Version: 1.5.0.40 (2021-04-09 10:56)

Данък върху добавената стойност

Вашето дружество продава ли стоки или услуги? Този раздел ви помага да разберете някои от данъците, които могат да се прилагат в ЕС.

За финансиране на бюджета на ЕС се разпределя процент от приходите от данъка върху добавената стойност (ДДС), изчислен на единна основа. ДДС се начислява върху добавената стойност на всеки етап от производствената верига на всеки продукт или услуга, начислен върху крайното потребление и събиран на части

  • За всички търговски дейности, а именно: доставки на стоки и услуги, внос и вътреобщностни сделки (стоки, въведени в държава от ЕС от друга страна от ЕС)
  • На всеки етап от производството и разпространението на стока или услуга чрез начисляване на процент от цената на всяка сделка. В крайна сметка обаче ДДС се поема от крайния потребител.
  • Чрез режим, при който определени данъчнозадължени лица (регистрирани по ДДС) начисляват ДДС върху продажбите си (данък по извършени доставки) и начисляват ДДС върху покупките си на стоки или услуги, използвани в тяхната стопанска дейност (данък по получени доставки). Разликата между данъка по извършени доставки и данъка по получени доставки е окончателно събраният ДДС.

Приложимо законодателство

Директива 2006/112/of на Съвета от 28 ноември относно общата система на данъка върху добавената стойност е основното европейско законодателство относно общата система на данъка върху добавената стойност (ДДС).ГД „Данъчно облагане и митнически съюз“ отговаря за прилагането на правилата за ДДС.

Облагаеми сделки

Основните дейности, подлежащи на облагане с ДДС, са:

  • Доставка на стоки за търговски цели на територията на държава от ЕС, извършена от данъчно задължено лице
  • Предоставяне на услуги: ДДС е изискуем в държавата от ЕС, в която е установен получателят на услугата
  • Вътреобщностни сделки: Покупките между търговци, пребиваващи в различни държави от ЕС, не се считат за внос и износ, а за вътреобщностни сделки. Вътреобщностните придобивания и доставките на стоки между регистрирани по ДДС търговци ще бъдат обложени в държавата от ЕС, в която се изпращат стоките.
  • Внос: ДДС се начислява върху вноса на стоки и обикновено се начислява при процедури за митническо освобождаване, за да бъде допуснат за обращение. Когато обаче стоките се внасят в една държава от ЕС, но са предназначени за употреба или потребление в друга, те могат да бъдат поставени под режим с отложено плащане на ДДС. Съгласно този режим ДДС ще се начислява в държавата от ЕС по местоназначение, а не в страната от ЕС на влизане в ЕС.

Плащане на ДДС (внос)

Плащанията на ДДС при внос се третират по същия начин като митата.

Данъчно задължените лица трябва да попълнят и представят на митницата единния административен документ, който трябва да включва стойността на стоките, мястото на произход, получателя, местоназначението, цената, теглото и т.н.

Информацията за ДДС, акцизите и митата трябва да бъде попълнена в клетка № 47 на формуляра.

Облагаема сума

Данъчната основа е общата сума, действително платена или платима от купувача, клиента или трето лице. Като цяло данъчната основа е фактурираната цена, включваща:

  • данъци, мита, налози и такси, с изключение на самия ДДС
  • съпътстващите разходи, начислени от доставчика на получателя, като комисиона, опаковка, транспорт и застраховка.

При внос на стоки данъчната основа ще включва и съпътстващите разходи, направени до местоназначението:

„Данъчна стойност = стойност за митнически цели + мита и всякакви други данъци, дължими във връзка с вноса + допълнителни разходи до местоназначението.“

Минимални ставки на ДДС

Облагаемите сделки подлежат на ставките и разпоредбите, одобрени от държавата от ЕС, на която се доставят стоките или услугите.Всяка страна от ЕС може да определя ставки в съответствие със следните ограничения:

  • Стандартната ставка не може да бъде по-ниска от 15 %.Страните отЕС могат също така да прилагат една или две намалени ставки, които не следва да бъдат по-ниски от 5 % и се прилагат само за много специфични доставки на стоки.
  • Директивата позволява прилагането на намалена ставка, не по-ниска от 12 % („ставка за паркиране“) за някои стоки или услуги.
  • Тя също така позволява на някои държави от ЕС да поддържат намалени ставки, по-ниски от минимума от 5 % (свръхнамалени ставки).

Стоки, подлежащи на облагане с намалени ставки на ДДС

Приложение III към Директивата за ДДС позволява на държавите от ЕС да прилагат намалени ставки за следните категории:

  1. хранителни продукти (включително напитки, но с изключение на алкохол) за консумация от хора и животни. Това включва живи животни, семена, растения, съставки, които обикновено са предназначени за приготвяне на храни, и продукти, които обикновено са предназначени за добавки или заместители на храни.
  2. водоснабдяване
  3. фармацевтични продукти от видовете, които обикновено се използват за здравни грижи, профилактика на болести и лечение за медицински и ветеринарни цели, включително продукти, използвани за контрацепция и санитарна защита
  4. медицинско оборудване, помощни средства и други уреди, обикновено предназначени за облекчаване или лечение на инвалидност, за изключително лично ползване от инвалиди. Това включва ремонт на такива стоки, както и детски седалки за автомобили.
  5. превоз на пътници и придружаващия ги багаж. [...]“.
  6. доставка на книги (включително заемане от библиотеки). Това включва брошури, листовки с детски картини, книги за рисуване или оцветяване, печатни или ръкописи, карти, хидрографски карти, вестници и периодични издания. Изключват се материали, предназначени изцяло или в значителна степен за рекламни материали
  7. входове за представления, театри, циркове, панаири, увеселителни паркове, концерти, музеи, зоологически градини, кина, изложби, подобни културни прояви и съоръжения и накрая приемане на радио- и телевизионни услуги
  8. услуги, предоставяни от писатели, композитори и артисти изпълнители (включително роялти)
  9. доставка, строителство, обновяване и преустройство на жилища, предоставяни като част от социална политика
  10. доставки на стоки и услуги от вид, който обикновено е предназначен за използване в селскостопанското производство, но с изключение на средства за производство като машини или сгради
  11. настаняване, предоставяно от хотели и подобни заведения, включително осигуряване на ваканционно настаняване и отдаване под наем на къмпинги и паркове за каравани
  12. вход за спортни събития
  13. използване на спортни съоръжения
  14. доставка на стоки и услуги от организации, признати от страните от ЕС за благотворителни организации и занимаващи се със социални грижи или социално осигуряване
  15. услуги, предоставяни от предприятия и кремационни услуги, както и доставка на свързани стоки
  16. предоставяне на медицински и стоматологични грижи, както и термично лечение
  17. услуги, предоставяни във връзка с почистване на улици, събиране на отпадъци и третиране на отпадъци

Суспензивен режим и свободни зони

Внесените стоки могат да бъдат поставени под един от митническите режими, изброени по-долу:

  • стоки, поставени на временно складиране
  • стоки под режим активно усъвършенстване (система с отложено плащане на мита)
  • стоки, поставени в митническо складиране или свободни зони
  • временен внос
  • транзитни дейности
  • Свободни зони, в които стоките са освободени от ДДС, и вносни мита и такси

ДДС обаче няма да бъде изискуем, докато стоките не бъдат пуснати на пазара за публична продажба.

Ставки на ДДС в страните от ЕС

Настоящите ставки на ДДС (%) в страните от ЕС са:

 

(+) Някои държави — членки на ЕС, временно намалиха ставките на ДДС за конкретни стоки в подкрепа на борбата с COVID-19 в съответствие с разпоредбите, предвидени в националното им законодателство.

Специални територии

Някои територии на държавите от ЕС могат да бъдат изключени от обхвата на ДДС или да прилагат специални ставки.

Територии на държави от ЕС, изключени от облагане с ДДС
  • Германия: остров Хелголанд и територията на Бюзинген
  • Италия: Ливиньо, Кампионе д’Италия и италианските води на езерото Лугано
  • Франция: Гуадалупа, Гвиана, Мартиника, Реюнион, Майот
  • Испания: Сеута, Мелиля и Канарските острови
  • Гърция: Планината Атон
  • Австрия: Юнголц и Мителберг
  • Дания: Гренландия и Фарьорските острови
  • Финландия: островите Оланд
Територии със специални ставки
  • Португалия: Азорите и Мадейра
  • Гърция: няколко острова в Егейско море
  • Франция: Корсика
Трети територии, които се третират като държави от ЕС

Сделките, които произхождат или са предназначени за Княжество Монако, се третират като сделки с произход или предназначени за Франция.

Данни за ДДС по държави

Австрия

 

Белгия

 

България

 

Хърватия

 

Кипър

 

Чешка република

 

Дания

 

Естония

 

Финландия

 

Франция

 

Германия

 

Гърция

 

Унгария

 

Ирландия

 

Италия

 

Латвия

 

Литва

 

Люксембург

 

Малта

 

Нидерландия

 

Полша

 

Португалия

 

Румъния

 

Словашката република

 

Словения

 

Испания

 

Швеция

 
Споделяне на тази страница:

Бързи връзки