Porez na dodanu vrijednost
Prodaje li vaše poduzeće robu ili usluge? Ovaj odjeljak pomaže vam u razumijevanju nekih poreza koji se mogu primjenjivati u EU-u.
Postotak prihoda od poreza na dodanu vrijednost (PDV), izračunan na jedinstvenoj osnovi, dodjeljuje se za financiranje proračuna EU-a. PDV se uvodi na dodanu vrijednost u svakoj fazi proizvodnog lanca bilo kojeg proizvoda ili usluge, koja se naplaćuje na finalnu potrošnju i prikuplja djelomično
- o svim komercijalnim aktivnostima, a to su: isporuke robe i usluga, uvoz i transakcije unutar Zajednice (roba unesena u državu članicu EU-a iz druge države članice EU-a)
- U svakoj fazi proizvodnje i distribucije robe ili usluge zaračunavanjem postotka na cijenu svake transakcije. Međutim, PDV u konačnici snosi krajnji potrošač.
- Putem sustava prema kojem određeni porezni obveznici (oni obveznici PDV-a) naplaćuju PDV na svoju prodaju (izlazni porez) i traže povrat PDV-a naplaćenog pri kupnji robe ili usluga koje su upotrebljavali u svojoj poslovnoj aktivnosti (ulazni porez). Razlika između izlaznog i pretporeza je konačno naplaćeni PDV
Primjenjivo zakonodavstvo
Direktiva Vijeća 2006/112/EZ od 28. studenoga o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost osnovno je europsko zakonodavstvo o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost (PDV).GU za oporezivanje i carinsku uniju nadležan je za provedbu pravila o PDV-u.
Oporezive transakcije
Glavne aktivnosti koje podliježu PDV-u su:
- Isporuka robe u komercijalne svrhe na području države članice koju obavlja porezni obveznik
- Pružanje usluga: PDV se obračunava u državi članici u kojoj primatelj usluge ima poslovni nastan
- Transakcije unutar Zajednice: kupovina među trgovcima s boravištem u različitim državama članicama EU-a ne smatra se uvozom i izvozom, već transakcijama unutar Zajednice. Stjecanje robe unutar Zajednice i isporuka robe između trgovaca registriranih u sustavu PDV-a naplatit će se u državi članici EU-a u koju se roba otprema.
- Uvoz: PDV se naplaćuje na uvoz robe i obično se naplaćuje kada se obavljaju postupci carinjenja kako bi se pustili u promet. Međutim, kada se roba uvozi u jednu državu članicu, ali je namijenjena uporabi ili potrošnji u drugoj, može se staviti u sustav odgode plaćanja PDV-a. U skladu s tim sustavom PDV će se naplaćivati u državi članici odredišta, a ne u državi članici EU-a u koju se ulazi u EU.
Plaćanje PDV-a (uvoz)
Plaćanja PDV-a pri uvozu tretiraju se na isti način kao i carine.
Porezni obveznici moraju ispuniti i podnijeti carinskoj službi Jedinstvenu carinsku deklaraciju koja mora sadržavati vrijednost robe, mjesto podrijetla, primatelja, odredište, cijenu, težinu itd.
Informacije o PDV-u, trošarinama i carinama moraju se ispuniti u polje 47. obrasca.
Oporezivi iznos
Oporezivi iznos je ukupni iznos koji je kupac, kupac ili treća osoba stvarno platio ili dužan platiti. Porezna osnovica općenito je fakturirana cijena, uključujući:
- porezi, carine, doprinosi i davanja, isključujući sam PDV
- popratne rashode poput provizije, troškova pakiranja, prijevoza i osiguranja, za koje dobavljač tereti kupca.
Pri uvozu robe oporezivi iznos uključuje i dodatne troškove nastale do mjesta odredišta:
„Oporezivi iznos = vrijednost u carinske svrhe + carine i svi ostali porezi plativi zbog uvoza + dodatni troškovi do mjesta odredišta.”
Najniže stope PDV-a
Oporezive transakcije podliježu stopama i propisima koje je odobrila država članica EU-a u koju se roba ili usluge isporučuju.Svaka država članica EU-a može odrediti stope u skladu sa sljedećim ograničenjima:
- standardna stopa ne smije biti niža od 15 %.Države članice EU-a također mogu primjenjivati jednu ili dvije snižene stope koje ne bi trebale biti manje od 5 % i primjenjuju se samo na vrlo specifične isporuke robe.
- Direktivom se dopušta primjena snižene stope koja nije niža od 12 % (”stopa pare„) za određenu robu ili usluge.
- Njime se također omogućuje određenim zemljama EU-a da zadrže snižene stope niže od najmanje 5 % (super snižene stope).
Roba na koju se primjenjuju snižene stope PDV-a
Prilogom III. Direktivi o PDV— u državama članicama EU-a omogućuje se primjena sniženih stopa na sljedeće kategorije:
- prehrambeni proizvodi (uključujući piće, ali isključujući alkohol) za prehranu ljudi i životinja. To uključuje žive životinje, sjemenje, biljke, sastojke koji su obično namijenjeni za uporabu u pripremi hrane i proizvode koji su obično namijenjeni za dopunu ili zamjenu hrane.
- opskrba vodom
- farmaceutski proizvodi koji se obično koriste za zdravstvenu zaštitu, prevenciju bolesti i liječenje u medicinske i veterinarske svrhe, uključujući proizvode koji se koriste za kontracepciju i sanitarnu zaštitu
- medicinska oprema, pomagala i drugi uređaji koji su obično namijenjeni za olakšavanje ili liječenje invalidnosti, isključivo za osobnu uporabu osoba s invaliditetom. To uključuje popravak takve robe, kao i dječje automobilske sjedale.
- prijevoz putnika i njihove prtljage. [...]”
- isporuka knjiga (uključujući posudbu knjižnica). To uključuje brošure, letke, dječje slikovnice, knjige za crtanje ili bojanje, glazbene note tiskane ili rukopise, zemljovide, hidrografske grafikone, novine i časopise. Isključeni su materijali koji su u cijelosti ili znatno posvećeni reklamnim materijalima
- ulaznice za priredbe, kazališta, cirkuse, sajmove, zabavne parkove, koncerte, muzeje, zoološke vrtove, kina, izložbe, slična kulturna događanja i objekte te konačno prijem usluga emitiranja
- usluge koje pružaju pisci, skladatelji i umjetnici izvođači (uključeni su kazališne veze)
- opskrba, izgradnja, obnova i adaptacija stambenih objekata osiguranih u okviru socijalne politike
- isporuke robe i usluga koje su obično namijenjene za poljoprivrednu proizvodnju, ali isključujući osnovna sredstva kao što su strojevi ili zgrade
- smještaj koji pružaju hoteli i slične ustanove, uključujući pružanje smještaja za odmor i iznajmljivanje kampova i parkirališta za stanovanje
- ulaznice za sportske priredbe
- korištenje sportskih objekata
- isporuka robe i usluga od strane organizacija koje države članice EU-a priznaju kao dobrotvorne organizacije i koje se bave socijalnom skrbi ili socijalnom zaštitom
- usluge koje pružaju pogrebni poduzetnici i usluge kremiranja, zajedno s isporukom povezane robe
- pružanje medicinske i stomatološke skrbi te toplinske usluge
- usluge čišćenja ulica, prikupljanja otpada i obrade otpada
Suspenzivni aranžmani i slobodne zone
Uvezena roba može se staviti u jedan od dolje navedenih carinskih postupaka:
- roba stavljena u privremeni smještaj
- roba u postupku unutarnje proizvodnje oslobođena (sustav odgode plaćanja trošarine)
- roba stavljena u carinsko skladištenje ili slobodne zone
- privremeni uvoz
- postupci provoza
- Slobodne zone u kojima je roba oslobođena PDV-a te uvozne carine i davanja
Međutim, PDV se neće naplatiti sve dok roba ne uđe na tržište za prodaju javnosti.
Stope PDV-a u državama članicama EU-a
Trenutačne stope PDV-a (%) u zemljama EU-a iznose:
(+) Određene države članice EU-a privremeno su smanjile stope PDV-a za određenu robu kao potporu borbi protiv bolesti COVID-19 u skladu s odredbama utvrđenima u njihovu nacionalnom zakonodavstvu.
Posebna područja
Neka područja država članica EU-a mogu biti isključena iz područja primjene PDV-a ili mogu primjenjivati posebne stope.
Područja država članica koja su isključena iz primjene PDV-a
- Njemačka: otok Helgoland i područje Büsingena
- Italija: Livigno, Campione d’Italia i talijanske vode Luganskog jezera
- Francuska: Guadalupe, Gvajana, Martinique, Reunion, Mayotte
- Španjolska: Ceuta, Melilla i Kanarski otoci
- Grčka: Planina Athos
- Austrija: Jungholz i Mittelberg
- Danska: Grenland i Farski otoci
- Finska: Ålandski otoci
Područja s posebnim stopama
- Portugal Azori i Madeira
- Grčka: nekoliko otoka u Egejskom moru
- Francuska: Korzika
Treća područja koja se tretiraju kao države članice EU-a
Transakcije koje potječu ili su namijenjene Kneževini Monako smatraju se transakcijama koje potječu iz Francuske ili su namijenjene za nju.
Podaci o PDV-u po zemlji
Austrija
Belgija
Bugarska
Hrvatska
Cipar
Češka
Danska
Estonija
Finska
Francuska
Njemačka
Grčka
Mađarska
Irska
Italija
Latvija
Litva
Luksemburg
Malta
Nizozemska
Poljska
Portugal
Rumunjska
Slovačka Republika
Slovenija
Španjolska
Švedska