Акцизи
Вашето дружество продава ли стоки или услуги? Този раздел ви помага да разберете някои от данъците, които могат да се прилагат в ЕС.
Данъчно събитие
Облагаемите продукти подлежат на облагане с акциз при тяхното производство (независимо къде в ЕС) или при внос (от държави извън ЕС).
Акцизът обаче се дължи само при освобождаване за потребление. Ако продуктът се внася в държава от ЕС, но се транспортира до друга държава от ЕС и се доставя до нея, акцизите се дължат в държавата от ЕС, в която продуктите в крайна сметка ще бъдат консумирани или използвани.
Акцизите, платени върху алкохолните напитки, могат да бъдат поискани обратно при определени условия и в специфични случаи, като например когато стоките се изнасят окончателно за държави извън ЕС.
Облагаеми продукти и ставки
Алкохол и алкохолни напитки
Бира
Стандартен |
Намалени ставки |
Акцизът може да се основава на количеството и алкохолното съдържание на бирата, измерено или на hL/градус Плато, или на hl/алкохол по обем:
|
Държавите от ЕС могат да прилагат намалени ставки за бира, произведена от независими малки пивоварни, чието годишно производство не надвишава 200,000 хектолитра. Намалените ставки се определят на не по-малко от 50 % от стандартната национална ставка на акциза. Държавите от ЕС могат също така да прилагат намалени ставки за бира с действително алкохолно съдържание по обем, непревишаващо 2,8 % vol. Броят градуси Плато измерва тегловния процент на оригиналния екстракт на 100 грама бира, изчислен въз основа на действителния екстракт и алкохола, съдържащ се в крайния продукт (за данъчни цели една градуса Плато е законно еквивалентна на 0,4 % алкохол) |
Вино
| Стандартен | Намалени ставки |
0,00 EUR/hl продукт, което означава, че държавите от ЕС могат да прилагат нулева или по-висока ставка за виното. |
Когато държавите от ЕС не са определили нулева стандартна ставка, те могат да прилагат намалени акцизни ставки за всички видове непенливи и пенливи вина с действително алкохолно съдържание по обем, непревишаващо 8,5 % vol. |
Ферментирали напитки, различни от вино и бира
| Стандартен | Намалени ставки |
0,00 EUR/hl продукт, което означава, че държавите от ЕС могат да прилагат нулева или по-висока ставка. |
Когато държавите от ЕС не са определили нулева стандартна ставка, те могат да прилагат намалени акцизни ставки за всички други непенливи и пенливи напитки, получени чрез ферментация, с действително алкохолно съдържание по обем, непревишаващо 8,5 % vol. |
Междинни продукти
| Стандартен | Намалени ставки |
45 EUR/hl продукт. |
Държавите от ЕС могат да прилагат единна намалена ставка на митото за междинни продукти с действително алкохолно съдържание по обем, непревишаващо 15 % vol. Намалената ставка не може да бъде с повече от 40 % по-ниска от стандартната национална акцизна ставка и не може да бъде по-ниска от стандартната национална ставка, прилагана за вино и други напитки, получени чрез ферментация. |
Етилов алкохол
| Стандартен | Намалени ставки |
550 EUR/hl чист алкохол. |
Държавите от ЕС могат да прилагат намалени акцизни ставки за етилов алкохол, произведен от малки дестилерии, чието годишно производство на чист алкохол не надвишава 10 hl. Намалените ставки се определят на не по-малко от 50 % от стандартната национална ставка на акциза. |
Обработен тютюн“
Цигари
Цигарите подлежат на облагане с акциз ad valorem (пропорционален на тяхната стойност), изчислен върху максималната продажна цена на дребно (включително митата). Те подлежат и на специфичен акциз, изчислен за единица продукт.
Всяка държава от ЕС прилага общ минимален акциз (специфичен акциз плюс адвалорно мито без ДДС), чийто обхват е определен на 60 % от среднопретеглената продажна цена на дребно на освободените за потребление цигари. Тя не може да бъде по-ниска от 90 EUR за 1,000 цигари, независимо от среднопретеглената продажна цена на дребно.
Държавите от ЕС, които налагат общ минимален акциз от най-малко 115 EUR за 1,000 цигари (от среднопретеглената продажна цена на дребно), не е необходимо да спазват изискването за минимална данъчна тежест от 60 %.
Пури и пурети
Пурите и пуретите подлежат на облагане с акциз в размер на 5 % от продажната цена на дребно, включваща всички данъци, или 12 EUR за 1,000 къса или за килограм.
Фин нарязан тютюн (предназначен за свиване на цигари)
Общият акциз е най-малко 48 % от среднопретеглената продажна цена на дребно на освободения за потребление фино нарязан тютюн за пушене, предназначен за свиване на цигари, или 60 EUR за килограм.
Други тютюни за пушене
Общият акциз е най-малко 20 % от продажната цена на дребно, включваща всички данъци и такси, или 22 EUR за килограм.
Минерални масла
Бензин
Оловен бензин: 421 EUR на 1,000 литра.
Безоловен бензин: 359 EUR на 1,000 литра.
Газьол
Използвани като гориво: 330 EUR на 1,000 литра.
Използвани за някои промишлени и търговски цели: 21 EUR на 1,000 литра.
Използвани за отопление (както за стопански, така и за нестопански цели): 21 EUR на 1,000 литра.
Течен нефтен газ (ВНГ) и метан
Използвани като гориво: 125 EUR на 1,000 kg.
Използвани за някои промишлени и търговски цели: 41 EUR на 1,000 kg.
Използвани за отопление (както за стопански, така и за нестопански цели): 0 EUR за 1,000 L.
Тежко гориво
Използвани за отопление и за стопански и нестопански цели: 15 EUR на 1,000 kg.
Керосин
Използвани като гориво: 330 EUR на 1,000 литра.
Използвани за някои промишлени и търговски цели: 21 EUR на 1,000 литра.
Използвани за отопление (както за стопански, така и за нестопански цели): 0 EUR на 1000 литра.
Енергийни продукти и електроенергия
Природен газ
Използвани като гориво: 2,60 EUR на GJ горна топлина на изгаряне.
Използвани за някои промишлени и търговски цели: 0,30 EUR за GJ
Използвани за отопление
- Използване за стопански цели: 0,15 EUR за GJ
- Използване за нестопански цели: 0,30 EUR за GJ
Въглища и кокс
Използване за стопански цели: 0,15 EUR на GJ горна топлина на изгаряне.
Използване за нестопански цели: 0,30 EUR за GJ
Електроенергия
Използване за стопански цели: 0,50 EUR/MWh.
Използване за нестопански цели: 1 EUR/MWh.
Държавите от ЕС могат да определят само данъчни ставки, които не са по-ниски от минималните нива на данъчно облагане, предвидени в директивите на ЕС.
По отношение на енергийните продукти и електроенергията Директива 2003/96/ЕО на Съвета установява минимални нива на данъчно облагане. За някои държави от ЕС обаче тя позволява преходни периоди, през които от тях се изисква постепенно да намалят разликата. Минималните нива на данъчно облагане са описани в таблицата по-горе.
Мерки за суспендиране
Вследствие на свободното движение на стоки в рамките на единния европейски пазар страните от ЕС се нуждаят от механизъм за контрол, за да се гарантира, че движимите стоки се облагат с данъци и мита при крайното местоназначение.
Тези стоки обикновено се поставят под режим с отложено плащане, което показва, че стоките могат да бъдат изпратени от една страна от ЕС в друга, преди да бъдат начислени данъци върху тях, при условие че в крайна сметка митата са платени в местоназначението.
Търговците, които превозват продукти под режим на отложено плащане, трябва да информират данъчните органи в държавите от ЕС за крайното местоназначение на своите доставки, като използват придружаващ административен или търговски документ:
- информацията, съдържаща се в копията на придружаващия документ, може да бъде предадена и по електронен път.
- документите за вътрешен транзит и документите ТИР или ATA съгласно Конвенцията АТА също могат да се използват като придружаващ документ за целите на акцизите.
- трябва да се предостави обезпечение за покриване на рисковете, свързани с движението на стоки.
- в случай на чести и редовни движения на продукти, подлежащи на облагане с акциз, под режим с отложено плащане, държавите от ЕС могат да разрешат намаляване на процедурите по освобождаване от отговорност.
Акцизи в страните от ЕС
Акцизите са хармонизирани на равнище ЕС с Директива 2008/118/ЕО на Съвета (ОВ L 9 14/01/2009) и с различни директиви, обхващащи акцизите върху специфични продукти. Въпреки това някои специфични за всяка държава правила все още могат да се прилагат.
За специфична за всяка държава информация достъп до базата данни на ГД „Данъчно облагане и митнически съюз“.
Директивите на ЕС относно акцизите не се прилагат на следните територии
- Германия: остров Хелголанд и територията на Бюзинген
- Италия: Ливиньо, Кампионе д’Италия и италианските води на езерото Лугано
- Испания: Сеута и Мелила
- Гърция: Планина Атос
- Австрия: Юнголц и Мителберг
- Дания: Гренландия и Фарьорските острови
- Финландия: Аландските острови
Специален режим за акцизите се прилага в следните територии:
- Испания: Канарските острови
- Франция: Корсика и отвъдморските департаменти
- Португалия: Азорски острови и Мадейра
Австрия
Белгия
България
Хърватия
Кипър
Чешка република
Дания
Естония
Финландия
Франция
Германия
Гърция
Унгария
Ирландия
Италия
Латвия
Литва
Люксембург
Малта
Нидерландия
Полша
Португалия
Румъния
Словашка република
Словения
Испания
Швеция