Accize
Întreprinderea dumneavoastră vinde bunuri sau servicii? Această secțiune vă ajută să înțelegeți unele dintre impozitele care pot fi aplicate în UE.
Eveniment impozabil
Produsele impozabile sunt supuse accizelor la producerea lor (oriunde în UE) sau la import (din țări din afara UE).
Cu toate acestea, accizele sunt exigibile numai în momentul eliberării pentru consum. În cazul în care produsul este importat într-o țară din UE, dar este transportat și livrat în altă țară din UE, accizele sunt datorate în țara UE în care produsele vor fi în cele din urmă consumate sau utilizate.
Accizele plătite pentru băuturile alcoolice pot fi recuperate, în anumite condiții și în anumite cazuri, cum ar fi atunci când mărfurile sunt exportate în cele din urmă către țări din afara UE.
Produse impozabile și cote
Alcool și băuturi alcoolice
Bere
Cotă normală |
Cote reduse |
Acciza se poate baza pe cantitatea și tăria alcoolică a berii, măsurată fie pe hL/grad Plato, fie pe hl/alcool în volum:
|
Țările UE pot aplica accize reduse pentru berea produsă de mici fabrici de bere independente, a căror producție anuală nu depășește 200,000 hL. Accizele reduse nu se stabilesc la mai mult de 50 % sub acciza națională standard. Țările UE pot aplica, de asemenea, accize reduse pentru berea cu o tărie alcoolică dobândită în volume care nu depășește 2,8 % vol. Numărul de grade Plato măsoară procentul în greutate al extractului original la 100 de grame de bere, calculat pornind de la extractul real și de la alcoolul conținut în produsul finit (din punct de vedere fiscal, un grad Plato este echivalent din punct de vedere juridic cu 0,4 % alcool) |
Vin
Cotă normală | Cote reduse |
0,00 EUR/h de produs, ceea ce înseamnă că țările UE pot aplica o rată zero sau mai mare pentru vin. |
În cazul în care statele membre ale UE nu au stabilit o cotă standard zero, acestea pot aplica rate reduse ale accizei pentru orice tip de vin liniștit și spumant cu o tărie alcoolică dobândită în volume care nu depășește 8,5 % vol. |
Băuturi fermentate, altele decât bere și vinuri
Cotă normală | Cote reduse |
0,00 EUR/h de produs, ceea ce înseamnă că țările UE pot aplica o rată zero sau mai mare. |
În cazul în care statele membre ale UE nu au stabilit o cotă standard zero, acestea pot aplica rate reduse ale accizei pentru orice tip de alte băuturi fermentate necarbonatate sau spumoase cu o tărie alcoolică dobândită în volume de maximum 8,5 % vol. |
Produse intermediare
Cotă normală | Cote reduse |
45 EUR/hL de produs. |
Țările UE pot aplica o rată redusă unică a taxei pentru produsele intermediare cu o tărie alcoolică dobândită în volume de maximum 15 % vol. Rata redusă nu se stabilește cu mai mult de 40 % sub nivelul național standard al accizei și nu poate fi mai mică decât rata națională standard aplicată vinului și altor băuturi fermentate. |
Alcoolul etilic
Cotă normală | Cote reduse |
550 EUR/hl de alcool pur. |
Țările UE pot aplica rate reduse ale accizelor la alcoolul etilic produs de distileriile mici a căror producție anuală de alcool pur nu depășește 10 hL. Accizele reduse nu se stabilesc la mai mult de 50 % sub acciza națională standard. |
Tutunul prelucrat
Țigarete
Țigaretele fac obiectul unei accize ad valorem (proporțională cu valoarea sa) calculată la prețul maxim de vânzare cu amănuntul (inclusiv taxele vamale). Acestea sunt, de asemenea, supuse unei accize specifice calculate pe unitate de produs.
Fiecare țară din UE aplică o acciză minimă globală (taxa specifică plus taxa ad valorem fără TVA), a cărei incidență este stabilită la 60 % din prețul mediu ponderat de vânzare cu amănuntul al țigaretelor eliberate pentru consum. Aceasta nu poate fi mai mică de 90 EUR pentru 1,000 de țigarete, indiferent de prețul mediu ponderat de vânzare cu amănuntul.
Țările UE care percep o acciză minimă globală de cel puțin 115 EUR pentru 1,000 de țigarete (din prețul mediu ponderat de vânzare cu amănuntul) nu trebuie să respecte cerința privind incidența minimă de 60 %.
Trabucuri și țigarete de foi
Trabucurile și țigările de foi sunt supuse unei accize de 5 % din prețul de vânzare cu amănuntul cu toate taxele incluse sau de 12 EUR pentru 1,000 de bucăți sau pe kilogram.
Tutun tăiat fin (destinat rulării în țigarete)
Acciza globală este cel puțin egală cu 48 % din prețul mediu ponderat de vânzare cu amănuntul al tutunului tăiat fin pentru rularea țigaretelor eliberate pentru consum sau cu 60 EUR pe kilogram.
Alte tipuri de tutun pentru fumat
Acciza globală este cel puțin egală cu 20 % din prețul de vânzare cu amănuntul cu toate taxele incluse saucu 22 EUR pe kilogram.
Uleiuri minerale
Benzină
Benzină cu plumb: 421 EUR pentru 1,000 de litri.
Benzină fără plumb: 359 EUR pentru 1,000 de litri.
Motorină
Utilizat drept carburant: 330 EUR pentru 1,000 de litri.
Utilizate în anumite scopuri industriale și comerciale: 21 EUR pentru 1,000 de litri.
Utilizate pentru încălzire (atât pentru uz profesional, cât și pentru uz neprofesional): 21 EUR pentru 1,000 de litri.
Gaz petrolier lichid (GPL) și metan
Utilizat drept carburant: 125 EUR pentru 1,000 kg.
Utilizate în anumite scopuri industriale și comerciale: 41 EUR pentru 1,000 kg.
Utilizate pentru încălzire (atât pentru uz profesional, cât și pentru uz neprofesional): 0 EUR pentru 1,000 L.
Păcură grea
Utilizate pentru încălzire și atât pentru uz profesional, cât și pentru uz neprofesional: 15 EUR pentru 1,000 kg.
Kerosen
Utilizat drept carburant: 330 EUR pentru 1,000 de litri.
Utilizate în anumite scopuri industriale și comerciale: 21 EUR pentru 1,000 de litri.
Utilizate pentru încălzire (atât pentru uz profesional, cât și pentru uz neprofesional): 0 EUR pentru 1000 de litri.
Produse energetice și electricitate
Gaze naturale
Utilizat drept carburant: 2,60 EUR per putere calorifică superioară a GJ.
Utilizate în anumite scopuri industriale și comerciale: 0,30 EUR per GJ
Utilizate pentru încălzire
- Utilizare profesională: 0,15 EUR per GJ
- Utilizare în alte scopuri decât în interes de serviciu: 0,30 EUR per GJ
Cărbune și cocs
Utilizare profesională: 0,15 EUR per putere calorifică superioară a GJ.
Utilizare în alte scopuri decât în interes de serviciu: 0,30 EUR per GJ
Electricitate
Utilizare profesională: 0,50 EUR/MWh.
Utilizare în alte scopuri decât în interes de serviciu: 1 EUR/MWh.
Țările UE pot stabili doar rate de impozitare care nu sunt mai mici decât nivelurile minime de impozitare prevăzute de directivele UE.
În ceea ce privește produsele energetice și electricitatea, Directiva 2003/96/CE a Consiliului stabilește niveluri minime de impozitare. Cu toate acestea, pentru unele țări din UE, aceasta permite perioade de tranziție pe parcursul cărora acestea trebuie să își reducă treptat decalajul. Nivelurile minime de impozitare sunt descrise în tabelul de mai sus.
Regimuri suspensive
Ca o consecință a liberei circulații a mărfurilor în cadrul pieței unice europene, țările UE au nevoie de un mecanism de control pentru a se asigura că bunurile mobile sunt percepute pentru taxe și impozite la destinația finală.
Aceste bunuri sunt de obicei plasate sub un regim suspensiv, ceea ce indică faptul că mărfurile pot fi expediate dintr-o țară a UE în alta, înainte de perceperea taxelor asupra lor, cu condiția ca taxele să fie plătite în cele din urmă la destinație.
Comercianții care transportă produse în regim suspensiv trebuie să informeze autoritățile fiscale din țările UE cu privire la destinația finală a livrărilor lor, utilizând un document administrativ sau comercial de însoțire:
- informațiile care figurează pe copiile documentului de însoțire pot fi transmise, de asemenea, prin mijloace electronice.
- documentele de tranzit intern și documentele TIR sau ATA pot fi, de asemenea, utilizate ca document de însoțire în scopul accizelor.
- trebuie depusă o garanție pentru acoperirea riscurilor inerente circulației mărfurilor.
- în cazul circulației frecvente și regulate a produselor supuse accizelor în cadrul unui regim suspensiv, țările UE pot permite o reducere a procedurilor de descărcare.
Accizele în țările UE
Accizele au fost armonizate la nivelul UE prin Directiva 2008/118/CE a Consiliului (JO L-9 14/01/2009) și prin diverse directive care reglementează accizele pentru anumite produse. Cu toate acestea, este posibil ca unele norme specifice fiecărei țări să se aplice în continuare.
Pentru informații specifice fiecărei țări, accesați baza de date a DG Impozitare și Uniune Vamală.
Directivele UE privind accizele nu se aplică în următoarele teritorii
- PentruGermania: insula Helgoland și teritoriul Büsingen
- PentruItalia: Livigno, Campione d’Italia și apele italiene ale lacului Lugano
- PentruSpania: Ceuta și Melilla
- Grecia: Muntele Athos
- Austria: Jungholz și Mittelberg
- ÎnDanemarca: Groenlanda și Insulele Feroe
- Finlanda: Insulele Åland
Un regim special pentru accize este aplicabil în următoarele teritorii:
- PentruSpania: Insulele Canare
- Franța: Corsica și departamentele de peste mări
- Portugalia: Azore și Madeira
Austria
Belgia
Bulgaria
Croația
Cipru
Republica Cehă
Danemarca
Estonia
Finlanda
Franța
Germania
Grecia
Ungaria
Irlanda
Italia
Letonia
Lituania
Luxemburg
Malta
Țările de Jos
Polonia
Portugalia
România
Republica Slovacă
Slovenia
Spania
Suedia