Akcizo mokesčiai
Ar jūsų įmonė parduoda prekes ar paslaugas? Šis skirsnis padeda suprasti kai kuriuos mokesčius, kurie gali būti taikomi ES.
Apmokestinimo momentas
Apmokestinami produktai apmokestinami akcizais juos pagaminus (ES teritorijoje) arba juos importuojant (iš ES nepriklausančių šalių).
Tačiau akcizas mokamas tik juos išleidus vartoti. Jei produktas importuojamas į ES šalį, bet vežamas į kitą ES šalį ir tiekiamas į ją, akcizai turi būti sumokėti toje ES šalyje, kurioje produktai galiausiai bus suvartojami arba naudojami.
Alkoholinių gėrimų akcizus galima reikalauti grąžinti, laikantis tam tikrų sąlygų ir konkrečiais atvejais, pavyzdžiui, kai prekės galiausiai eksportuojamos į ES nepriklausančias šalis.
Apmokestinami produktai ir tarifai
Alkoholis ir alkoholiniai gėrimai
Alus
Standartinė norma |
Sumažinti tarifai |
Akcizas gali būti grindžiamas alaus kiekiu ir alkoholio koncentracija, matuojama arba hL/plato laipsniais, arba hL/alkoholiu tūrio procentais:
|
ES šalys gali taikyti sumažintus tarifus nepriklausomų mažų alaus daryklų, kurių metinė produkcija neviršija 200,000 h, pagamintam alui. Nustatyti sumažinti tarifai negali būti daugiau kaip 50 % mažesni už standartinį nacionalinį akcizo tarifą. ES šalys taip pat gali taikyti sumažintus tarifus alui, kurio faktinė alkoholio koncentracija tūrio procentais neviršija 2,8 tūrio proc. Plato laipsnių skaičius rodo pradinio ekstrakto masės procentą 100 gramų alaus, apskaičiuojamas pagal faktinį ekstraktą ir gatavame produkte esantį alkoholį (mokesčių tikslais vienas Plato laipsnis teisiškai atitinka 0,4 % alkoholio). |
Vynas
| Standartinė norma | Sumažinti tarifai |
0,00 EUR/hl produkto, t. y. ES šalys vynui gali taikyti nulinį arba didesnį tarifą. |
Jei ES šalys nėra nustačiusios nulinio standartinio tarifo, jos gali taikyti sumažintus akcizo tarifus bet kokios rūšies neputojančiam ir putojančiam vynui, kurio faktinė alkoholio koncentracija tūrio procentais neviršija 8,5 tūrio proc. |
Fermentuoti gėrimai, išskyrus vyną ir alų
| Standartinė norma | Sumažinti tarifai |
0,00 EUR/hL produkto, t. y. ES šalys gali taikyti nulinį arba didesnį tarifą. |
Jei ES šalys nėra nustačiusios nulinio standartinio tarifo, jos gali taikyti sumažintus akcizo tarifus bet kurios rūšies neputojantiems ir putojantiems fermentuotiems gėrimams, kurių faktinė alkoholio koncentracija, išreikšta tūrio procentais, yra ne didesnė kaip 8,5 tūrio proc. |
Tarpiniai produktai
| Standartinė norma | Sumažinti tarifai |
45 EUR/hl produkto. |
ES šalys gali taikyti vieną lengvatinį akcizo tarifą tarpiniams produktams, kurių faktinė alkoholio koncentracija tūrio procentais neviršija 15 tūrio proc. Sumažintas tarifas negali būti daugiau kaip 40 % mažesnis už standartinį nacionalinį akcizo tarifą ir negali būti mažesnis už standartinį nacionalinį tarifą, taikomą vynui ir kitiems fermentuotiems gėrimams. |
Etilo alkoholis
| Standartinė norma | Sumažinti tarifai |
550 EUR/hl gryno alkoholio. |
ES šalys gali taikyti sumažintus akcizo tarifus etilo alkoholiui, pagamintam mažose distiliavimo gamyklose, kuriose per metus pagaminama ne daugiau kaip 10 h gryno alkoholio. Nustatyti sumažinti tarifai negali būti daugiau kaip 50 % mažesni už standartinį nacionalinį akcizo tarifą. |
Apdoroto tabako
Cigarečių
Cigaretėms taikomas ad valorem (proporcingas jų vertei) akcizas, apskaičiuojamas pagal maksimalią mažmeninę pardavimo kainą (įskaitant muitus). Jiems taip pat taikomas specifinis akcizas, apskaičiuotas produkto vienetui.
Kiekviena ES šalis taiko mišrųjį minimalų akcizą (specifinį akcizą ir ad valorem akcizą be PVM), kuris sudaro 60 proc. vidutinės svertinės mažmeninės išleistų vartoti cigarečių pardavimo kainos. Ji negali būti mažesnė kaip 90 EUR už 1000 cigarečių, neatsižvelgiant į vidutinę svertinę mažmeninę pardavimo kainą.
ES šalys, taikančios minimalų mišrųjį akcizą, kuris yra ne mažesnis kaip 115 EUR už 1000 cigarečių (pagal vidutinę svertinę mažmeninę pardavimo kainą), neprivalo laikytis minimalaus 60 proc. tarifo reikalavimo.
Cigarai ir cigarilės
Cigarams ir cigarilėms taikomas 5 % mažmeninės pardavimo kainos, įskaitant visus mokesčius, akcizas arba 12 EUR už 1000 vienetų arba kilogramą.
Susmulkintas tabakas (skirtas cigaretėms sukti)
Mišrusis akcizas turi būti ne mažesnis kaip 48 % išleisto vartoti susmulkinto rūkomojo tabako, skirto cigaretėms sukti, vidutinės svertinės mažmeninės pardavimo kainos arba 60 EUR už kilogramą.
Kitas rūkomasis tabakas
Mišrusis akcizas turi būti ne mažesnis kaip 20 % mažmeninės pardavimo kainos, įskaitant visus mokesčius, arba 22 EUR už kilogramą.
Mineralinės alyvos
Benzinas
Benzinas su švinu: 421 EUR už 1000 litrų.
Bešvinis benzinas: 359 EUR už 1000 litrų.
Gazolis
Naudojamas kaip reaktyvinių variklių degalai: 330 EUR už 1000 litrų.
Naudojami kai kuriais pramonės ir komerciniais tikslais: 21 EUR už 1000 litrų.
Naudojami šildymui (tiek verslo, tiek ne verslo reikmėms): 21 EUR už 1000 litrų.
Skystosios naftos dujos (SND) ir metanas
Naudojamas kaip reaktyvinių variklių degalai: 125 EUR už 1 000 kg.
Naudojami kai kuriais pramonės ir komerciniais tikslais: 41 EUR už 1 000 kg.
Naudojami šildymui (tiek verslo, tiek ne verslo reikmėms): 0 EUR už 1 000 l.
Sunkusis mazutas
Naudojami šildymo ir verslo, ir ne verslo reikmėms: 15 EUR už 1 000 kg.
Žibalas
Naudojamas kaip reaktyvinių variklių degalai: 330 EUR už 1000 litrų.
Naudojami kai kuriais pramonės ir komerciniais tikslais: 21 EUR už 1000 litrų.
Naudojami šildymui (tiek verslo, tiek ne verslo reikmėms): 0 EUR už 1000 litrų.
Energiniai produktai ir elektros energija
Gamtinės dujos
Naudojamas kaip reaktyvinių variklių degalai: 2,60 EUR už didžiausiąjį šilumingumą GJ.
Naudojami kai kuriais pramonės ir komerciniais tikslais: 0,30 EUR už GJ
Naudojamas šildymui
- Naudojimas verslui: 0,15 EUR už GJ
- Naudojimas ne verslo reikmėms: 0,30 EUR už GJ
Anglis ir koksas
Naudojimas verslui: 0,15 EUR už didžiausiąjį šilumingumą GJ.
Naudojimas ne verslo reikmėms: 0,30 EUR už GJ
Elektros energijai
Naudojimas verslui: 0,50 EUR už MWh.
Naudojimas ne verslo reikmėms: 1 EUR už MWh.
ES šalys gali nustatyti tik tokius mokesčių tarifus, kurie būtų ne mažesni už minimalius apmokestinimo lygius, nustatytus ES direktyvose.
Tarybos direktyvoje 2003/96/EB nustatyti minimalūs energetikos produktų ir elektros energijos apmokestinimo lygiai. Tačiau kai kurioms ES šalims joje numatyti pereinamieji laikotarpiai, per kuriuos jos turi laipsniškai mažinti atotrūkį. Minimalūs apmokestinimo lygiai aprašyti pirmiau pateiktoje lentelėje.
Sustabdymo tvarka
Dėl laisvo prekių judėjimo Europos bendrojoje rinkoje ES šalims reikia kontrolės mechanizmo, kuriuo būtų užtikrinta, kad kilnojamosios prekės būtų apmokestinamos mokesčiais ir muitais galutinėje paskirties vietoje.
Šioms prekėms paprastai taikomas sąlyginio neapmokestinimo režimas, kuris rodo, kad prekės gali būti išsiųstos iš vienos ES šalies į kitą, kol joms nebus taikomi mokesčiai, su sąlyga, kad galiausiai muitai sumokami paskirties vietoje.
Prekiautojai, gabenantys produktus pagal sąlyginio neapmokestinimo režimą, privalo informuoti ES šalių mokesčių institucijas apie galutinę jų tiekiamų prekių paskirties vietą, pateikdami administracinį arba komercinį lydimąjį dokumentą:
- lydraščio egzemplioriuose esanti informacija taip pat gali būti perduodama kompiuterizuotomis priemonėmis.
- vidinio tranzito dokumentai ir TIR arba ATA konvencijos dokumentai taip pat gali būti naudojami kaip lydraštis akcizų tikslais.
- turi būti pateikta garantija, kad būtų padengta su prekių judėjimu susijusi rizika.
- jei akcizais apmokestinami produktai dažnai ir reguliariai gabenami pagal sąlyginio neapmokestinimo tvarką, ES šalys gali leisti sumažinti skolų panaikinimo procedūras.
Akcizai ES šalyse
Akcizai ES lygmeniu suderinti Tarybos direktyva 2008/118/EB (OL L 9, 2009 1 14) ir įvairiomis direktyvomis, reglamentuojančiomis konkretiems produktams taikomus akcizus. Vis dėlto kai kurios konkrečiai šaliai skirtos taisyklės vis dar gali būti taikomos.
Informacijos apie konkrečias šalis rasite Mokesčių ir muitų sąjungos GD duomenų bazėje.
ES direktyvos dėl akcizų netaikomos šiose teritorijose:
- Vokietija: Helgolando sala ir Biuzingeno teritorija
- Italija: Livinjo, Kampione d’Italia ir Italijai priklausanti Lugano ežero dalis
- Ispanija: Ceuta ir Melila
- Graikija: Atono kalnas
- Austrija: Jungholzas ir Mittelbergas
- Danija: Grenlandija ir Farerų salos
- Suomija: Alandų salos
Speciali akcizų tvarka taikoma šiose teritorijose:
- Ispanija: Kanarų salos
- Prancūzija: Korsika ir užjūrio departamentai
- Portugalija: Azorų salos ir Madeira
Austrija
Belgija
Bulgarija
Kroatija
Kipras
Čekijos Respublika
Danija
Estija
Suomija
Prancūzija
Vokietija
Graikija
Vengrija
Airija
Italija
Latvija
Lietuva
Liuksemburgas
Мalta
Nyderlandai
Lenkija
Portugalija
Rumunija
Slovakijos Respublika
Slovėnija
Ispanija
Švedija