Taxa pe valoarea adăugată

Un procent din veniturile din taxa pe valoarea adăugată (TVA), calculat pe o bază unitară, este alocat pentru finanțarea bugetului UE. TVA se aplică valorii adăugate în fiecare etapă a lanțului de producție a oricărui produs sau serviciu, percepută pe consumul final și colectată fracționat

• cu privire la toate activitățile comerciale, și anume: livrări de bunuri și prestări de servicii, importuri și tranzacții intracomunitare (bunuri introduse într-o țară din UE dintr-o altă țară a UE)
• în fiecare etapă de producție și distribuție a unui bun sau serviciu prin perceperea unui procent din prețul fiecărei tranzacții. Cu toate acestea, TVA-ul este suportat în ultimă instanță de consumatorul final.
• prin intermediul unui regim în care anumite persoane impozabile (înregistrate în scopuri de TVA) percep TVA pentru vânzările lor (taxa aferentă ieșirilor) și recuperează TVA-ul perceput pentru achizițiile lor de bunuri sau servicii utilizate în activitatea lor economică (taxa aferentă intrărilor). Diferența dintre taxa aferentă ieșirilor și taxa aferentă intrărilor este TVA colectată în cele din urmă

Legislația aplicabilă

Directiva 2006/112/of a Consiliului din 28 noiembrie 2007 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată este legislația europeană de bază privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (TVA). DG Impozitare și Uniune Vamală este responsabilă de punerea în aplicare a normelor în materie de TVA.

Operațiuni impozabile

Principalele activități supuse TVA-ului sunt:

• Livrarea de bunuri în scopuri comerciale, pe teritoriul unui stat membru al UE, efectuată de o persoană impozabilă
• Prestarea de servicii: TVA-ul este exigibil în țara UE în care este stabilit destinatarul serviciului
• Operațiuni intracomunitare: achizițiile între comercianți rezidenți în diferite țări ale UE nu sunt considerate importuri și exporturi, ci tranzacții intracomunitare. Achizițiile intracomunitare și livrările de bunuri efectuate între comercianți înregistrați în scopuri de TVA vor fi facturate în țara UE către care sunt expediate bunurile.
• Importuri: TVA-ul se percepe la importul de bunuri și se percepe de obicei atunci când au loc procedurile de vămuire pentru a fi pus în circulație. Cu toate acestea, atunci când bunurile sunt importate într-o țară din UE, dar sunt destinate utilizării sau consumului în altă țară, ele pot fi plasate sub un regim suspensiv de TVA. În temeiul acestui regim, TVA va fi percepută în țara de destinație din UE și nu în țara de intrare în UE.

Plata TVA (Importuri)

Plățile de TVA la import sunt tratate în același mod ca taxele vamale.

Persoanele impozabile trebuie să completeze și să depună la vamă documentul administrativ unic, care trebuie să includă valoarea mărfurilor, locul de origine, destinatarul, destinația, prețul, greutatea etc.

Informațiile privind TVA, accizele și taxele vamale trebuie completate în caseta nr. 47 a formularului.

Baza de impozitare

Baza de impozitare este suma totală plătită sau plătibilă efectiv de cumpărător, de client sau de un terț. În general, baza de impozitare este prețul facturat, inclusiv:

• impozite, drepturi, prelevări și taxe, cu excepția TVA în sine
• cheltuieli diverse, cum sunt comisioanele, costurile de ambalare, transport și asigurare percepute de către furnizor sau prestator cumpărătorului sau clientului.

La importul de bunuri, baza de impozitare va include, de asemenea, cheltuielile ocazionale efectuate până la locul de destinație:

„Bază de impozitare = Valoare în scopuri vamale + taxe vamale și orice alte taxe datorate ca urmare a importului + costuri suplimentare până la locul de destinație.”

Cotele minime de TVA

Operațiunile impozabile sunt supuse cotelor și reglementărilor aprobate de țara UE în care sunt livrate bunurile sau sunt prestate serviciile. Fiecare țară din UE poate stabili tarife în conformitate cu următoarele limite:

• cotastandard nu poate fi mai mică de 15 %. ȚărileUE pot aplica, de asemenea, una sau două cote reduse, care nu ar trebui să fie mai mici de 5 % și care se aplică numai livrărilor de bunuri foarte specifice.
• Directiva permite aplicarea unei cote reduse care să nu fie mai mică de 12 % („rata de parcare”) pentru anumite bunuri sau servicii.
• aceasta permite, de asemenea, anumitor țări din UE să mențină cote reduse sub nivelul minim de 5 % (cote foarte reduse).

Bunuri supuse cotelor reduse de TVA

Anexa III la Directiva privind TVA permite țărilor UE să aplice cote reduse următoarelor categorii:

1. produse alimentare (inclusiv băuturi, cu excepția alcoolului) destinate consumului uman și animal. Acestea includ animalele vii, semințele, plantele, ingredientele utilizate în mod normal la prepararea produselor alimentare și produsele destinate în mod normal suplimentării sau înlocuirii alimentelor.
2. surse de apă
3. produse farmaceutice de tipul celor utilizate în mod normal pentru îngrijirea sănătății, prevenirea bolilor și tratamentul în scopuri medicale și veterinare, inclusiv produse utilizate pentru contracepție și protecție sanitară
4. echipamente medicale, materiale auxiliare și alte aparate destinate în mod normal atenuării sau tratării handicapurilor, pentru uzul personal exclusiv al persoanelor cu handicap. Aceasta include repararea unor astfel de bunuri, precum și a scaunelor auto pentru copii.
5. transportul de persoane și al bagajelor acestora; [...]” [traducere neoficială]
6. furnizarea de cărți (inclusiv împrumuturi de către biblioteci). Aceasta cuprinde broșuri, pliante, fotografii pentru copii, cărți de desenat sau de colorat, partituri imprimate sau în manuscris, hărți, hărți hidrografice, ziare și periodice. Materialele destinate în totalitate sau în mod substanțial materialelor publicitare sunt excluse
7. accesul la spectacole, teatre, circuri, târguri, parcuri de distracții, concerte, muzee, grădini zoologice, cinematografe, expoziții, evenimente și facilități culturale similare și, în cele din urmă, recepția serviciilor de radiodifuziune
8. servicii prestate de scriitori, compozitori și artiști interpreți sau executanți (inclusiv redevențele)
9. furnizarea, construcția, renovarea și modificarea locuințelor furnizate în cadrul unei politici sociale
10. livrări de bunuri și prestări de servicii de tipul celor destinate în mod normal utilizării în producția agricolă, cu excepția mijloacelor de producție, cum ar fi utilajele sau clădirile
11. cazare oferită de hoteluri și unități similare, inclusiv servicii de cazare pentru vacanță și închirierea de campinguri și parcuri pentru rulote
12. intrarea la evenimente sportive
13. utilizarea instalațiilor sportive
14. furnizarea de bunuri și servicii de către organizații recunoscute de țările UE ca organizații caritabile și implicate în activități de asistență socială sau de securitate socială
15. servicii prestate de întreprinzători și servicii de cremație, împreună cu furnizarea de bunuri conexe
16. furnizarea de îngrijiri medicale și stomatologice, precum și de tratament termic
17. servicii prestate în legătură cu curățarea străzilor, colectarea deșeurilor și tratarea deșeurilor

Regimuri suspensive și zone libere

Mărfurile importate pot fi plasate sub unul dintre regimurile vamale enumerate mai jos:

• mărfuri plasate în depozitare temporară
• mărfuri aflate sub regim de perfecționare activă (regim suspensiv de accize)
• mărfuri plasate în antrepozit vamal sau în zone libere
• admitere temporară
• regimuri de tranzit
• Zone libere în care mărfurile sunt scutite de TVA, precum și de taxe și impozite la import

Cu toate acestea, TVA nu va fi exigibilă înainte ca bunurile să intre pe piață pentru a fi vândute publicului.

Cotele de TVA în țările UE

Cotele actuale de TVA (%) în țările UE sunt:

(+) Anumite state membre ale UE au redus temporar cotele de TVA pentru anumite bunuri în sprijinul combaterii COVID-19, în conformitate cu dispozițiile prevăzute în legislația lor națională.

Teritorii speciale

Unele teritorii ale țărilor UE pot fi excluse din domeniul de aplicare al TVA sau pot aplica cote speciale.

Teritoriile țărilor UE excluse de la aplicarea TVA

• Germania: insula Helgoland și teritoriul Büsingen
• Italia: Livigno, Campione d’Italia și apele italiene ale lacului Lugano
• Franța: Guadalupe, Guyana, Martinica, Réunion, Mayotte
• Spania: Ceuta, Melilla și Insulele Canare
• Grecia: Suma Athos
• Austria: Jungholz și Mittelberg
• Danemarca: Groenlanda și Insulele Feroe
• Finlanda: Insulele Åland

Teritorii cu rate speciale

• Portugalia: Azore și Madeira
• Grecia: mai multe insule din Marea Egee
• Franța: Corsica

Teritorii terțe tratate ca țări ale UE

Operațiunile inițiate sau destinate Principatului Monaco sunt tratate ca operațiuni inițiate sau destinate Franței.

Detalii privind TVA pentru fiecare țară

Austria

Belgia

Bulgaria

Croația

Cipru

Republica Cehă

Danemarca

Estonia

Finlanda

Franța

Germania

Grecia

Ungaria

Irlanda

Italia

Letonia

Lituania

Luxemburg

Malta

Țările de Jos

Polonia

Portugalia

România

Republica Slovacă

Slovenia

Spania

Suedia