Valmisteverot
Myykö yrityksesi tavaroita tai palveluita? Tässä osiossa kerrotaan, mitä veroja EU:ssa voidaan soveltaa.
Verotettava tapahtuma
Veronalaiset tuotteet ovat valmisteveron alaisia niiden tuotannon (missä tahansa EU:ssa) tai tuonnin (EU:n ulkopuolisista maista) yhteydessä.
Valmistevero on kuitenkin maksettava vasta kulutukseen luovutuksen yhteydessä. Jos tuote tuodaan EU-maahan mutta kuljetetaan ja toimitetaan toiseen EU-maahan, valmistevero kannetaan siinä EU-maassa, jossa tuotteet lopulta kulutetaan tai käytetään.
Alkoholijuomista maksettuja valmisteveroja voidaan vaatia takaisin tietyin edellytyksin ja erityistapauksissa, kuten silloin, kun tavarat lopulta viedään EU:n ulkopuolisiin maihin.
Veronalaiset tuotteet ja verokannat
Alkoholi ja alkoholijuomat |
Tavanomainen maksu |
Alennettu verokanta |
|---|---|---|
Olut |
Valmistevero voi perustua oluen määrään ja alkoholipitoisuuteen mitattuna joko hl/platoaste tai hl/alkoholi tilavuusprosentteina:
|
EU-maat voivat soveltaa alennettuja verokantoja olueen, jota valmistavat riippumattomat pienet panimot, joiden vuosituotanto on enintään 200 000 hl. Alennetut verokannat saavat olla enintään 50 prosenttia tavanomaista kansallista valmisteverokantaa alhaisempia. EU-maat voivat soveltaa alennettuja verokantoja myös olueen, jonka todellinen alkoholipitoisuus on enintään 2,8 tilavuusprosenttia. Platoasteiden määrä mittaa alkuperäisen uutteen painoprosenttia 100 grammaa olutta kohti, lasketaan todellisesta uutteesta ja lopputuotteen sisältämästä alkoholista (verotusta varten yksi platoaste vastaa oikeudellisesti 0,4:ää prosenttia alkoholista). |
Viini |
0,00 € / hl tuotetta, mikä tarkoittaa, että EU-maat voivat soveltaa viiniin nollaverokantaa tai sitä korkeampaa verokantaa. |
Jos EU-maat eivät ole vahvistaneet yleistä verokantaa nollaksi, ne voivat soveltaa alennettuja valmisteverokantoja kaikentyyppisiin kuohumattomiin viineihin ja kuohuviineihin, joiden todellinen alkoholipitoisuus on enintään 8,5 tilavuusprosenttia. |
Muut käymistietä valmistetut juomat kuin viini ja olut |
0,00 € / hl tuotetta, mikä tarkoittaa, että EU-maat voivat soveltaa nollaverokantaa tai korkeampaa. |
Jos EU-maat eivät ole vahvistaneet yleistä verokantaa nollaksi, ne voivat soveltaa alennettuja valmisteverokantoja kaikkiin muihin kuohumattomiin käymistietä valmistettuihin juomiin ja kuohuviin käymistietä valmistettuihin juomiin, joiden todellinen alkoholipitoisuus on enintään 8,5 tilavuusprosenttia. |
Välituotteet |
45 € / hl tuotetta. |
EU-maat voivat soveltaa yhtä alennettua valmisteverokantaa välituotteisiin, joiden todellinen alkoholipitoisuus on enintään 15 tilavuusprosenttia Alennettu verokanta saa olla enintään 40 prosenttia tavanomaista kansallista valmisteverokantaa alhaisempi, eikä se saa olla pienempi kuin viiniin ja muihin käymisen avulla valmistettuihin juomiin sovellettava yleinen kansallinen verokanta. |
Etyylialkoholi |
550 € / hl puhdasta alkoholia. |
EU-maat voivat soveltaa alennettuja valmisteverokantoja sellaisten pienten tislaamojen tuottamaan etyylialkoholiin, joiden puhtaan alkoholin vuosituotanto on enintään 10 hl. Alennetut verokannat saavat olla enintään 50 prosenttia tavanomaista kansallista valmisteverokantaa alhaisempia. |
Valmistettu tupakka
Savukkeet
Savukkeista kannetaan arvoon suhteutettua valmisteveroa, joka lasketaan enimmäisvähittäismyyntihinnan perusteella (tullit mukaan luettuina). Niihin sovelletaan myös erityistä valmisteveroa, joka lasketaan tuoteyksikköä kohti.
Kussakin EU-maassa sovelletaan yleistä vähimmäisvalmisteveroa (paljoustulli ja arvotulli ilman alv:tä), jonka vaikutus on 60 prosenttia kulutukseen luovutettujen savukkeiden vähittäismyyntihinnan painotetusta keskiarvosta. Sen on oltava vähintään 90 euroa tuhatta savuketta kohti riippumatta vähittäismyyntihinnan painotetusta keskiarvosta.
EU-maiden, joissa yleinen vähimmäisvalmistevero on vähintään 115 euroa tuhatta savuketta kohti (vähittäismyyntihinnan painotetusta keskiarvosta), ei tarvitse noudattaa 60 prosentin vähimmäisvaikutusvaatimusta.
Sikarit ja pikkusikarit
Sikarien ja pikkusikarien valmistevero on 5 prosenttia vähittäismyyntihinnasta kaikki verot mukaan luettuina tai 12 euroa 1 000 kappaleelta tai kilogrammalta.
Hienoksi leikattu tupakka (savukkeiden käärimiseen tarkoitettu)
Yleisen valmisteveron on oltava vähintään 48 prosenttia kulutukseen luovutetun savukkeiksi käärittävän hienoksi leikatun tupakan vähittäismyyntihinnan painotetusta keskiarvosta tai 60 euroa kilogrammalta.
Muu piippu- ja savuketupakka
Yleisen valmisteveron on oltava vähintään 20 prosenttia vähittäismyyntihinnasta kaikki verot mukaan luettuina tai 22 euroa kilogrammalta.
Mineraaliöljyt
Bensiini
Lyijypitoinen bensiini: 421 euroa tuhatta litraa kohti.
Lyijytön bensiini: 359 euroa tuhatta litraa kohti.
Kaasuöljy
Käytetään ajoaineena: 330 euroa tuhatta litraa kohti.
Käytetään joihinkin teollisiin ja kaupallisiin tarkoituksiin: 21 euroa tuhatta litraa kohti.
Käytetään lämmitykseen (sekä yrityskäyttöön että muuhun kuin yrityskäyttöön): 21 euroa tuhatta litraa kohti.
Nestemäinen maaöljykaasu (LPG) ja metaani
Käytetään ajoaineena: 125 euroa 1 000 kilogrammalta.
Käytetään joihinkin teollisiin ja kaupallisiin tarkoituksiin: 41 euroa 1 000 kilogrammalta.
Käytetään lämmitykseen (sekä yrityskäyttöön että muuhun kuin yrityskäyttöön): 0 euroa tuhatta litraa kohti.
Raskas polttoöljy
Käytetään lämmitykseen sekä yritys- että muuhun käyttöön: 15 euroa 1 000 kilogrammalta.
Kerosiini
Käytetään ajoaineena: 330 euroa tuhatta litraa kohti.
Käytetään joihinkin teollisiin ja kaupallisiin tarkoituksiin: 21 euroa tuhatta litraa kohti.
Käytetään lämmitykseen (sekä yrityskäyttöön että muuhun kuin yrityskäyttöön): 0 euroa 1000 litralta.
Energiatuotteet ja sähkö
Maakaasu
Käytetään ajoaineena: 2,60 euroa bruttolämpöarvolta gigajoulea kohti.
Käytetään joihinkin teollisiin ja kaupallisiin tarkoituksiin: 0,30 euroa/GJ
Käytetään lämmitykseen
- Yrityskäyttö: 0,15 euroa/GJ
- Muu kuin yrityskäyttö: 0,30 euroa/GJ
Hiili ja koksi
Yrityskäyttö: 0,15 euroa bruttolämpöarvolta gigajoulea kohti.
Muu kuin yrityskäyttö: 0,30 euroa/GJ
Sähkö
Yrityskäyttö: 0,50 euroa/MWh.
Muu kuin yrityskäyttö: 1 €/MWh.
EU-maat voivat asettaa vain sellaisia verokantoja, jotka eivät alita EU:n direktiiveissä säädettyjä vähimmäisverotasoja.
Energiatuotteiden ja sähkön vähimmäisverotasot vahvistetaan neuvoston direktiivissä 2003/96/EY. Joillekin EU-maille se kuitenkin mahdollistaa siirtymäkaudet, joiden aikana niiden on asteittain kavennettava kuiluaan. Vähimmäisverotasot on kuvattu edellä olevassa taulukossa.
Suspensiojärjestelyt
Koska tavarat liikkuvat vapaasti Euroopan sisämarkkinoilla, EU-maat tarvitsevat valvontamekanismin, jolla varmistetaan, että irtaimesta tavarasta peritään veroja ja tulleja lopullisessa määräpaikassa.
Nämä tavarat asetetaan yleensä suspensiomenettelyyn, mikä osoittaa, että tavarat voidaan lähettää yhdestä EU-maasta toiseen ennen kuin niistä on kannettu veroja edellyttäen, että tullit lopulta maksetaan määräpaikassa.
Elinkeinonharjoittajien, jotka kuljettavat tuotteita suspensiomenettelyssä, on ilmoitettava EU-maiden veroviranomaisille luovutustensa lopullinen määräpaikka hallinnollisella tai kaupallisella saateasiakirjalla:
- saateasiakirjan jäljennöksissä olevat tiedot voidaan toimittaa myös sähköisessä muodossa.
- Sisäisiä passitusasiakirjoja ja TIR- tai ATA-yleissopimuksen mukaisia asiakirjoja voidaan käyttää myös saateasiakirjana valmisteverotuksessa.
- tavaroiden liikkumiseen liittyvien riskien kattamiseksi on asetettava vakuus.
- jos suspensiojärjestelmän alaisia valmisteveron alaisia tuotteita kuljetetaan usein ja säännöllisesti, EU-maat voivat sallia menettelyn päättämistä koskevien menettelyjen vähentämisen.
Valmisteverot EU-maissa
Valmisteverot on yhdenmukaistettu EU:n tasolla neuvoston direktiivillä 2008/118/EY (EUVL L 9, 14.1.2009) ja eri direktiiveillä, jotka koskevat tiettyjen tuotteiden valmisteveroja. Joitakin maakohtaisia sääntöjä voidaan kuitenkin edelleen soveltaa.
Maakohtaisia tietoja on verotuksen ja tulliliiton pääosaston tietokannassa.
Valmisteveroja koskevia EU:n direktiivejä ei sovelleta seuraavilla alueilla:
- Saksa: Helgolandin saari ja Büsingenin alue
- Italia: Livigno, Campione d'Italia ja Luganojärven Italialle kuuluvat vedet
- Espanja: Ceuta ja Melilla
- Kreikka: Athos-vuori
- Itävalta: Jungholz ja Mittelberg
- Tanska: Grönlanti ja Färsaaret
- Suomi: Ahvenanmaalla
Valmisteveroja koskevaa erityisjärjestelmää sovelletaan seuraavilla alueilla:
- Espanja: Kanariansaaret
- Ranska: Korsika ja merentakaiset departementit
- Portugali: Azorit ja Madeira
Itävalta
Belgia
Bulgaria
Kroatia
Kypros
Tšekin tasavalta
Tanska
Viro
Suomi
Ranska
Saksa
Kreikka
Unkari
Irlanti
Italia
Latvia
Liettua
Luxemburg
Malta
Alankomaat
Puola
Portugal
Romania
Slovakian tasavalta
Slovenia
Espanja
Ruotsi