Version: 1.1.0.31 (2021-01-15 15:15)

Impuesto sobre el valor añadido

¿Vende su empresa bienes o servicios? Esta sección te ayuda a comprender algunos de los impuestos que pueden aplicarse en la UE.

Un porcentaje de los ingresos procedentes del impuesto sobre el valor añadido (IVA), calculado de forma unificada, se destina a financiar el presupuesto de la UE. El IVA grava el valor añadido en cada fase de la cadena de producción de cualquier producto o servicio, gravado con el consumo final y recogido de forma fraccionada.

  • en todas las actividades comerciales, a saber: entregas de bienes y prestaciones de servicios, importaciones y transacciones intracomunitarias (bienes introducidos en un país de la UE desde otro país de la UE)
  • En cada fase de la producción y distribución de un bien o servicio, aplicando un porcentaje sobre el precio de cada transacción. Sin embargo, el IVA recae en última instancia sobre el consumidor final.
  • A través de un régimen en el que determinados sujetos pasivos (registrados en el IVA) repercuten el IVA sobre sus ventas (impuesto repercutido) y reclaman el IVA que grava sus compras de bienes o servicios utilizados en su actividad empresarial (impuesto soportado). La diferencia entre el impuesto repercutido y el impuesto soportado es el IVA finalmente recaudado.

Normativa aplicable

LaDirectiva 2006/112/of del Consejo, de 28 de noviembre de 2004, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido, es la legislación básica europea relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (IVA).LaDG Fiscalidad y Unión Aduanera se encarga de la aplicación de las normas sobre el IVA.

Hecho imponible

Las principales actividades sujetas al IVA son:

  • Entrega de bienes con fines comerciales, en el territorio de un país de la UE, efectuada por un sujeto pasivo
  • Las prestaciones de servicios El IVA es exigible en el país de la UE en el que está establecido el destinatario del servicio
  • Transacciones intracomunitarias: las compras entre comerciantes residentes en diferentes países de la UE no se consideran importaciones y exportaciones, sino transacciones intracomunitarias. Las adquisiciones intracomunitarias y las entregas de bienes realizadas entre comerciantes registrados en el IVA se cobrarán en el país de la UE al que se expiden los bienes.
  • Importaciones: El IVA se recauda sobre la importación de mercancías y normalmente se recauda cuando se llevan a cabo los trámites de despacho de aduana para su despacho a libre práctica. Sin embargo, cuando los bienes se importan en un país de la UE pero están destinados a ser utilizados o consumidos en otro, pueden incluirse en un régimen suspensivo del IVA. Con arreglo a este régimen, el IVA se cobrará en el país de destino de la UE y no en el país de entrada de la UE en la UE.

Pago del IVA (importaciones)

El tratamiento del IVA a las importaciones es similar al de los derechos de aduana.

Los sujetos pasivos deben cumplimentar y presentar en aduana el documento único administrativo, que debe incluir el valor de las mercancías, el lugar de origen, el destinatario, el destino, el precio, el peso, etc.

La casilla 47 del impreso está reservada a la información sobre los tributos (IVA, impuestos especiales y derechos de aduana).

Base imponible

La base imponible está constituida por la suma total efectivamente pagada o por pagar por el comprador, el destinatario de la prestación o un tercero. Por lo general, equivale al importe total facturado, incluyendo:

  • impuestos, derechos, exacciones y gravámenes, con exclusión del propio IVA
  • los gastos accesorios, tales como los de comisiones, embalaje, transporte y seguro, exigidos por el proveedor al comprador o al destinatario del servicio.

En las importaciones de bienes la base imponible también incluye los gastos accesorios que se produzcan hasta el lugar de destino:

«Base imponible = valor en aduana + derechos y demás impuestos devengados con motivo de la importación + gastos accesorios hasta el lugar de destino.»

Tipos mínimos

Las operaciones sujetas al impuesto están sujetas a los tipos impositivos y a los reglamentos aprobados por el país de la UE al que se entregan los bienes o prestan los servicios.Cada país de la UE puede fijar tarifas con arreglo a los siguientes límites:

  • el tipo normal debe ser del 15 % como mínimo.Los países dela UE también pueden aplicar uno o dos tipos reducidos, que no deben ser inferiores al 5 %, y solo se aplicarán a entregas muy específicas de bienes.
  • La Directiva permite la aplicación de un tipo reducido no inferior al 12 % (el «tipo de aparcamiento») para algunos bienes o servicios.
  • También permite a algunos países de la UE mantener tipos reducidos inferiores al mínimo del 5 % (tipos superreducidos).

Bienes sujetos a tipos reducidos del IVA

El anexo III de la Directiva sobre el IVA permite a los países de la UE aplicar tipos reducidos a las siguientes categorías:

  1. productos alimenticios (incluidas las bebidas pero excluido el alcohol) para consumo humano y animal. Se incluyen aquí los animales vivos, las semillas, las plantas, los ingredientes utilizados normalmente en la preparación de productos alimenticios y los productos utilizados normalmente como complemento o sucedáneo de productos alimenticios.
  2. suministro de agua
  3. productos farmacéuticos del tipo de los utilizados normalmente para el cuidado de la salud, la prevención de enfermedades y tratamiento con fines médicos o veterinarios, incluidos los contraceptivos y los productos de higiene femenina.
  4. los equipos médicos, los aparatos y demás instrumental utilizados normalmente para aliviar o tratar deficiencias, para uso personal y exclusivo de minusválidos. Esto incluye la reparación de dichos bienes, así como asientos infantiles para automóviles.
  5. el transporte de personas y de sus equipajes.
  6. suministro de libros (incluido el préstamo de bibliotecas). Incluye folletos, prospectos, libros de dibujo o coloreado infantiles, música impresa o manuscrita, mapas, gráficos hidrográficos, periódicos y revistas. Se excluyen los materiales enteros o sustancialmente dedicados a la publicidad.
  7. admisión a espectáculos, teatros, circos, ferias, parques de atracciones, conciertos, museos, zoológicos, cines, exhibiciones, eventos e instalaciones culturales similares y recepción final de servicios de radiodifusión
  8. servicios prestados por escritores, compositores y artistas intérpretes o ejecutantes (se incluyen los cánones)
  9. suministro, construcción, renovación y transformación de viviendas en el marco de una política social
  10. entregas de bienes y prestaciones de servicios de los tipos utilizados normalmente en la producción agrícola, con exclusión de los bienes de capital tales como maquinaria o edificios
  11. alojamiento ofrecido por hoteles y establecimientos similares, incluida la puesta a disposición de alojamientos vacacionales y el alquiler de campings y parques de caravanas
  12. entradas a manifestaciones deportivas
  13. el derecho de utilizar instalaciones deportivas.
  14. suministro de bienes y servicios por organizaciones reconocidas por los países de la UE como organizaciones benéficas y dedicadas a la asistencia social o a la seguridad social
  15. prestaciones de servicios de pompas fúnebres y de cremación, así como entregas de bienes afines
  16. prestación de asistencia médica y dental, así como tratamiento térmico
  17. servicios prestados en relación con la limpieza de las vías públicas, la recogida de basuras y el tratamiento de residuos

Regímenes suspensivos y zonas francas

Las mercancías importadas pueden incluirse en alguno de los regímenes aduaneros que se enumeran a continuación:

  • mercancías en depósito temporal
  • mercancías en régimen de perfeccionamiento activo (sistema de suspensión de derechos)
  • mercancías depositadas en un depósito aduanero o en zonas francas
  • importación temporal
  • regímenes de tránsito
  • Zonas francas en las que las mercancías están exentas de IVA, derechos y gravámenes de importación

Sin embargo, el IVA no será exigible hasta que los bienes entren en el mercado para su venta al público.

Tipos del IVA en los países de la UE

Los tipos actuales del IVA (%) en los países de la UE son:

 

(+) Algunos Estados miembros de la UE han reducido temporalmente los tipos del IVA para bienes específicos en apoyo de la lucha contra la COVID-19 de conformidad con las disposiciones establecidas en su legislación nacional.

Territorios especiales

Algunos territorios de los países de la UE pueden quedar excluidos del ámbito de aplicación del IVA o aplicar tipos especiales.

Territorios de los países de la UE excluidos de la aplicación del IVA
  • Alemania: isla de Helgoland y territorio de Büsingen
  • Italia: Livigno, Campione d’Italia y las aguas italianas del lago de Lugano
  • Francia: Guadalupe, Guyana, Martinica, Reunión, Mayotte
  • España: Ceuta, Melilla y Canarias
  • Grecia: Monte Athos
  • Austria: Jungholz y Mittelberg
  • Dinamarca: Groenlandia e Islas Feroe
  • Finlandia: Islas Åland
Territorios con tipos especiales
  • Portugal: Azores y Madeira
  • Grecia: varias islas del mar Egeo
  • Francia: Córcega
Terceros territorios que son tratados como países de la UE

Las operaciones con origen o destino en el Principado de Mónaco se asimilarán a operaciones con origen o destino en Francia.

Datos del IVA por país

Austria

 

Bélgica

 

Bulgaria

 

Croacia

 

Chipre

 

República Checa

 

Dinamarca

 

Estonia

 

Finlandia

 

Francia

 

Alemania

 

Grecia

 

Hungría

 

Irlanda

 

Italia

 

Letonia

 

Lituania

 

Luxemburgo

 

Malta

 

Bajos

 

Polonia

 

Portugal

 

Rumanía

 

Eslovaquia

 

Eslovenia

 

España

 

Suecia

 
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