Porez na dodanu vrijednost

Postotak prihoda od poreza na dodanu vrijednost (PDV), izračunan na jedinstvenoj osnovi, dodjeljuje se za financiranje proračuna EU-a. PDV se uvodi na dodanu vrijednost u svakoj fazi proizvodnog lanca bilo kojeg proizvoda ili usluge, koja se naplaćuje na finalnu potrošnju i prikuplja djelomično

• o svim komercijalnim aktivnostima, a to su: isporuke robe i usluga, uvoz i transakcije unutar Zajednice (roba unesena u državu članicu EU-a iz druge države članice EU-a)
• U svakoj fazi proizvodnje i distribucije robe ili usluge zaračunavanjem postotka na cijenu svake transakcije. Međutim, PDV u konačnici snosi krajnji potrošač.
• Putem sustava prema kojem određeni porezni obveznici (oni obveznici PDV-a) naplaćuju PDV na svoju prodaju (izlazni porez) i traže povrat PDV-a naplaćenog pri kupnji robe ili usluga koje su upotrebljavali u svojoj poslovnoj aktivnosti (ulazni porez). Razlika između izlaznog i pretporeza je konačno naplaćeni PDV

Primjenjivo zakonodavstvo

Direktiva Vijeća 2006/112/EZ od 28. studenoga o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost osnovno je europsko zakonodavstvo o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost (PDV).GU za oporezivanje i carinsku uniju nadležan je za provedbu pravila o PDV-u.

Oporezive transakcije

Glavne aktivnosti koje podliježu PDV-u su:

• Isporuka robe u komercijalne svrhe na području države članice koju obavlja porezni obveznik
• Pružanje usluga: PDV se obračunava u državi članici u kojoj primatelj usluge ima poslovni nastan
• Transakcije unutar Zajednice: kupovina među trgovcima s boravištem u različitim državama članicama EU-a ne smatra se uvozom i izvozom, već transakcijama unutar Zajednice. Stjecanje robe unutar Zajednice i isporuka robe između trgovaca registriranih u sustavu PDV-a naplatit će se u državi članici EU-a u koju se roba otprema.
• Uvoz: PDV se naplaćuje na uvoz robe i obično se naplaćuje kada se obavljaju postupci carinjenja kako bi se pustili u promet. Međutim, kada se roba uvozi u jednu državu članicu, ali je namijenjena uporabi ili potrošnji u drugoj, može se staviti u sustav odgode plaćanja PDV-a. U skladu s tim sustavom PDV će se naplaćivati u državi članici odredišta, a ne u državi članici EU-a u koju se ulazi u EU.

Plaćanje PDV-a (uvoz)

Plaćanja PDV-a pri uvozu tretiraju se na isti način kao i carine.

Porezni obveznici moraju ispuniti i podnijeti carinskoj službi Jedinstvenu carinsku deklaraciju koja mora sadržavati vrijednost robe, mjesto podrijetla, primatelja, odredište, cijenu, težinu itd.

Informacije o PDV-u, trošarinama i carinama moraju se ispuniti u polje 47. obrasca.

Oporezivi iznos

Oporezivi iznos je ukupni iznos koji je kupac, kupac ili treća osoba stvarno platio ili dužan platiti. Porezna osnovica općenito je fakturirana cijena, uključujući:

• porezi, carine, doprinosi i davanja, isključujući sam PDV
• popratne rashode poput provizije, troškova pakiranja, prijevoza i osiguranja, za koje dobavljač tereti kupca.

Pri uvozu robe oporezivi iznos uključuje i dodatne troškove nastale do mjesta odredišta:

„Oporezivi iznos = vrijednost u carinske svrhe + carine i svi ostali porezi plativi zbog uvoza + dodatni troškovi do mjesta odredišta.”

Najniže stope PDV-a

Oporezive transakcije podliježu stopama i propisima koje je odobrila država članica EU-a u koju se roba ili usluge isporučuju.Svaka država članica EU-a može odrediti stope u skladu sa sljedećim ograničenjima:

• standardna stopa ne smije biti niža od 15 %.Države članice EU-a također mogu primjenjivati jednu ili dvije snižene stope koje ne bi trebale biti manje od 5 % i primjenjuju se samo na vrlo specifične isporuke robe.
• Direktivom se dopušta primjena snižene stope koja nije niža od 12 % (”stopa pare„) za određenu robu ili usluge.
• Njime se također omogućuje određenim zemljama EU-a da zadrže snižene stope niže od najmanje 5 % (super snižene stope).

Roba na koju se primjenjuju snižene stope PDV-a

Prilogom III. Direktivi o PDV— u državama članicama EU-a omogućuje se primjena sniženih stopa na sljedeće kategorije:

1. prehrambeni proizvodi (uključujući piće, ali isključujući alkohol) za prehranu ljudi i životinja. To uključuje žive životinje, sjemenje, biljke, sastojke koji su obično namijenjeni za uporabu u pripremi hrane i proizvode koji su obično namijenjeni za dopunu ili zamjenu hrane.
2. opskrba vodom
3. farmaceutski proizvodi koji se obično koriste za zdravstvenu zaštitu, prevenciju bolesti i liječenje u medicinske i veterinarske svrhe, uključujući proizvode koji se koriste za kontracepciju i sanitarnu zaštitu
4. medicinska oprema, pomagala i drugi uređaji koji su obično namijenjeni za olakšavanje ili liječenje invalidnosti, isključivo za osobnu uporabu osoba s invaliditetom. To uključuje popravak takve robe, kao i dječje automobilske sjedale.
5. prijevoz putnika i njihove prtljage. [...]”
6. isporuka knjiga (uključujući posudbu knjižnica). To uključuje brošure, letke, dječje slikovnice, knjige za crtanje ili bojanje, glazbene note tiskane ili rukopise, zemljovide, hidrografske grafikone, novine i časopise. Isključeni su materijali koji su u cijelosti ili znatno posvećeni reklamnim materijalima
7. ulaznice za priredbe, kazališta, cirkuse, sajmove, zabavne parkove, koncerte, muzeje, zoološke vrtove, kina, izložbe, slična kulturna događanja i objekte te konačno prijem usluga emitiranja
8. usluge koje pružaju pisci, skladatelji i umjetnici izvođači (uključeni su kazališne veze)
9. opskrba, izgradnja, obnova i adaptacija stambenih objekata osiguranih u okviru socijalne politike
10. isporuke robe i usluga koje su obično namijenjene za poljoprivrednu proizvodnju, ali isključujući osnovna sredstva kao što su strojevi ili zgrade
11. smještaj koji pružaju hoteli i slične ustanove, uključujući pružanje smještaja za odmor i iznajmljivanje kampova i parkirališta za stanovanje
12. ulaznice za sportske priredbe
13. korištenje sportskih objekata
14. isporuka robe i usluga od strane organizacija koje države članice EU-a priznaju kao dobrotvorne organizacije i koje se bave socijalnom skrbi ili socijalnom zaštitom
15. usluge koje pružaju pogrebni poduzetnici i usluge kremiranja, zajedno s isporukom povezane robe
16. pružanje medicinske i stomatološke skrbi te toplinske usluge
17. usluge čišćenja ulica, prikupljanja otpada i obrade otpada

Suspenzivni aranžmani i slobodne zone

Uvezena roba može se staviti u jedan od dolje navedenih carinskih postupaka:

• roba stavljena u privremeni smještaj
• roba u postupku unutarnje proizvodnje oslobođena (sustav odgode plaćanja trošarine)
• roba stavljena u carinsko skladištenje ili slobodne zone
• privremeni uvoz
• postupci provoza
• Slobodne zone u kojima je roba oslobođena PDV-a te uvozne carine i davanja

Međutim, PDV se neće naplatiti sve dok roba ne uđe na tržište za prodaju javnosti.

Stope PDV-a u državama članicama EU-a

Trenutačne stope PDV-a (%) u zemljama EU-a iznose:

(+) Određene države članice EU-a privremeno su smanjile stope PDV-a za određenu robu kao potporu borbi protiv bolesti COVID-19 u skladu s odredbama utvrđenima u njihovu nacionalnom zakonodavstvu.

Posebna područja

Neka područja država članica EU-a mogu biti isključena iz područja primjene PDV-a ili mogu primjenjivati posebne stope.

Područja država članica koja su isključena iz primjene PDV-a

• Njemačka: otok Helgoland i područje Büsingena
• Italija: Livigno, Campione d’Italia i talijanske vode Luganskog jezera
• Francuska: Guadalupe, Gvajana, Martinique, Reunion, Mayotte
• Španjolska: Ceuta, Melilla i Kanarski otoci
• Grčka: Planina Athos
• Austrija: Jungholz i Mittelberg
• Danska: Grenland i Farski otoci
• Finska: Ålandski otoci

Područja s posebnim stopama

• Portugal Azori i Madeira
• Grčka: nekoliko otoka u Egejskom moru
• Francuska: Korzika

Treća područja koja se tretiraju kao države članice EU-a

Transakcije koje potječu ili su namijenjene Kneževini Monako smatraju se transakcijama koje potječu iz Francuske ili su namijenjene za nju.

Podaci o PDV-u po zemlji

Austrija

Belgija

Bugarska

Hrvatska

Cipar

Češka

Danska

Estonija

Finska

Francuska

Njemačka

Grčka

Mađarska

Irska

Italija

Latvija

Litva

Luksemburg

Malta

Nizozemska

Poljska

Portugal

Rumunjska

Slovačka Republika

Slovenija

Španjolska

Švedska