Spotrebné dane
Predáva vaša spoločnosť tovar alebo služby? Tento oddiel vám pomôže pochopiť niektoré dane, ktoré sa môžu uplatňovať v EÚ.
Zdaniteľná udalosť
Zdaniteľné výrobky podliehajú spotrebnej dani pri ich výrobe (kde sa nachádzajú v EÚ) alebo pri dovoze (z krajín mimo EÚ).
Spotrebná daň sa však platí len pri uvedení do daňového voľného obehu. Ak sa výrobok dováža do krajiny EÚ, ale prepravuje sa do inej krajiny EÚ a dodáva sa do inej krajiny EÚ, spotrebná daň sa platí v krajine EÚ, kde sa výrobky nakoniec spotrebúvajú alebo použijú.
Spotrebnú daň zaplatenú za alkoholické nápoje možno za určitých podmienok a v osobitných prípadoch požadovať späť, napríklad keď sa tovar nakoniec vyvezie do krajín mimo EÚ.
Zdaniteľné výrobky a sadzby
Alkohol a alkoholické nápoje
Pivo
Štandardná sadzba |
Znížené sadzby |
Spotrebná daň môže byť založená na množstve a obsahu alkoholu piva, meraného buď na hL/stupeň Plato, alebo na hL/alkohol v objemových percentách:
|
Krajiny EÚ môžu uplatňovať znížené sadzby na pivo vyrábané v nezávislých malých pivovaroch, ktorých ročná produkcia nepresahuje 200 000 hL. Zredukované sadzby nesmú byť o viac než o 50 % nižšie ako štandardná štátna sadzba spotrebnej dane. Krajiny EÚ môžu uplatňovať aj znížené sadzby na pivo so skutočným objemovým alkoholometrickým titrom nepresahujúcim 2,8 obj. %. Počet stupňov Plato meria hmotnostné percento pôvodného extraktu na 100 gramov piva, sa vypočíta zo skutočného extraktu a alkoholu obsiahnutého v hotovom výrobku (na daňové účely je jeden stupeň Plato právne ekvivalentný 0,4 % alkoholu). |
Víno
| Štandardná sadzba | Znížené sadzby |
0,00 EUR/ml výrobku, čo znamená, že krajiny EÚ môžu na víno uplatňovať nulovú alebo vyššiu sadzbu. |
Ak krajiny EÚ nestanovili nulovú štandardnú sadzbu, môžu uplatňovať znížené sadzby spotrebnej dane na akýkoľvek druh tichého a šumivého vína so skutočným objemovým alkoholometrickým titrom nepresahujúcim 8,5 obj. %. |
Kvasené nápoje iné ako víno a pivo
| Štandardná sadzba | Znížené sadzby |
0,00 EUR/hl výrobku, čo znamená, že krajiny EÚ môžu uplatňovať nulovú alebo vyššiu sadzbu. |
Ak krajiny EÚ nestanovili nulovú štandardnú sadzbu, môžu uplatňovať znížené sadzby spotrebnej dane na akýkoľvek druh nešumivých a šumivých kvasených nápojov so skutočným objemovým alkoholometrickým titrom nepresahujúcim 8,5 % obj. |
Medziprodukty
| Štandardná sadzba | Znížené sadzby |
45 EUR/ml výrobku. |
Krajiny EÚ môžu uplatňovať jednotnú zníženú sadzbu spotrebnej dane na medziprodukty so skutočným objemovým alkoholometrickým titrom nepresahujúcim 15 % vol. Znížená sadzba sa nesmie stanoviť o viac ako 40 % pod štandardnú vnútroštátnu sadzbu spotrebnej dane a nesmie byť nižšia ako štandardná vnútroštátna sadzba uplatňovaná na víno a ostatné kvasené nápoje. |
Etylalkohol
| Štandardná sadzba | Znížené sadzby |
550 EUR/hL čistého alkoholu. |
Krajiny EÚ môžu uplatňovať znížené sadzby spotrebnej dane na etylalkohol vyrábaný v malých liehovinách, ktorých ročná produkcia čistého alkoholu nepresahuje 10 hL. Zredukované sadzby nesmú byť o viac než o 50 % nižšie ako štandardná štátna sadzba spotrebnej dane. |
Tabakové výrobky
Cigarety
Cigarety podliehajú spotrebnej dani ad valorem (primeranej k ich hodnote) vypočítanej z maximálnej maloobchodnej predajnej ceny (vrátane ciel). Podliehajú aj špecifickej spotrebnej dani vypočítanej na jednotku výrobku.
Každá krajina EÚ uplatňuje celkovú minimálnu spotrebnú daň (špecifickú spotrebnú daň plus daň ad valorem bez DPH), ktorej výška je stanovená na 60 % váženej priemernej maloobchodnej predajnej ceny cigariet uvedených do daňového voľného obehu. Nemôže byť nižšia ako 90 EUR na 1 000 cigariet bez ohľadu na váženú priemernú maloobchodnú predajnú cenu.
Krajiny EÚ, ktoré účtujú celkovú minimálnu spotrebnú daň vo výške najmenej 115 EUR na 1 000 cigariet (z váženej priemernej maloobchodnej predajnej ceny), nemusia spĺňať požiadavku minimálneho výskytu 60 %.
Cigary a cigarky
Na cigary a cigarky sa vzťahuje spotrebná daň vo výške 5 % maloobchodnej predajnej ceny vrátane všetkých daní alebo 12 EUR na 1 000 kusov alebo na kilogram.
Jemne rezaný tabak (určený na vlastnoručné šúľanie cigariet)
Celková spotrebná daň sa rovná najmenej 48 % váženej priemernej maloobchodnej predajnej ceny jemne rezaného tabaku na fajčenie určeného na vlastnoručné šúľanie cigariet uvedených do daňového voľného obehu alebo 60 EUR na kilogram.
Ostatný tabak na fajčenie
Celková spotrebná daň sa rovná najmenej 20 % maloobchodnej predajnej ceny vrátane všetkých daní alebo 22 EUR na kilogram.
Minerálne oleje
Benzín
Olovnatý benzín: 421 EUR na 1 000 litrov.
Bezolovnatý benzín: 359 EUR na 1 000 litrov.
Plynový olej
Použité ako pohonná látka: 330 EUR na 1 000 litrov.
Používa sa na niektoré priemyselné a obchodné účely: 21 EUR na 1 000 litrov.
Používané na vykurovacie účely (na podnikateľské aj nepodnikateľské účely): 21 EUR na 1 000 litrov.
Kvapalný ropný plyn (LPG) a metán
Použité ako pohonná látka: 125 EUR na 1000 kg.
Používa sa na niektoré priemyselné a obchodné účely: 41 EUR na 1000 kg.
Používané na vykurovacie účely (na podnikateľské aj nepodnikateľské účely): 0 EUR/1 000 L.
Ťažký palivový olej
Používa sa na vykurovacie účely a na podnikateľské aj na nepodnikateľské účely: 15 EUR na 1000 kg.
Kerozín
Použité ako pohonná látka: 330 EUR na 1 000 litrov.
Používa sa na niektoré priemyselné a obchodné účely: 21 EUR na 1 000 litrov.
Používané na vykurovacie účely (na podnikateľské aj nepodnikateľské účely): 0 EUR za 1000 litrov.
Energetické výrobky a elektrina
Zemný plyn
Použité ako pohonná látka: 2,60 EUR za GJ spalné teplo.
Používa sa na niektoré priemyselné a obchodné účely: 0,30 EUR za GJ
Používané na vykurovacie účely
- Používanie na podnikateľské účely: 0,15 EUR za GJ
- Použitie na iné ako podnikateľské účely: 0,30 EUR za GJ
Uhlie a koks
Používanie na podnikateľské účely: 0,15 EUR za GJ spalné teplo.
Použitie na iné ako podnikateľské účely: 0,30 EUR za GJ
Elektrina
Používanie na podnikateľské účely: 0,50 EUR/MWh.
Použitie na iné ako podnikateľské účely: 1 EUR/MWh.
Krajiny EÚ môžu stanoviť len daňové sadzby, ktoré nie sú nižšie ako minimálne úrovne zdaňovania predpísané smernicami EÚ.
Pre energetické výrobky a elektrinu sa v smernici Rady 2003/96/ES stanovujú minimálne úrovne zdanenia. V prípade niektorých krajín EÚ však umožňuje prechodné obdobia, počas ktorých sa od nich vyžaduje, aby postupne znižovali svoj rozdiel. Minimálne úrovne zdaňovania sú opísané v predchádzajúcej tabuľke.
Opatrenia a pozastavení
V dôsledku voľného pohybu tovaru v rámci jednotného európskeho trhu potrebujú krajiny EÚ kontrolný mechanizmus na zabezpečenie toho, aby sa hnuteľný tovar účtoval za dane a clá v konečnom mieste určenia.
Tento tovar sa zvyčajne prepúšťa do režimu s podmienečným oslobodením od cla, z ktorého vyplýva, že tovar možno odoslať z jednej krajiny EÚ do druhej pred tým, ako sa mu uloží daň, za predpokladu, že clá sa nakoniec zaplatia na mieste určenia.
Obchodníci, ktorí prepravujú výrobky v režime s podmienečným oslobodením od cla, musia informovať daňové orgány v krajinách EÚ o konečnom mieste určenia svojich dodávok prostredníctvom sprievodného administratívneho alebo obchodného dokladu:
- informácie uvedené na kópiách sprievodného dokladu sa môžu prenášať aj elektronicky.
- ako sprievodný doklad na účely spotrebnej dane sa môžu použiť aj doklady pre vnútorný tranzit a doklady TIR alebo dohovoru ATA.
- musí sa zložiť záruka na krytie rizík spojených s pohybom tovaru.
- v prípade častého a pravidelného pohybu výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani v režime s podmienečným oslobodením od cla môžu krajiny EÚ povoliť obmedzenie postupov pri oddlžení.
Spotrebné dane v krajinách EÚ
Spotrebné dane boli na úrovni EÚ harmonizované smernicou Rady 2008/118/ES (Ú. v. EÚ L 9, 14.1.2009) a rôznymi smernicami týkajúcimi sa spotrebných daní z konkrétnych výrobkov. Niektoré pravidlá špecifické pre jednotlivé krajiny sa však môžu naďalej uplatňovať.
Informácie týkajúce sa jednotlivých krajín nájdete v databáze GR pre dane a colnú úniu.
Smernice EÚ o spotrebných daniach sa neuplatňujú na týchto územiach
- Nemecko: ostrov Helgoland a územie Büsingen
- Taliansko: Livigno, Campione ďItalia a talianske vody jazera Lugano
- Španielsko: Ceuta a Melilla
- Grécko: Vrch Athos
- Rakúsko: Jungholz a Mittelberg
- Dánsko: Grónsko a Faerské ostrovy
- Fínsko: Alandy
Osobitný režim pre spotrebné dane sa uplatňuje na týchto územiach:
- Španielsko: Kanárske ostrovy
- Francúzsko: Korzika a zámorské departementy
- Portugalsko: Azory a Madeira
Rakúsko
Belgicko
Bulharsko
Chorvátsko
Cyprus
Česká republika
Dánsko
Estónsko
Fínsko
Francúzsko
Nemecko
Grécko
Maďarsko
Írsko
Taliansko
Lotyšsko
Litva
Luxembursko
Malta
Holandsko
Poľsko
Rumunsko
Slovenská republika
Slovinsko
Španielsko
Švédsko