Ειδικοί φόροι κατανάλωσης

Έχετε υπόψη σας ότι το περιεχόμενο αυτής της σελίδας προέρχεται από αυτόματη μετάφραση και σκοπός του είναι να δώσει μια γενική εικόνα του περιεχομένου του ιστότοπου. Πρόκειται για μετάφραση κατά λέξη και ορισμένες λέξεις ίσως να μην αποδίδουν με ακρίβεια το πρωτότυπο. Η Ευρωπαϊκή Επιτροπή δεν φέρει καμία ευθύνη για την ακρίβεια οποιασδήποτε μετάφρασης που γίνεται μέσω αυτής της υπηρεσίας.

Πωλεί η εταιρεία σας αγαθά ή υπηρεσίες; Η παρούσα ενότητα σας βοηθά να κατανοήσετε ορισμένους από τους φόρους που ενδέχεται να επιβάλλονται στην ΕΕ.

Γενεσιουργός αιτία του φόρου

Τα φορολογητέα προϊόντα υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης κατά την παραγωγή τους (οπουδήποτε στην ΕΕ) ή κατά την εισαγωγή τους (από τρίτες χώρες).

Ωστόσο, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης καταβάλλεται μόνο κατά τη θέση σε ανάλωση. Εάν το προϊόν εισάγεται σε χώρα της ΕΕ αλλά μεταφέρεται και παραδίδεται σε άλλη χώρα της ΕΕ, οφείλονται ειδικοί φόροι κατανάλωσης στη χώρα της ΕΕ όπου τα προϊόντα θα καταναλωθούν ή θα χρησιμοποιηθούν τελικά.

Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης που καταβάλλονται για τα αλκοολούχα ποτά μπορούν να ζητηθούν, υπό ορισμένες προϋποθέσεις και σε ειδικές περιπτώσεις, όπως όταν τα εμπορεύματα εξάγονται τελικά σε τρίτες χώρες.

Φορολογητέα προϊόντα και συντελεστές

Αλκοόλες και αλκοολούχα ποτά

Μπίρα

Κανονικός συντελεστής

Μειωμένοι συντελεστές

Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης μπορεί να βασίζεται στην ποσότητα και τον αλκοολικό τίτλο της μπίρας, υπολογιζόμενων είτε σε hL/βαθμό Plato, είτε σε hL/οινόπνευμα κατ’ όγκο:

0,748 EUR ανά hL/βαθμό Plato του τελικού προϊόντος, ή
1,87 EUR ανά hL/βαθμό αλκοόλης του τελικού προϊόντος.

Οι χώρες της ΕΕ μπορούν να εφαρμόζουν μειωμένους συντελεστές στην μπίρα που παράγεται από ανεξάρτητα μικρά ζυθοποιεία των οποίων η ετήσια παραγωγή δεν υπερβαίνει τις 200,000 hL. Οι μειωμένοι συντελεστές δεν ορίζονται μικρότεροι από το 50 % του κανονικού εθνικού συντελεστή του ειδικού φόρου κατανάλωσης. Οι χώρες της ΕΕ μπορούν επίσης να εφαρμόζουν μειωμένους συντελεστές για τη μπίρα με αποκτημένο κατ’ όγκο αλκοολικό τίτλο που δεν υπερβαίνει το 2,8 % vol. Ο αριθμός των βαθμών Plato μετρά το ποσοστό βάρους του αρχικού εκχυλίσματος ανά 100 γραμμάρια μπύρας, υπολογίζεται από το πραγματικό εκχύλισμα και την αλκοόλη που περιέχεται στο τελικό προϊόν (για φορολογικούς σκοπούς, ένας βαθμός Plato είναι νομικά ισοδύναμος με 0,4 % αλκοόλη)

Οίνος

Κανονικός συντελεστής

Μειωμένοι συντελεστές

0,00 EUR/hL προϊόντος, πράγμα που σημαίνει ότι οι χώρες της ΕΕ μπορούν να εφαρμόζουν μηδενικό ή υψηλότερο συντελεστή στον οίνο.

Όταν οι χώρες της ΕΕ δεν έχουν ορίσει μηδενικό κανονικό συντελεστή, μπορούν να εφαρμόζουν μειωμένους συντελεστές ειδικού φόρου κατανάλωσης σε κάθε τύπο μη αφρώδους και αφρώδους οίνου με αποκτημένο κατ’ όγκο αλκοολικό τίτλο που δεν υπερβαίνει το 8,5 % vol.

Ποτά που προέρχονται από ζύμωση, εκτός από κρασί και μπίρα

Κανονικός συντελεστής

Μειωμένοι συντελεστές

0,00 EUR/hL προϊόντος, που σημαίνει ότι οι χώρες της ΕΕ μπορούν να εφαρμόζουν μηδενικό συντελεστή ή υψηλότερο.

Όταν οι χώρες της ΕΕ δεν έχουν ορίσει μηδενικό κανονικό συντελεστή, μπορούν να εφαρμόζουν μειωμένους συντελεστές ειδικού φόρου κατανάλωσης σε κάθε τύπο άλλων μη αφρώδους και αφρώδους ποτών που προέρχονται από ζύμωση και έχουν αποκτημένο κατ’ όγκο αλκοολικό τίτλο που δεν υπερβαίνει το 8,5 % vol.

Ενδιάμεσα προϊόντα

Κανονικός συντελεστής

Μειωμένοι συντελεστές

45 EUR/hL προϊόντος.

Οι χώρες της ΕΕ μπορούν να εφαρμόζουν ενιαίο μειωμένο συντελεστή ειδικού φόρου κατανάλωσης στα ενδιάμεσα προϊόντα με αποκτημένο κατ’ όγκο αλκοολικό τίτλο που δεν υπερβαίνει το 15 % vol. Ο μειωμένος συντελεστής δεν μπορεί να είναι κατώτερος από τον κανονικό εθνικό συντελεστή ειδικού φόρου κατανάλωσης και δεν μπορεί να είναι χαμηλότερος από τον κανονικό εθνικό συντελεστή που εφαρμόζεται στο κρασί και στα άλλα ποτά που παρασκευάζονται με ζύμωση.

Αιθυλική αλκοόλη

Κανονικός συντελεστής

Μειωμένοι συντελεστές

550 EUR/hL καθαρής αλκοόλης.

Οι χώρες της ΕΕ μπορούν να εφαρμόζουν μειωμένους συντελεστές ειδικού φόρου κατανάλωσης στην αιθυλική αλκοόλη που παράγεται από μικρά αποστακτήρια των οποίων η ετήσια παραγωγή καθαρής αλκοόλης δεν υπερβαίνει τις 10 hL. Οι μειωμένοι συντελεστές δεν ορίζονται μικρότεροι από το 50 % του κανονικού εθνικού συντελεστή του ειδικού φόρου κατανάλωσης.

Βιομηχανοποιημένα καπνά

Τσιγάρα

Τα τσιγάρα υπόκεινται σε κατ’ αξίαν ειδικό φόρο κατανάλωσης (ανάλογο προς την αξία τους), ο οποίος υπολογίζεται με βάση τη μέγιστη τιμή λιανικής πώλησης (συμπεριλαμβανομένων των δασμών). Υπόκεινται επίσης σε πάγιο ειδικό φόρο κατανάλωσης που υπολογίζεται ανά μονάδα προϊόντος.

Κάθε χώρα της ΕΕ εφαρμόζει συνολικό ελάχιστο ειδικό φόρο κατανάλωσης (πάγιο φόρο συν κατ’ αξίαν φόρο εκτός ΦΠΑ), η επίπτωση του οποίου ορίζεται στο 60 % της σταθμισμένης μέσης τιμής λιανικής πώλησης των τσιγάρων που τίθενται σε ανάλωση. Δεν μπορεί να είναι μικρότερη από 90 EUR ανά 1,000 τσιγάρα, ανεξάρτητα από τη σταθμισμένη μέση τιμή λιανικής πώλησης.

Οι χώρες της ΕΕ που επιβάλλουν συνολικό ελάχιστο ειδικό φόρο κατανάλωσης τουλάχιστον 115 EUR ανά 1,000 τσιγάρα (της σταθμισμένης μέσης τιμής λιανικής πώλησης) δεν χρειάζεται να συμμορφώνονται με την απαίτηση ελάχιστης επίπτωσης του 60 %.

Τα πούρα και τα cigarillos,

Τα πούρα και τα πουράκια υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης ίσο με το 5 % της τιμής λιανικής πώλησης, συμπεριλαμβανομένων όλων των φόρων, ή με 12 EUR ανά 1,000 τεμάχια ή ανά χιλιόγραμμο.

Λεπτοκομμένος καπνός (που προορίζεται για την κατασκευή χειροποίητων (στριφτών) τσιγάρων)

Ο συνολικός ειδικός φόρος κατανάλωσης είναι τουλάχιστον ίσος με το 48 % της σταθμισμένης μέσης τιμής λιανικής πώλησης του λεπτοκομμένου καπνού που προορίζεται για την κατασκευή χειροποίητων (στριφτών) τσιγάρων που τίθεται σε ανάλωση ή με 60 EUR ανά χιλιόγραμμο.

Άλλα καπνά για κάπνισμα

Ο συνολικός ειδικός φόρος κατανάλωσης είναι τουλάχιστον ίσος με το 20 % της τιμής λιανικής πώλησης, συμπεριλαμβανομένων όλων των φόρων, ήμε 22 EUR ανά χιλιόγραμμο.

Πετρελαιοειδή

Βενζίνη

Βενζίνη με μόλυβδο: 421 EUR ανά 1,000 λίτρα.

Αμόλυβδη βενζίνη: 359 EUR ανά 1,000 λίτρα.

Πετρέλαιο εσωτερικής καύσης

Χρησιμοποιούμενο ως προωθητικό: 330 EUR ανά 1,000 λίτρα.

Χρησιμοποιούνται για ορισμένους βιομηχανικούς και εμπορικούς σκοπούς: 21 EUR ανά 1,000 λίτρα.

Που χρησιμοποιούνται για θέρμανση (τόσο για επαγγελματική όσο και για μη επαγγελματική χρήση): 21 EUR ανά 1,000 λίτρα.

Υγραέριο (LPG) και μεθάνιο

Χρησιμοποιούμενο ως προωθητικό: 125 EUR ανά 1,000 kg.

Χρησιμοποιούνται για ορισμένους βιομηχανικούς και εμπορικούς σκοπούς: 41 EUR ανά 1,000 kg.

Που χρησιμοποιούνται για θέρμανση (τόσο για επαγγελματική όσο και για μη επαγγελματική χρήση): 0 EUR ανά 1,000 L.

Βαρύ μαζούτ

Που χρησιμοποιούνται για θέρμανση και για επαγγελματική και μη επαγγελματική χρήση: 15 EUR ανά 1,000 kg.

Κηροζίνη

Χρησιμοποιούμενο ως προωθητικό: 330 EUR ανά 1,000 λίτρα.

Χρησιμοποιούνται για ορισμένους βιομηχανικούς και εμπορικούς σκοπούς: 21 EUR ανά 1,000 λίτρα.

Που χρησιμοποιούνται για θέρμανση (τόσο για επαγγελματική όσο και για μη επαγγελματική χρήση): 0 EUR ανά 1000 λίτρα.

Ενεργειακά προϊόντα και ηλεκτρική ενέργεια

Φυσικό αέριο

Χρησιμοποιούμενο ως προωθητικό: 2,60 EUR ανά GJ ακαθάριστης θερμογόνου δύναμης.

Χρησιμοποιούνται για ορισμένους βιομηχανικούς και εμπορικούς σκοπούς: 0,30 EUR ανά GJ

Που χρησιμοποιούνται για θέρμανση

Επαγγελματική χρήση: 0,15 EUR ανά GJ
Μη επαγγελματική χρήση: 0,30 EUR ανά GJ

Γαιάνθρακες και οπτάνθρακες

Επαγγελματική χρήση: 0,15 EUR ανά GJ ακαθάριστης θερμογόνου δύναμης.

Μη επαγγελματική χρήση: 0,30 EUR ανά GJ

Ηλεκτρική

Επαγγελματική χρήση: 0,50 EUR ανά MWh.

Μη επαγγελματική χρήση: 1 EUR ανά MWh.

Οι χώρες της ΕΕ μπορούν να καθορίζουν φορολογικούς συντελεστές που δεν είναι χαμηλότεροι από τα ελάχιστα επίπεδα φορολογίας που προβλέπονται στις οδηγίες της ΕΕ.

Για τα ενεργειακά προϊόντα και την ηλεκτρική ενέργεια, η οδηγία 2003/96/ΕΚ του Συμβουλίου θεσπίζει ελάχιστα επίπεδα φορολογίας. Ωστόσο, για ορισμένες χώρες της ΕΕ, επιτρέπει μεταβατικές περιόδους κατά τη διάρκεια των οποίων υποχρεούνται να μειώσουν σταδιακά το χάσμα. Τα ελάχιστα επίπεδα φορολογίας περιγράφονται στον ανωτέρω πίνακα.

Καθεστώς αναστολής ΦΠΑ

Ως συνέπεια της ελεύθερης κυκλοφορίας των εμπορευμάτων εντός της ευρωπαϊκής ενιαίας αγοράς, οι χώρες της ΕΕ χρειάζονται έναν μηχανισμό ελέγχου που να διασφαλίζει ότι τα κινητά αγαθά χρεώνονται για φόρους και δασμούς στον τελικό προορισμό.

Τα εν λόγω εμπορεύματα υπάγονται συνήθως σε καθεστώς αναστολής, γεγονός που σημαίνει ότι τα εμπορεύματα μπορούν να αποσταλούν από μια χώρα της ΕΕ σε άλλη, πριν από την επιβολή φόρων σε αυτά, υπό την προϋπόθεση ότι οι δασμοί καταβάλλονται τελικά στον προορισμό τους.

Οι επιτηδευματίες που μεταφέρουν προϊόντα υπό καθεστώς αναστολής πρέπει να ενημερώνουν τις φορολογικές αρχές των χωρών της ΕΕ σχετικά με τον τελικό προορισμό των προμηθειών τους, χρησιμοποιώντας συνοδευτικό διοικητικό ή εμπορικό συνοδευτικό έγγραφο:

οι πληροφορίες που αναγράφονται στα αντίγραφα του συνοδευτικού εγγράφου μπορούν επίσης να διαβιβάζονται με ηλεκτρονικά μέσα.
τα έγγραφα εσωτερικής διαμετακόμισης και τα έγγραφα της σύμβασης TIR ή ΑΤΑ μπορούν επίσης να χρησιμοποιηθούν ως συνοδευτικό έγγραφο για τους σκοπούς των ειδικών φόρων κατανάλωσης.
πρέπει να κατατίθεται εγγύηση για την κάλυψη των κινδύνων που είναι εγγενείς στην κυκλοφορία των εμπορευμάτων.
σε περίπτωση συχνής και τακτικής διακίνησης προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης υπό καθεστώς αναστολής, οι χώρες της ΕΕ μπορούν να επιτρέπουν μείωση των διαδικασιών απαλλαγής.