Trošarine
Ali vaše podjetje prodaja blago ali storitve? V tem razdelku boste našli informacije o nekaterih davkih, ki se lahko uporabljajo v EU.
Obdavčljivi dogodek
Za obdavčljive izdelke je treba plačati trošarino ob njihovi proizvodnji (ne glede na to, kje v EU) ali ob uvozu (iz držav, ki niso članice EU).
Vendar se trošarina plača šele ob sprostitvi v porabo. Če se izdelek uvaža v državo EU, vendar se prevaža in dobavlja v drugo državo EU, je treba trošarino plačati v državi EU, v kateri bodo izdelki nazadnje porabljeni ali uporabljeni.
Trošarine, plačane za alkoholne pijače, se lahko zahtevajo nazaj pod določenimi pogoji in v posebnih primerih, na primer kadar se blago na koncu izvozi v države, ki niso članice EU.
Obdavčljivi proizvodi in stopnje
Alkohol in alkoholne pijače
Pivo
Standardna stopnja |
Nižje stopnje |
Trošarina lahko temelji na količini in vsebnosti alkohola piva, izmerjenih bodisi na hL/stopinje Plato bodisi na hL/alkoholu glede na:
|
Države EU lahko uporabijo nižje stopnje za pivo, ki ga varijo neodvisne male pivovarne, katerih letna proizvodnja ne presega 200 000 hl. Nižje stopnje ne smejo biti več kot 50 % nižje od standardne nacionalne trošarinske stopnje. Države EU lahko uporabijo tudi nižje stopnje za pivo z vsebnostjo alkohola, ki ne presega 2,8 vol. %. Število stopenj Plato meri masni delež izvirnega ekstrakta na 100 gramov piva, izračunamo iz dejanskega ekstrakta in alkohola v končnem izdelku (za davčne namene je stopnja Plato po zakonu enaka 0,4 % alkoholu). |
Vino
Standardna stopnja | Nižje stopnje |
0,00 EUR/hl proizvoda, kar pomeni, da lahko države EU za vino uporabljajo ničelno ali višjo stopnjo. |
Če države EU niso določile ničelne splošne stopnje, lahko uporabijo nižje trošarinske stopnje za katero koli vrsto mirnega in penečega vina z volumenskim deležem dejanskega alkohola, ki ne presega 8,5 vol. %. |
Fermentirane pijače, razen vina in piva
Standardna stopnja | Nižje stopnje |
0,00 EUR/hl proizvoda, kar pomeni, da lahko države EU uporabljajo ničelno stopnjo ali višjo stopnjo. |
Če države EU niso določile ničelne splošne stopnje, lahko uporabijo nižje trošarinske stopnje za katero koli vrsto drugih mirnih in penečih fermentiranih pijač z dejansko vsebnostjo alkohola, ki ne presega 8,5 vol. %. |
Vmesni proizvodi
Standardna stopnja | Nižje stopnje |
45 EUR/hl proizvoda. |
Države EU lahko uporabljajo enotno znižano trošarinsko stopnjo za vmesne izdelke, katerih dejanski volumenski delež alkohola ne presega 15 vol. %. Ta stopnja ne sme biti več kot 40 % nižja od standardne nacionalne trošarinske stopnje in ne sme biti nižja od standardne nacionalne stopnje, ki se uporablja za vino in druge fermentirane pijače. |
Etilni alkohol
Standardna stopnja | Nižje stopnje |
550 EUR/hl čistega alkohola. |
Države EU lahko uporabljajo nižje trošarinske stopnje za etilni alkohol, proizveden v majhnih žganjarnah, katerih letna proizvodnja čistega alkohola ne presega 10 hl. Nižje stopnje ne smejo biti več kot 50 % nižje od standardne nacionalne trošarinske stopnje. |
Predelani tobak
Cigarete
Cigarete so predmet trošarine ad valorem (sorazmerne z njeno vrednostjo), izračunane na podlagi najvišje drobnoprodajne cene (vključno s carinami). Zanje velja tudi posebna trošarina, izračunana na enoto izdelka.
Vsaka država EU uporablja najnižjo skupno trošarino (specifično trošarino plus trošarino ad valorem brez DDV), ki znaša 60 % ponderirane povprečne maloprodajne cene cigaret, sproščenih v porabo. Ne sme biti nižja od 90 EUR za 1000 cigaret, ne glede na ponderirano povprečno maloprodajno ceno.
Državam EU, ki obračunavajo skupno najnižjo trošarino v višini najmanj 115 EUR za 1000 cigaret (od ponderirane povprečne maloprodajne cene), ni treba izpolnjevati zahteve glede najnižje stopnje uporabe 60 %.
Cigare in cigarilosi
Cigare in cigarilosi se obdavčijo s trošarino v višini 5 % drobnoprodajne cene, ki vključuje vse davke, ali 12 EUR za 1000 kosov ali za kilogram.
Drobno rezan tobak (za zvijanje cigaret)
Skupna trošarina znaša najmanj 48 % ponderirane povprečne maloprodajne cene drobno rezanega tobaka za kajenje, namenjenega za zvijanje cigaret, sproščenega v porabo, ali 60 EUR za kilogram.
Drug tobak za kajenje
Skupna trošarina znaša najmanj 20 % drobnoprodajne cene, ki vključuje vse davke, ali 22 EUR na kilogram.
Mineralna olja
Bencin
Osvinčeni bencin: 421 EUR na 1000 litrov.
Neosvinčeni bencin: 359 EUR na 1000 litrov.
Plinsko olje
Uporablja se kot pogonsko gorivo: 330 EUR na 1000 litrov.
Uporablja se za nekatere industrijske in komercialne namene: 21 EUR na 1000 litrov.
Uporaba za ogrevanje (poslovna in neposlovna raba): 21 EUR na 1000 litrov.
Utekočinjeni naftni plin (UNP) in metan
Uporablja se kot pogonsko gorivo: 125 EUR na 1000 kg.
Uporablja se za nekatere industrijske in komercialne namene: 41 EUR na 1000 kg.
Uporaba za ogrevanje (poslovna in neposlovna raba): 0 EUR na 1 000 L.
Težko gorivno olje
Uporaba za ogrevanje ter za poslovne in neposlovne namene: 15 EUR na 1000 kg.
Kerozini
Uporablja se kot pogonsko gorivo: 330 EUR na 1000 litrov.
Uporablja se za nekatere industrijske in komercialne namene: 21 EUR na 1000 litrov.
Uporaba za ogrevanje (poslovna in neposlovna raba): 0 EUR na 1000 litrov.
Energenti in električna energija
Zemeljski plin
Uporablja se kot pogonsko gorivo: 2,60 EUR na GJ bruto kalorično vrednost.
Uporablja se za nekatere industrijske in komercialne namene: 0,30 EUR na GJ
Ki se uporabljajo za ogrevanje
- Poslovna uporaba: 0,15 EUR na GJ
- Neposlovna uporaba: 0,30 EUR na GJ
Premog in koks
Poslovna uporaba: 0,15 EUR na GJ bruto kalorično vrednost.
Neposlovna uporaba: 0,30 EUR na GJ
Električna energija
Poslovna uporaba: 0,50 EUR na MWh.
Neposlovna uporaba: 1 EUR na MWh.
Države EU lahko določijo le davčne stopnje, ki niso nižje od najnižjih ravni obdavčitve, določenih v direktivah EU.
Za energente in električno energijo Direktiva Sveta 2003/96/ES določa najnižje ravni obdavčitve. Vendar pa nekaterim državam EU omogoča prehodna obdobja, v katerih morajo postopoma zmanjšati svoj razkorak. Najnižje ravni obdavčitve so opisane v zgornji preglednici.
Odložilni postopki
Zaradi prostega pretoka blaga na evropskem enotnem trgu države EU potrebujejo nadzorni mehanizem za zagotovitev, da se premično blago obračuna za davke in dajatve v namembnem kraju.
To blago je običajno dano v odložni postopek, kar pomeni, da se blago lahko odpremi iz ene države EU v drugo, preden se zanj obračunajo davki, pod pogojem, da se dajatve na koncu plačajo v namembnem kraju.
Trgovci, ki prevažajo proizvode pod režimom odloga plačila trošarine, morajo davčne organe v državah EU obvestiti o končnem namembnem kraju njihove dobave, in sicer z administrativnim ali komercialnim spremnim dokumentom:
- informacije, ki so navedene na kopijah spremnega dokumenta, se lahko pošljejo tudi z računalniškimi sredstvi.
- kot spremni dokument za trošarinske namene se lahko uporabijo tudi notranji tranzitni dokumenti in dokumenti iz Konvencije TIR ali ATA.
- predložiti je treba zavarovanje za kritje tveganj, povezanih s pretokom blaga.
- v primeru pogostih in rednih gibanj trošarinskih izdelkov pod režimom odloga plačila trošarine lahko države članice EU dovolijo zmanjšanje postopkov za odpust dolgov.
Trošarine v državah EU
Trošarine so bile na ravni EU usklajene z Direktivo Sveta 2008/118/ES (UL L 91, 14.11.2009) in različnimi direktivami o trošarinah za določene izdelke. Kljub temu se lahko še vedno uporabljajo nekatera pravila za posamezne države.
Informacije, specifične za posamezne države, so na voljo v podatkovni zbirki GD za obdavčenje in carinsko unijo.
Direktive EU o trošarinah se ne uporabljajo na naslednjih ozemljih:
- Nemčija: otok Helgoland in ozemlje Büsingen
- Italija: Livigno, Campione d’Italia in italijanske vode Luganskega jezera
- Španija: Ceuta in Melilla
- Grčija: Gora Atos
- Avstrija: Jungholz in Mittelberg
- Danska: Grenlandija in Ferski otoki
- Finska: Alandski otoki
Posebna ureditev za trošarine se uporablja na naslednjih ozemljih:
- Španija: Kanarski otoki
- Francija: Korzika in čezmorski departmaji
- Portugalska: Azori in Madeira
Avstrija
Belgija
Bolgarija
Hrvaška
Ciper
Češka
Danska
Estonija
Finska
Francija
Nemčija
Grčija
Madžarska
Irska
Italija
Latvija
Litva
Luksemburg
Malta
Nizozemska
Poljska
Romunija
Slovaška republika
Slovenija
Španija
Švedska