση σε ανάλωση. Εάν το προϊόν εισάγεται σε χώρα της ΕΕ αλλά μεταφέρεται και παρέχεται σε άλλη χώρα της ΕΕ, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης οφείλονται στη χώρα της ΕΕ όπου τα προϊόντα θα καταναλωθούν ή θα χρησιμοποιηθούν τελικά.

Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης που καταβάλλονται για τα αλκοολούχα ποτά μπορούν να ζητηθούν εκ νέου, υπό ορισμένες προϋποθέσεις και σε ειδικές περιπτώσεις, όπως όταν τα εμπορεύματα εξάγονται τελικά σε τρίτες χώρες.

Φορολογητέα προϊόντα και συντελεστές

Οινοπνευματώδη ποτά και αλκοολούχα ποτά	Κανονικός συντελεστής	Μειωμένος συντελεστής
Μπίρα	Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης μπορεί να βασίζεται στην ποσότητα και τον αλκοολικό τίτλο της μπύρας, μετρούμενος είτε σε hL/βαθμού Plato, είτε σε hL/αλκοόλη κατ’ όγκο: 0,748 EUR ανά hL/βαθμό Plato τελικού προϊόντος, ή 1,87 EUR ανά hL/βαθμό αλκοόλης τελικού προϊόντος.	Οι χώρες της ΕΕ μπορούν να εφαρμόζουν μειωμένους συντελεστές στην μπύρα που παράγεται από ανεξάρτητα μικρά ζυθοποιεία των οποίων η ετήσια παραγωγή δεν υπερβαίνει τα 200,000 hL. Οι μειωμένοι συντελεστές δεν καθορίζονται περισσότερο από 50 % κάτω από τον κανονικό εθνικό συντελεστή ειδικού φόρου κατανάλωσης. Οι χώρες της ΕΕ μπορούν επίσης να εφαρμόζουν μειωμένους συντελεστές για μπύρα με αποκτημένο κατ’ όγκο αλκοολικό τίτλο που δεν υπερβαίνει το 2,8 % vol. Ο αριθμός των βαθμών Plato μετρά το ποσοστό βάρους του αρχικού εκχυλίσματος ανά 100 γραμμάρια μπύρας, υπολογίζεται από το πραγματικό εκχύλισμα και την αλκοόλη που περιέχεται στο τελικό προϊόν (για φορολογικούς σκοπούς ένας βαθμός Plato είναι νομικά ισοδύναμος με 0,4 % αλκοόλη)
Οίνος	0,00 EUR/ώρα προϊόντος, πράγμα που σημαίνει ότι οι χώρες της ΕΕ μπορούν να εφαρμόζουν μηδενικό συντελεστή ή υψηλότερο για τον οίνο.	Όταν οι χώρες της ΕΕ δεν έχουν ορίσει μηδενικό κανονικό συντελεστή, μπορούν να εφαρμόζουν μειωμένους συντελεστές ειδικού φόρου κατανάλωσης σε κάθε τύπο μη αφρώδους οίνου με αποκτημένο κατ’ όγκο αλκοολικό τίτλο που δεν υπερβαίνει το 8,5 % vol.
Ποτά που έχουν υποστεί ζύμωση εκτός από το κρασί και τη μπύρα	0,00 EUR/ώρα προϊόντος, πράγμα που σημαίνει ότι οι χώρες της ΕΕ μπορούν να εφαρμόζουν μηδενικό συντελεστή ή υψηλότερο.	Όταν οι χώρες της ΕΕ δεν έχουν ορίσει μηδενικό κανονικό συντελεστή, μπορούν να εφαρμόζουν μειωμένους συντελεστές ειδικού φόρου κατανάλωσης σε κάθε τύπο άλλων μη αφρωδών ποτών που έχουν υποστεί ζύμωση και έχουν αποκτημένο κατ’ όγκο αλκοολικό τίτλο που δεν υπερβαίνει το 8,5 % vol.
Ενδιάμεσα προϊόντα	45 EUR/ώρα προϊόντος.	Οι χώρες της ΕΕ μπορούν να εφαρμόζουν ενιαίο μειωμένο συντελεστή φόρου στα ενδιάμεσα προϊόντα με αποκτημένο κατ’ όγκο αλκοολικό τίτλο που δεν υπερβαίνει το 15 % vol. Ο μειωμένος συντελεστής δεν καθορίζεται περισσότερο από 40 % κάτω από τον κανονικό εθνικό συντελεστή ειδικού φόρου κατανάλωσης και δεν μπορεί να είναι κατώτερος από τον κανονικό εθνικό συντελεστή που εφαρμόζεται στον οίνο και στα άλλα ποτά που έχουν υποστεί ζύμωση.
Αιθυλική αλκοόλη	550 EUR/ώρα καθαρής αλκοόλης.	Οι χώρες της ΕΕ μπορούν να εφαρμόζουν μειωμένους συντελεστές ειδικού φόρου κατανάλωσης στην αιθυλική αλκοόλη που παράγεται από μικρά αποστακτήρια των οποίων η ετήσια παραγωγή καθαρής αλκοόλης δεν υπερβαίνει τα 10 hL. Οι μειωμένοι συντελεστές δεν καθορίζονται περισσότερο από 50 % κάτω από τον κανονικό εθνικό συντελεστή ειδικού φόρου κατανάλωσης.

Βιομηχανοποιημένα καπνά

Τσιγάρα

Τα τσιγάρα υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης κατ’ αξία (ανάλογα με την αξία τους) που υπολογίζεται επί της μέγιστης τιμής λιανικής πώλησης (συμπεριλαμβανομένων των τελωνειακών δασμών). Υπόκεινται επίσης σε ειδικό φόρο κατανάλωσης υπολογιζόμενο ανά μονάδα προϊόντος.

Κάθε χώρα της ΕΕ εφαρμόζει συνολικό ελάχιστο ειδικό φόρο κατανάλωσης (ειδικό τέλος συν κατ’ αξία φόρο χωρίς ΦΠΑ), η επίπτωση του οποίου ορίζεται στο 60 % της σταθμισμένης μέσης τιμής λιανικής πώλησης των τσιγάρων που τίθενται σε ανάλωση. Δεν μπορεί να είναι μικρότερη από 90 EUR ανά 1.000 τσιγάρα, ανεξάρτητα από τη σταθμισμένη μέση τιμή λιανικής πώλησης.

Οι χώρες της ΕΕ που επιβάλλουν συνολικό ελάχιστο ειδικό φόρο κατανάλωσης ύψους τουλάχιστον 115 EUR ανά 1.000 τσιγάρα (της σταθμισμένης μέσης τιμής λιανικής πώλησης) δεν χρειάζεται να συμμορφώνονται με την απαίτηση ελάχιστης επίπτωσης 60 %.

Πούρα και πουράκια

Τα πούρα και τα πουράκια υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης 5 % της τιμής λιανικής πώλησης, συμπεριλαμβανομένων όλων των φόρων, ή 12 EUR ανά 1.000 τεμάχια ή ανά χιλιόγραμμο.

Λεπτοκομμένος καπνός (προορισμένος για την κατασκευή χειροποίητων (στριφτών) τσιγάρων)

Ο συνολικός ειδικός φόρος κατανάλωσης ισούται τουλάχιστον με το 48 % της σταθμισμένης μέσης τιμής λιανικής πώλησης του λεπτοκομμένου καπνού για κάπνισμα που προορίζεται για την κατασκευή χειροποίητων (στριφτών) τσιγάρων, ή 60 EUR ανά χιλιόγραμμο.

Άλλα καπνά για κάπνισμα

Ο συνολικός ειδικός φόρος κατανάλωσης ισούται τουλάχιστον με το 20 % της τιμής λιανικής πώλησης, συμπεριλαμβανομένων όλων των φόρων, ήμε 22 EUR ανά χιλιόγραμμο.

Ορυκτέλαια

Βενζίνη

Βενζίνη με μόλυβδο: 421 EUR ανά 1.000 λίτρα.

Αμόλυβδη βενζίνη: 359 EUR ανά 1.000 λίτρα.

Πετρέλαιο εσωτερικής καύσης

Χρησιμοποιείται ως προωθητικό: 330 EUR ανά 1.000 λίτρα.

Χρησιμοποιείται για ορισμένους βιομηχανικούς και εμπορικούς σκοπούς: 21 EUR ανά 1.000 λίτρα.

Χρησιμοποιούνται για θέρμανση (τόσο για επαγγελματική όσο και για μη επαγγελματική χρήση): 21 EUR ανά 1.000 λίτρα.

Υγρό πετρελαϊκό αέριο (LPG) και μεθάνιο

Χρησιμοποιείται ως προωθητικό: 125 EUR ανά 1.000 κιλά.

Χρησιμοποιείται για ορισμένους βιομηχανικούς και εμπορικούς σκοπούς: 41 EUR ανά 1.000 κιλά.

Χρησιμοποιούνται για θέρμανση (τόσο για επαγγελματική όσο και για μη επαγγελματική χρήση): 0 EUR ανά 1.000 λίτρα.

Βαρύ μαζούτ

Χρησιμοποιούνται για θέρμανση και για επαγγελματική και μη επαγγελματική χρήση: 15 EUR ανά 1.000 κιλά.

Κηροζίνη

Χρησιμοποιείται ως προωθητικό: 330 EUR ανά 1.000 λίτρα.

Χρησιμοποιείται για ορισμένους βιομηχανικούς και εμπορικούς σκοπούς: 21 EUR ανά 1.000 λίτρα.

Χρησιμοποιούνται για θέρμανση (τόσο για επαγγελματική όσο και για μη επαγγελματική χρήση): 0 EUR ανά 1000 λίτρα.

Ενεργειακά προϊόντα και ηλεκτρική ενέργεια

Φυσικό αέριο

Χρησιμοποιείται ως προωθητικό: 2,60 EUR ανά GJ ακαθάριστης θερμογόνου δύναμης.

Χρησιμοποιείται για ορισμένους βιομηχανικούς και εμπορικούς σκοπούς: 0,30 EUR ανά GJ

Που χρησιμοποιούνται για θέρμανση

Επαγγελματική χρήση: 0,15 EUR ανά GJ
Μη επαγγελματική χρήση: 0,30 EUR ανά GJ

Άνθρακας και οπτάνθρακας

Επαγγελματική χρήση: 0,15 EUR ανά GJ ακαθάριστης θερμογόνου δύναμης.

Μη επαγγελματική χρήση: 0,30 EUR ανά GJ

Ηλεκτρική ενέργεια

Επαγγελματική χρήση: 0,50 EUR ανά MWh.

Μη επαγγελματική χρήση: 1 EUR ανά MWh.

Οι χώρες της ΕΕ μπορούν να καθορίσουν μόνο φορολογικούς συντελεστές που δεν είναι χαμηλότεροι από τα ελάχιστα επίπεδα φορολογίας που προβλέπονται από τις οδηγίες της ΕΕ.

Για τα ενεργειακά προϊόντα και την ηλεκτρική ενέργεια, η οδηγία 2003/96/ΕΚ του Συμβουλίου καθορίζει ελάχιστα επίπεδα φορολογίας. Ωστόσο, για ορισμένες χώρες της ΕΕ, επιτρέπει μεταβατικές περιόδους κατά τις οποίες καλούνται να μειώσουν σταδιακά το χάσμα τους. Τα ελάχιστα επίπεδα φορολογίας περιγράφονται στον ανωτέρω πίνακα.

Ρυθμίσεις αναστολής

Ως συνέπεια της ελεύθερης κυκλοφορίας των εμπορευμάτων εντός της ευρωπαϊκής ενιαίας αγοράς, οι χώρες της ΕΕ χρειάζονται έναν μηχανισμό ελέγχου που θα διασφαλίζει ότι τα κινητά αγαθά επιβαρύνονται με φόρους και δασμούς στον τελικό προορισμό.

Τα εμπορεύματα αυτά υπάγονται συνήθως σε καθεστώς αναστολής, το οποίο υποδεικνύει ότι τα εμπορεύματα μπορούν να αποσταλούν από μια χώρα της ΕΕ σε άλλη, πριν από την επιβολή φόρων σε αυτά, υπό την προϋπόθεση ότι οι δασμοί καταβάλλονται τελικά στον προορισμό.

Οι έμποροι που μεταφέρουν προϊόντα υπό καθεστώς αναστολής πρέπει να ενημερώνουν τις φορολογικές αρχές των χωρών της ΕΕ σχετικά με τον τελικό προορισμό των παραδόσεων τους, χρησιμοποιώντας διοικητικό ή εμπορικό συνοδευτικό έγγραφο:

οι πληροφορίες που αναγράφονται στα αντίγραφα του συνοδευτικού εγγράφου μπορούν επίσης να διαβιβάζονται με ηλεκτρονικά μέσα.
τα έγγραφα εσωτερικής διαμετακόμισης και τα έγγραφα TIR ή ATA μπορούν επίσης να χρησιμοποιηθούν ως συνοδευτικό έγγραφο για τους σκοπούς του ειδικού φόρου κατανάλωσης.
πρέπει να συσταθεί εγγύηση για την κάλυψη των κινδύνων που είναι εγγενείς στην κυκλοφορία των εμπορευμάτων.
σε περίπτωση συχνής και τακτικής διακίνησης προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης υπό καθεστώς αναστολής, οι χώρες της ΕΕ μπορούν να επιτρέψουν τη μείωση των διαδικασιών απαλλαγής.