Version: 1.0.24.26 (2020-11-23 14:15)

Imposta sul valore aggiunto

La vostra impresa vende beni o servizi? Questa sezione aiuta a capire alcune delle tasse che possono essere applicate nell'UE.

Una percentuale del gettito dell'imposta sul valore aggiunto (IVA), calcolata su base unificata, è destinata al finanziamento del bilancio dell'UE. L'IVA è applicata al valore aggiunto in ogni fase della catena di produzione di qualsiasi prodotto o servizio, prelevata sul consumo finale e riscossa in modo frazionato.

  • su tutte le attività commerciali, vale a dire: cessioni di beni e prestazioni di servizi, importazioni e transazioni intracomunitarie (beni introdotti in un paese dell'UE da un altro paese dell'UE)
  • In ogni fase della produzione e della distribuzione di un bene o di un servizio, applicando una percentuale sul prezzo di ogni transazione. Tuttavia, l'IVA è in definitiva a carico del consumatore finale.
  • Attraverso un regime in base al quale taluni soggetti passivi (registrati ai fini dell'IVA) addebitano l'IVA sulle loro vendite (imposta a valle) e recuperano l'IVA applicata sui loro acquisti di beni o servizi utilizzati nella loro attività professionale (imposta a monte). La differenza tra l'imposta a valle e l'imposta a monte è l'IVA infine riscossa

Normativa applicabile

Ladirettiva 2006/112/of del Consiglio, del 28 novembre, relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto, costituisce la legislazione europea di base relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto (IVA).LaDG Fiscalità e unione doganale è responsabile dell'attuazione delle norme in materia di IVA.

Operazioni imponibili

Le principali attività soggette all'IVA sono:

  • Cessioni di beni effettuate da un soggetto passivo a fini commerciali all'interno di un paese dell'UE
  • Prestazione di servizi: L'IVA è esigibile nel paese dell'UE in cui è stabilito il destinatario del servizio
  • Operazioni intracomunitarie: gli acquisti tra operatori residenti in diversi paesi dell'UE non sono considerati importazioni ed esportazioni, bensì operazioni intracomunitarie. Gli acquisti intracomunitari e le cessioni di beni effettuati tra operatori registrati ai fini dell'IVA saranno addebitati nel paese dell'UE verso il quale i beni sono spediti.
  • Importazioni: L'IVA è riscossa sull'importazione delle merci ed è generalmente riscossa al momento dello sdoganamento per l'immissione in circolazione. Tuttavia, quando le merci sono importate in un paese dell'UE ma sono destinate ad essere utilizzate o consumate in un altro, esse possono essere vincolate ad un regime sospensivo dell'IVA. In base a tale regime, l'IVA sarà addebitata nel paese dell'UE di destinazione e non nel paese di ingresso nell'UE.

Pagamento dell'IVA (importazioni)

I pagamenti dell'IVA sulle importazioni sono trattati allo stesso modo dei dazi doganali.

I soggetti passivi devono compilare e presentare alla dogana il documento amministrativo unico, che deve comprendere il valore delle merci, il luogo di origine, il destinatario, la destinazione, il prezzo, il peso, ecc.

Le informazioni relative all'IVA, alle accise e ai dazi doganali devono essere compilate nella casella n. 47 del modulo.

Base imponibile

La base imponibile è costituita dall'importo totale effettivamente pagato o dovuto dall'acquirente, dal destinatario o da un terzo. In generale, la base imponibile è costituita dal prezzo fatturato, comprendente:

  • imposte, dazi, prelievi e tasse, esclusa l'IVA stessa
  • le spese accessorie, quali le spese di commissione, di imballaggio, di trasporto e di assicurazione chieste dal fornitore all'acquirente o al destinatario della prestazione.

All'atto dell'importazione dei beni, la base imponibile comprende anche le spese accessorie sostenute fino al luogo di destinazione:

"Base imponibile = Valore in dogana + dazi doganali e altre imposte dovute a motivo dell'importazione + spese supplementari fino al luogo di destinazione."

Aliquote IVA minime

Le operazioni imponibili sono soggette alle aliquote e ai regolamenti approvati dal paese dell'UE verso il quale i beni o i servizi sono forniti.Ogni paese dell'UE può fissare le aliquote secondo i seguenti limiti:

  • l' aliquota normale non può essere inferiore al 15 %.I paesidell'UE possono inoltre applicare una o due aliquote ridotte che non dovrebbero essere inferiori al 5 % e che si applicano solo a cessioni di beni molto specifiche.
  • La direttiva consente l'applicazione di un'aliquota ridotta non inferiore al 12 % ("aliquota di parcheggio") per alcuni beni o servizi.
  • Consente inoltre ad alcuni paesi dell'UE di mantenere aliquote ridotte inferiori al minimo del 5 % (superridotte).

Beni soggetti ad aliquote IVA ridotte

L'allegato III della direttiva IVA consente ai paesi dell'UE di applicare aliquote ridotte alle seguenti categorie:

  1. prodotti alimentari (comprese le bevande ma esclusi gli alcolici) destinati al consumo umano e animale. Sono compresi gli animali vivi, le sementi, le piante, gli ingredienti normalmente destinati alla preparazione di prodotti alimentari e i prodotti normalmente destinati a completare o sostituire prodotti alimentari.
  2. approvvigionamento idrico
  3. prodotti farmaceutici ed articoli simili normalmente utilizzati per cure mediche e per la prevenzione delle malattie o per un trattamento medico o veterinario, inclusi i prodotti utilizzati per fini di contraccezione e protezione dell'igiene femminile.
  4. apparecchiature mediche, ausili e altri strumenti medici normalmente destinati ad alleviare o curare invalidità, per uso personale esclusivo dei disabili. Ciò comprende la riparazione di tali beni e dei seggiolini per bambini.
  5. trasporto di persone e dei rispettivi bagagli al seguito.
  6. fornitura di libri (anche in prestito da parte di biblioteche). Si tratta di opuscoli, pieghevoli, illustrazioni per bambini, album da disegno o da colorare, musica stampata o manoscritta, mappe, carte idrografiche, giornali e periodici. È escluso il materiale interamente o essenzialmente dedicato alla pubblicità.
  7. ammissione a spettacoli, teatri, circhi, fiere, parchi di divertimento, concerti, musei, zoo, cinema, mostre, manifestazioni e strutture culturali analoghe e ricezione finale di servizi di radiodiffusione
  8. servizi prestati da scrittori, compositori e artisti interpreti (sono incluse le royalty)
  9. fornitura, costruzione, restauro e trasformazione di abitazioni fornite nell'ambito di una politica sociale
  10. cessioni di beni e prestazioni di servizi dei tipi normalmente destinati ad essere utilizzati nella produzione agricola, esclusi i beni di investimento quali macchinari o fabbricati
  11. alloggi forniti da alberghi e strutture analoghe, compresa la messa a disposizione di alloggi per vacanze e la locazione di campeggi e parcheggi per roulotte
  12. ingresso agli eventi sportivi
  13. diritto di uso di impianti sportivi.
  14. cessioni di beni e prestazioni di servizi da parte di organismi riconosciuti dai paesi dell'UE come enti di beneficenza e impegnati in attività di assistenza o di sicurezza sociale
  15. prestazioni di servizi di pompe funebri e di cremazione, nonché cessioni di beni connessi
  16. prestazione di cure mediche e odontoiatriche e cure termali
  17. servizi prestati nell'ambito della pulizia delle strade, della raccolta dei rifiuti e del trattamento dei rifiuti

Regimi sospensivi e zone franche

Le merci importate possono essere vincolate a uno dei regimi doganali elencati di seguito:

  • merci in custodia temporanea
  • merci in regime di perfezionamento attivo (sistema della sospensione dei dazi)
  • merci immesse in deposito doganale o in zone franche
  • ammissione temporanea
  • procedure di transito
  • Zone franche in cui le merci sono esenti da IVA e dazi e oneri all'importazione

Tuttavia, l'IVA sarà esigibile solo quando i beni saranno immessi sul mercato per la vendita al pubblico.

Aliquote IVA nei paesi dell'UE e nel Regno Unito

Le aliquote IVA attuali (%) nei paesi dell'UE sono le seguenti:

 

(*) Il Regno Unito si è ritirato dall'Unione europea ed è un paese terzo a decorrere dal 1º febbraio 2020. Durante il periodo di transizione, che termina il 31 dicembre 2020, il diritto dell'Unione, con alcune limitate eccezioni, continua ad essere applicabile al Regno Unito e nel Regno Unito.

(+) Alcuni Stati membri dell'UE hanno temporaneamente ridotto le aliquote IVA per beni specifici a sostegno della lotta contro la Covid-19 conformemente alle disposizioni stabilite nelle rispettive legislazioni nazionali.

Territori speciali

Alcuni territori dei paesi dell'UE possono essere esclusi dal campo di applicazione dell'IVA o applicare aliquote speciali.

Territori dei paesi dell'UE esclusi dall'applicazione dell'IVA
  • Germania: l'isola di Helgoland e il territorio di Büsingen
  • Italia: Livigno, Campione d'Italia e le acque italiane del Lago di Lugano
  • Francia: Guadalupe, Guyana, Martinica, Riunione, Mayotte
  • Spagna: Ceuta, Melilla e isole Canarie
  • Grecia: Monte Athos
  • Per l'Austria: Jungholz e Mittelberg
  • Danimarca: Groenlandia e Isole Fær Øer
  • Finlandia: isole Åland
Territori con aliquote speciali
  • Portogallo: Azzorre e Madeira
  • Grecia: diverse isole del Mar Egeo
  • Francia: Corsica
Territori terzi trattati come paesi dell'UE

Le operazioni effettuate in provenienza o a destinazione del Principato di Monaco sono assimilate alle operazioni effettuate in provenienza o a destinazione della Francia.

Dettagli dell'IVA per paese

Austria

 

Belgio

 

Bulgaria

 

Croazia

 

Cipro

 

Repubblica ceca

 

Danimarca

 

Estonia

 

Finlandia

 

Francia

 

Germania

 

Grecia

 

Ungheria

 

Irlanda

 

Italia

 

Lettonia

 

Lituania

 

Lussemburgo

 

Malta

 

Paesi Bassi

 

Polonia

 

Portogallo

 

La romania,

 

Repubblica slovacca

 

Slovenia

 

Spagna

 

Svezia

 

Regno Unito (*)

(*) Il Regno Unito si è ritirato dall'Unione europea ed è un paese terzo a decorrere dal 1º febbraio 2020. Durante il periodo di transizione, che termina il 31 dicembre 2020, il diritto dell'Unione, con alcune limitate eccezioni, continua ad essere applicabile al Regno Unito e nel Regno Unito.

 

Link diretti