Pridėtinės vertės mokestis

Bendrai apskaičiuota pridėtinės vertės mokesčio (PVM) pajamų procentinė dalis skiriama ES biudžetui finansuoti. Pridėtinės vertės mokestis nustatomas kiekvienam bet kurio produkto ar paslaugos gamybos grandinės etapui, taikomas galutiniam vartojimui ir surenkamas dalimis.

• apie bet kokią komercinę veiklą, t. y.: prekių tiekimas ir paslaugų teikimas, importas ir sandoriai Bendrijos viduje (prekės, įvežtos į ES šalį iš kitos ES šalies)
• Kiekvienu prekės ar paslaugos gamybos ir platinimo etapu, nustatant kiekvieno sandorio kainos procentinį dydį. Tačiau galiausiai PVM tenka galutiniam vartotojui.
• Pagal schemą, pagal kurią tam tikri apmokestinamieji asmenys (registruotieji PVM mokėtojai) apmokestina savo pardavimus PVM (produkcijos mokestis) ir susigrąžina PVM už įsigytas prekes ar paslaugas, naudojamas jų verslo veikloje (pirkimo mokestis). Skirtumas tarp pardavimo mokesčio ir pirkimo mokesčio yra galutinai surinktas PVM

Taikomi teisės aktai

Lapkričio 28 d. Tarybos direktyva 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos yra pagrindiniai Europos teisės aktai dėl pridėtinės vertės mokesčio (PVM) bendros sistemos.Mokesčių ir muitų sąjungos GD yra atsakingas už PVM taisyklių įgyvendinimą.

Apmokestinamieji sandoriai

Pagrindinė PVM apmokestinama veikla yra:

• Apmokestinamojo asmens atliekamasprekių tiekimas komerciniais tikslais ES šalies teritorijoje
• Paslaugų teikimas: Prievolė apskaičiuoti PVM atsiranda ES šalyje, kurioje įsisteigęs paslaugos gavėjas
• Sandoriai Bendrijos viduje: skirtingose ES šalyse gyvenančių prekybininkų pirkimai laikomi ne importu ir eksportu, o sandoriais Bendrijos viduje. Prekių įsigijimas Bendrijos viduje ir prekių tiekimas tarp PVM registruotų prekybininkų bus apmokestinamas ES šalyje, į kurią prekės siunčiamos.
• Importas: PVM taikomas importuojamoms prekėms ir paprastai imamas, kai atliekamos muitinio įforminimo procedūros, kad būtų išleistos į apyvartą. Tačiau kai prekės importuojamos į vieną ES šalį, bet yra skirtos naudoti arba vartoti kitoje, joms gali būti taikoma sąlyginio neapmokestinimo PVM tvarka. Pagal šią tvarką PVM bus taikomas paskirties ES šalyje, o ne ES šalyje, į kurią atvykstama į ES.

PVM mokėjimas (importas)

Importo PVM mokėjimai tvarkomi taip pat, kaip muitai.

Apmokestinamieji asmenys privalo užpildyti ir pateikti muitinei bendrąjį administracinį dokumentą, kuriame turi būti nurodyta prekių vertė, kilmės vieta, gavėjas, paskirties vieta, kaina, svoris ir t. t.

Informacija apie PVM, akcizus ir muitus turi būti įrašyta formos 47 langelyje.

Apmokestinamoji suma

Apmokestinamoji vertė – visa pirkėjo, prekes įsigyjančio asmens ar trečiosios šalies faktiškai sumokėta arba mokėtina suma. Apskritai apmokestinamoji vertė yra sąskaitoje faktūroje nurodyta kaina, kurią sudaro:

• mokesčiai, muitai ir rinkliavos, išskyrus patį PVM
• atsitiktinės išlaidos, tokios kaip komisiniai mokesčiai, pakavimo, transportavimo ir draudimo išlaidos, kurias tiekėjui turi padengti pirkėjas ar klientas.

Importuojant prekes į apmokestinamąją vertę taip pat įtraukiamos papildomos išlaidos, patirtos iki paskirties vietos:

„Apmokestinama suma = muitinė vertė + muitai ir visi kiti mokesčiai, mokėtini dėl importo + papildomos išlaidos iki paskirties vietos.“

Minimalūs PVM tarifai

Apmokestinamiesiems sandoriams taikomi ES šalies, kuriai tiekiamos prekės ar teikiamos paslaugos, patvirtinti tarifai ir taisyklės.Kiekviena ES šalis gali nustatyti tarifus pagal šias ribas:

• standartinis tarifas negali būti mažesnis kaip 15 %.ES šalys taip pat gali taikyti vieną arba du lengvatinius tarifus, kurie neturėtų būti mažesni nei 5 % ir taikomi tik labai specifiniam prekių tiekimui.
• Direktyvoje leidžiama taikyti ne mažesnį kaip 12 % lengvatinį tarifą (toliau —stovėjimo norma) kai kurioms prekėms ar paslaugoms.
• Be to, tam tikroms ES šalims leidžiama taikyti mažesnius nei 5 proc. lengvatinius tarifus ( ypač lengvatinius tarifus).

Prekės, kurioms taikomi lengvatiniai PVM tarifai

PVM direktyvos III priede ES šalims leidžiama taikyti lengvatinius tarifus šioms kategorijoms:

1. maisto produktai (įskaitant gėrimus, išskyrus alkoholį), skirti žmonių ir gyvūnų maistui. Tai apima gyvus gyvūnus, sėklas, augalus, sudedamąsias dalis, paprastai naudojamas maisto produktams gaminti, ir produktus, paprastai skirtus maisto produktams papildyti ar pakeisti.
2. vandens tiekimas
3. farmacijos gaminiai, paprastai naudojami sveikatos priežiūrai, ligų profilaktikai ir medicininiam bei veterinariniam gydymui, įskaitant kontraceptines ir sanitarinės apsaugos priemones
4. medicinos įranga, pagalbinės priemonės ir kiti įtaisai, paprastai skirti negaliai palengvinti arba gydyti, skirti tik neįgaliųjų asmeniniam naudojimui. Tai apima tokių prekių ir vaikiškų automobilių sėdynių taisymą.
5. keleivių ir jų bagažo gabenimas
6. knygų tiekimas (įskaitant bibliotekų teikiamas paskolas). Tai brošiūros, lankstinukai vaikų paveikslėliai, piešimo ar spalvinimo knygelės, spausdinta arba rankraštinė muzika, žemėlapiai, hidrografinės schemos, laikraščiai ir periodiniai leidiniai. Visiškai arba iš esmės reklaminei medžiagai nepriskiriama
7. priėmimas į renginius, teatrus, cirkus, muges, pramogų parkus, koncertus, muziejus, zoologijos sodus, kino teatrus, parodas, panašius kultūros renginius ir įrenginius ir galiausiai transliavimo paslaugų priėmimas
8. rašytojų, kompozitorių ir scenos menininkų teikiamos paslaugos (įtraukiamos rašytojų, kompozitorių ir scenos menininkų paslaugos)
9. būsto tiekimas, statyba, renovacija ir rekonstrukcija, kaip socialinės politikos dalis
10. prekių tiekimas ir paslaugų teikimas, paprastai skirtas naudoti žemės ūkio gamyboje, išskyrus ilgalaikį turtą, pavyzdžiui, mašinas ar pastatus
11. apgyvendinimas, kurį teikia viešbučiai ir panašios įstaigos, įskaitant apgyvendinimą atostogų metu ir stovyklaviečių bei namelių priekabinių namelių nuomą
12. įėjimas į sporto renginius
13. naudojimasis sporto infrastruktūra
14. prekių tiekimas ir paslaugų teikimas, kai prekes tiekia ir paslaugas teikia organizacijos, kurias ES šalys pripažino labdaros organizacijomis ir kurios užsiima gerovės ar socialinės apsaugos veikla
15. laidojimo įmonių teikiamos paslaugos ir kremacijos paslaugos, taip pat susijusių prekių tiekimas
16. medicinos ir odontologijos paslaugų teikimas, taip pat terminis gydymas
17. paslaugos, susijusios su gatvių valymu, atliekų surinkimu ir atliekų tvarkymu

Sąlyginio neapmokestinimo priemonės ir laisvosios zonos

Importuotoms prekėms gali būti taikoma viena iš toliau išvardytų muitinės procedūrų:

• laikinai saugomos prekės
• prekės, kurioms taikomas atleidimas nuo laikinojo įvežimo perdirbti (muito laikino atidėjimo sistema)
• prekės, patalpintos į muitinį sandėliavimą arba laisvąsias zonas
• laikinasis įvežimas
• tranzito procedūros
• Laisvosios zonos, kuriose prekės neapmokestinamos PVM, importo muitai ir rinkliavos

Tačiau prievolė apskaičiuoti PVM nebus taikoma tol, kol prekės nepateks į viešai parduodamų prekių rinką.

PVM tarifai ES šalyse

Dabartiniai PVM tarifai (proc.) ES šalyse yra tokie:

(+) Tam tikros ES valstybės narės laikinai sumažino PVM tarifus konkrečioms prekėms, kuriomis remiama kova su COVID-19, laikydamosi savo nacionalinės teisės aktų nuostatų.

Specialiosios teritorijos

Kai kurioms ES šalių teritorijoms PVM gali būti netaikomas arba gali būti taikomi specialūs tarifai.

ES šalių teritorijos, kurioms netaikomas PVM

• Vokietija: Helgolando sala ir Biuzingeno teritorija
• Italija: Livigno, Campione d’Italia ir Italijos Lugano ežero vandenys
• Prancūzija: Guadalupė, Gajana, Martinika, Reunjonas, Majotas
• Ispanija: Seuta, Melilja ir Kanarų salos
• Graikija: Atono kalnas
• Austrija: Jungholz ir Mittelberg
• Danija: Grenlandija ir Farerų salos
• Suomija: Alandų salos

Teritorijos, kurioms taikomi specialūs tarifai

• Portugalija: Azorų salos ir Madeira
• Graikija: kelios Egėjo jūros salos
• Prancūzija: Korsika

Trečiosios teritorijos, laikomos ES šalimis

Sandoriai, sudaryti arba skirti Monako Kunigaikštystei, laikomi Prancūzijoje sudarytais arba jai skirtais sandoriais.

Informacija apie PVM pagal šalis

Austrija

Belgija

Bulgarija

Kroatija

Kipras

Čekija

Danija

Estija

Suomija

Prancūzija

Vokietija

Graikija

Vengrija

Airija

Italija

Latvija

Lietuva

Liuksemburgas

Malta

Nyderlandai

Lenkija

Portugalija

Rumunija

Slovakijos Respublika

Slovėnija

Ispanija

Švedija