Davek na dodano vrednost

Ali vaše podjetje prodaja blago ali storitve? V tem razdelku boste našli informacije o nekaterih davkih, ki se lahko uporabljajo v EU.

Za financiranje proračuna EU se dodeli odstotek prihodkov iz davka na dodano vrednost (DDV), izračunan na enotni osnovi. DDV se obračuna na dodano vrednost na vsaki stopnji proizvodne verige katerega koli proizvoda ali storitve, ki se obračuna na končno porabo in se pobira delno.

  • za vse komercialne dejavnosti, in sicer za: dobave blaga in storitev, uvoz in transakcije znotraj Skupnosti (blago, vneseno v državo EU iz druge države EU)
  • V vsaki fazi proizvodnje in distribucije blaga ali storitve z zaračunavanjem odstotka cene vsake transakcije. Vendar DDV na koncu nosi končni potrošnik.
  • Prek ureditve, v skladu s katero nekateri davčni zavezanci (tisti, ki so registrirani za DDV) obračunajo DDV na svojo prodajo (izstopni davek) in zahtevajo vračilo DDV, obračunanega za njihove nakupe blaga ali storitev, ki jih uporabljajo pri svoji poslovni dejavnosti (vstopni davek). Razlika med izstopnim in vstopnim davkom je na koncu pobran DDV.

Veljavna zakonodaja

Direktiva Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra o skupnem sistemu davka na dodano vrednost je temeljna evropska zakonodaja o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (DDV).GD za obdavčenje in carinsko unijo je odgovoren za izvajanje pravil o DDV.

Obdavčljive transakcije

Glavne dejavnosti, ki so predmet DDV, so:

  • Dobava blaga za komercialne namene na ozemlju države EU, ki jo opravi davčni zavezanec
  • Opravljanje storitev: DDV se obračuna v državi EU, v kateri ima sedež prejemnik storitve.
  • Transakcije znotraj Skupnosti: nakupi med trgovci s sedežem v različnih državah EU se ne štejejo za uvoz in izvoz, temveč transakcije znotraj Skupnosti. Pridobitve blaga znotraj Skupnosti in dobave blaga, opravljene med trgovci, registriranimi za DDV, bodo zaračunane v državi EU, kamor je blago odposlano.
  • Uvoz: DDV se obračuna pri uvozu blaga in se običajno obračuna, ko se opravijo postopki carinjenja za sprostitev v promet. Kadar pa je blago uvoženo v eno državo EU, vendar je namenjeno za uporabo ali potrošnjo v drugi, se lahko uporabi odložni postopek v zvezi z DDV. V skladu s to ureditvijo se DDV obračuna v namembni državi EU in ne v vstopni državi EU v EU.

Plačilo DDV (uvoz)

Plačila DDV pri uvozu se obravnavajo enako kot carine.

Davčni zavezanci morajo izpolniti in carinskim organom predložiti enotno upravno listino, ki mora vsebovati vrednost blaga, kraj porekla, prejemnika, namembni kraj, ceno, težo itd.

Informacije o DDV, trošarinah in carinah je treba izpolniti v polju št. 47 obrazca.

Davčna osnova

Davčna osnova je skupni znesek, ki ga je pridobitelj, naročnik ali tretja oseba dejansko plačal ali ga mora plačati. Na splošno je davčna osnova fakturirana cena, ki vključuje:

  • davki, carine, prelevmani in takse, razen DDV
  • dodatne stroške, kot so provizije, stroški pakiranja, prevoza in zavarovanja, ki jih dobavitelj ali izvajalec zaračuna kupcu ali naročniku.

Pri uvozu blaga davčna osnova vključuje tudi dodatne stroške, nastale do namembnega kraja:

„Obdavčljiva osnova = vrednost za carinske namene + carinske dajatve in vsi drugi davki, ki jih je treba plačati zaradi uvoza + dodatni stroški do namembnega kraja.“

Najnižje stopnje DDV

Za obdavčljive transakcije veljajo stopnje in predpisi, ki jih odobri država EU, v katero se blago ali storitve dobavijo.Vsaka država EU lahko določi stopnje v skladu z naslednjimi omejitvami:

  • splošna stopnja ne sme biti nižja od 15 %.Države EU lahko uporabljajo eno ali dve nižji stopnji, ki ne smeta biti nižji od 5 %, in se uporabljata samo za zelo specifične dobave blaga.
  • Direktiva dovoljuje uporabo nižje stopnje, ki ni nižja od 12 % (parkirna stopnja„), za nekatero blago ali storitve.
  • Poleg tega nekaterim državam EU omogoča, da ohranijo nižje stopnje, ki so nižje od najnižje stopnje 5 % (zelo znižane stopnje).

Blago, za katero veljajo nižje stopnje DDV

Priloga III k direktivi o DDV državam EU omogoča uporabo nižjih stopenj za naslednje kategorije:

  1. živila (vključno s pijačami, vendar brez alkohola) za prehrano ljudi in živali. To vključuje žive živali, semena, rastline, sestavine, ki so običajno namenjene za pripravo živil, in proizvode, ki so običajno namenjeni za dopolnjevanje ali nadomeščanje živil.
  2. oskrba z vodo
  3. farmacevtski izdelki, ki se običajno uporabljajo za zdravstveno nego, preprečevanje bolezni in zdravljenje v medicini ali veterini, skupaj z izdelki, ki se uporabljajo za preprečevanje zanositve in sanitarno zaščito
  4. medicinska oprema, pripomočki in druge naprave, ki so običajno namenjene lajšanju ali zdravljenju invalidnosti, za izključno osebno uporabo invalidne osebe. To vključuje popravilo takšnega blaga in otroških avtomobilskih sedežev.
  5. prevoz potnikov in njihove spremljajoče prtljage
  6. dobava knjig (vključno s posojanjem knjižnic). To vključuje brošure, letake o otroških slikah, knjige za risanje ali barvanje, tiskano ali rokopisno glasbo, zemljevide, hidrografske karte, časopise in periodične publikacije. Material, ki je v celoti ali pretežno namenjen oglaševanju, je izključen
  7. vstopnine za predstave, gledališča, cirkuse, sejme, zabaviščne parke, koncerte, muzeje, živalske vrtove, kinematografe, razstave, podobne kulturne prireditve in objekte ter končno sprejem radiodifuznih storitev
  8. storitve pisateljev, skladateljev in nastopajočih umetnikov (vključno s plačami)
  9. dobava, gradnja, prenova in adaptacija stanovanj, ki so del socialne politike
  10. dobave blaga in storitev, ki so običajno namenjene za uporabo v kmetijski proizvodnji, razen investicijskega blaga, kot so stroji ali zgradbe
  11. nastanitev, ki jo zagotavljajo hoteli in podobni obrati, vključno s počitniškimi nastanitvami in dajanjem v najem kampov in parkirišč za počitniške prikolice
  12. vstopnine za športne prireditve
  13. uporaba športnih objektov
  14. dobava blaga in storitev s strani organizacij, ki jih države EU priznavajo kot dobrodelne organizacije in se ukvarjajo s socialnim varstvom ali socialnovarstvenim delom
  15. storitve, ki jih opravljajo pogrebniki, in upepelitvene storitve, skupaj z dobavo sorodnega blaga
  16. zdravstvena in zobozdravstvena oskrba ter termalno zdravljenje
  17. storitve v zvezi s čiščenjem cest, zbiranjem odpadkov in obdelavo odpadkov

Odložilni režimi in proste cone

Uvoženo blago se lahko da v enega od spodaj navedenih carinskih postopkov:

  • blago, dano v začasno hrambo
  • blago v postopku aktivnega oplemenitenja (sistem odloga plačila trošarine)
  • blago, dano v carinsko skladiščenje ali proste cone
  • začasni uvoz
  • tranzitni postopki
  • Proste cone, v katerih je blago brez DDV, ter uvozne dajatve in dajatve

Vendar pa obveznost obračuna DDV nastane šele, ko blago vstopi na trg za prodajo javnosti.

Stopnje DDV v državah EU

Sedanje stopnje DDV (v %) v državah EU so:

 

(+) Nekatere države članice EU so začasno znižale stopnje DDV za določeno blago v podporo boju proti COVID-19 v skladu z določbami iz njihove nacionalne zakonodaje.

Posebna ozemlja

Nekatera ozemlja držav EU so lahko izključena iz področja uporabe DDV ali pa lahko uporabljajo posebne stopnje.

Ozemlja držav EU, ki so izključena iz DDV
  • Nemčija: otok Helgoland in ozemlje Büsingen
  • Italija: Livigno, Campione d’Italia in italijanske vode Luganskega jezera
  • Francija: Guadalupe, Gvajana, Martinik, Reunion, Mayotte
  • Španija: Ceuta, Melilla in Kanarski otoki
  • Grčija: Gora Atos
  • Avstrija: Jungholz in Mittelberg
  • Danska: Grenlandija in Ferski otoki
  • Finska: Alandski otoki
Ozemlja s posebnimi stopnjami
  • Portugalska: Azori in Madeira
  • Grčija: več otokov v Egejskem morju
  • Francija: Korzika
Tretja ozemlja, ki se obravnavajo kot države EU

Transakcije, ki izvirajo ali so namenjene Kneževini Monako, se obravnavajo kot transakcije, ki izvirajo ali so namenjene Franciji.

Podatki o DDV po državah

Avstrija

 

Belgija

 

Bolgarija

 

Hrvaška

 

Ciper

 

Češka

 

Danska

 

Estonija

 

Finska

 

Francija

 

Nemčija

 

Grčija

 

Madžarska

 

Irska

 

Italija

 

Latvija

 

Litva

 

Luksemburg

 

Malta

 

Nizozemska

 

Poljska

 

Portugalska

 

Romunija

 

Slovaška republika

 

Slovenija

 

Španija

 

Švedska

 
Deli to stran:

Hitre povezave