Данък върху добавената стойност

Вашето дружество продава ли стоки или услуги? Този раздел ви помага да разберете някои от данъците, които може да се прилагат в ЕС.

Процент от приходите от данъка върху добавената стойност (ДДС), изчислен на единна основа, се разпределя за финансиране на бюджета на ЕС. ДДС се начислява върху добавената стойност на всеки етап от производствената верига на всеки продукт или услуга, начислява се върху крайното потребление и се събира на части

  • за всички търговски дейности, а именно: доставки на стоки и услуги, внос и вътреобщностни сделки (стоки, въведени в държава от ЕС от друга страна от ЕС)
  • на всеки етап от производството и разпространението на стока или услуга чрез начисляване на процент от цената на всяка сделка. В крайна сметка обаче ДДС се понася от крайния потребител.
  • чрез режим, при който някои данъчно задължени лица (тези регистрирани по ДДС) начисляват ДДС върху продажбите си (данък върху извършените доставки) и възстановяват ДДС, начислен върху покупките им на стоки или услуги, използвани в тяхната стопанска дейност (данък върху получените доставки). Разликата между данъка по извършени доставки и данъка по получени доставки е окончателно събраният ДДС

Приложимо законодателство

Директива 2006/112/of на Съвета от 28 ноември относно общата система на данъка върху добавената стойност е основното европейско законодателство относно общата система на данъка върху добавената стойност (ДДС). ГД „Данъчно облагане и митнически съюз“ отговаря за прилагането на правилата за ДДС.

Облагаеми сделки

Основните дейности, подлежащи на облагане с ДДС, са:

  • Доставка на стоки за търговски цели на територията на държава от ЕС, извършена от данъчно задължено лице
  • Предоставяне на услуги: ДДС е изискуем в държавата от ЕС, в която е установен получателят на услугата
  • Вътреобщностни сделки: покупките между търговци, пребиваващи в различни държави от ЕС, не се считат за внос и износ, а за вътреобщностни сделки. Вътреобщностните придобивания и доставките на стоки, извършени между регистрирани по ДДС търговци, ще бъдат начислени в държавата от ЕС, до която са изпратени стоките.
  • Внос: ДДС се начислява върху вноса на стоки и обикновено се начислява, когато се провеждат процедури за митническо оформяне, за да бъдат допуснати за обращение. Когато обаче стоките се внасят в една държава от ЕС, но са предназначени за употреба или потребление в друга, те могат да бъдат поставени под режим с отложено плащане на ДДС. Съгласно тази разпоредба ДДС ще се начислява в държавата от ЕС по местоназначение, а не в държавата от ЕС на влизане в ЕС.

Плащане на ДДС (внос)

Плащанията на ДДС при внос се третират по същия начин като митата.

Данъчно задължените лица трябва да попълнят и представят на митницата единния административен документ, който трябва да включва стойността на стоките, мястото на произход, получателя, местоназначението, цената, теглото и т.н.

Информацията за ДДС, акцизите и митата трябва да бъде попълнена в клетка № 47 от формуляра.

Данъчна основа

Данъчната основа е общата сума, действително платена или платима от купувача, клиента или трето лице. Данъчната основа като цяло е фактурираната цена, включваща:

  • данъци, мита, налози и такси, с изключение на самия ДДС
  • съпътстващите разходи, начислени от доставчика на получателя, като комисиона, опаковка, транспорт и застраховка.

При внос на стоки данъчната основа включва и съпътстващите разходи, направени до местоназначението:

„Облагаема сума = стойност за митнически цели + мита и други данъци, дължими във връзка с вноса + допълнителни разходи до местоназначението.“

Минимални ставки на ДДС

Облагаемите сделки се подчиняват на ставките и разпоредбите, одобрени от държавата от ЕС, на която се доставят стоките или услугите. Всяка страна от ЕС може да определя ставки в следните граници:

  • стандартната данъчна ставка не може да бъде по-малка от 15 %. Страните отЕС могат също така да прилагат една или две намалени ставки, които не следва да бъдат по-ниски от 5 % и се прилагат само за много специфични доставки на стоки.
  • Директивата позволява прилагането на намалена ставка, която не е по-ниска от 12 % („ставката за паркиране“) за някои стоки или услуги.
  • тя също така позволява на някои държави от ЕС да поддържат намалени ставки по-ниски от минималната ставка от 5 % (свръхнамалени ставки).

Стоки, за които се прилагат намалени ставки на ДДС

Приложение III към Директивата за ДДС позволява на държавите от ЕС да прилагат намалени ставки за следните категории:

  1. хранителни продукти (включително напитки, но с изключение на алкохол) за консумация от хора и животни. Това включва живи животни, семена, растения, съставки, обикновено предназначени за приготвяне на храни, и продукти, обикновено предназначени за добавки или заместители на храни.
  2. водоснабдяване
  3. фармацевтични продукти от видовете, които обикновено се използват за здравни грижи, профилактика на заболявания и лечение за медицински и ветеринарни цели, включително продукти, използвани за контрацепция и санитарна защита
  4. медицинско оборудване, помощни средства и други уреди, обикновено предназначени за облекчаване или лечение на увреждания, за изключително лично ползване от инвалиди. Това включва ремонт на такива стоки, както и детски седалки за автомобили.
  5. превоз на пътници и придружаващия ги багаж. [...]“.
  6. доставка на книги (включително заемане от библиотеки). Това включва брошури, листовки, детски картини, книги за рисуване или оцветяване, печатни или ръкописни нотни издания, карти, хидрографски диаграми, вестници и периодични издания. Изключват се материали, които изцяло или в значителна степен са посветени на рекламни материали
  7. входове за представления, театри, циркове, панаири, увеселителни паркове, концерти, музеи, зоологически градини, кина, изложби, подобни културни прояви и съоръжения и накрая — приемане на радио- и телевизионни услуги
  8. услуги, предоставяни от писатели, композитори и изпълнители (включени са роялти)
  9. доставка, строителство, обновяване и промяна на жилища, предоставяни като част от социална политика
  10. доставки на стоки и услуги от вид, който обикновено е предназначен за използване в селскостопанското производство, но с изключение на дълготрайни активи като машини или сгради
  11. настаняване, предоставяно от хотели и подобни заведения, включително предоставяне на ваканционно настаняване и отдаване под наем на къмпинги и паркове за каравани
  12. вход за спортни събития
  13. използване на спортни съоръжения
  14. доставка на стоки и услуги от организации, признати от страните от ЕС за благотворителни и занимаващи се със социални грижи или социално осигуряване
  15. услуги, предоставяни от погребални и кремационни услуги, заедно с доставка на свързани с тях стоки
  16. предоставяне на медицински и стоматологични грижи, както и на термално лечение
  17. услуги, свързани с почистване на улици, събиране на отпадъци и третиране на отпадъци

Суспензивни режими и свободни зони

Внесените стоки могат да бъдат поставени под един от митническите режими, изброени по-долу:

  • стоки, поставени на временно складиране
  • стоки под режим активно усъвършенстване (система с отложено плащане на акциз)
  • стоки, поставени в митническо складиране или свободни зони
  • временен внос
  • режим транзит
  • Свободни зони, в които стоките са освободени от ДДС, и вносни мита и такси

ДДС обаче няма да бъде изискуем, докато стоките навлязат на пазара за продажба на потребителите.

Ставки на ДДС в страните от ЕС

Настоящите ставки на ДДС (%) в страните от ЕС са:

 

(+) Някои държави — членки на ЕС, временно намалиха ставките на ДДС за конкретни стоки в подкрепа на борбата с COVID-19 в съответствие с разпоредбите, предвидени в националното им законодателство.

Специални територии

Някои територии на държавите от ЕС могат да бъдат изключени от обхвата на ДДС или да прилагат специални ставки.

Територии на държави от ЕС, изключени от прилагането на ДДС
  • Германия: остров Хелголанд и територията на Бюзинген
  • Италия: Ливиньо, Кампионе д’Италия и италианските води на езерото Лугано
  • Франция: Гвадалупе, Гвиана, Мартиника, Реюнион, Майот
  • Испания: Сеута, Мелила и Канарски острови
  • Гърция: Стойка Атос
  • Австрия: Jungholz и Mittelberg
  • Дания: Гренландия и Фарьорските острови
  • Финландия: островите Оланд
Територии със специални ставки
  • Португалия: Азорските острови и Мадейра
  • Гърция: няколко острова в Егейско море
  • Франция: Корсика
Трети територии, които се третират като държави от ЕС

Сделките с произход или предназначени за Княжество Монако се третират като сделки с произход от или предназначени за Франция.

Данни за ДДС по държави

Австрия

 

Белгия

 

България

 

Хърватия

 

Кипър

 

Чешка република

 

Дания

 

Естония

 

Финландия

 

Франция

 

Германия

 

Гърция

 

Унгария

 

Ирландия

 

Италия

 

Латвия

 

Литва

 

Люксембург

 

Малта

 

Нидерландия

 

Полша

 

Португалия

 

Румъния

 

Словашката република

 

Словения

 

Испания

 

Швеция

 
Споделяне на тази страница:

Бързи връзки