Belasting over de toegevoegde waarde

Een op uniforme basis berekend percentage van de ontvangsten uit de belasting over de toegevoegde waarde (btw) wordt toegewezen voor de financiering van de EU-begroting. De btw wordt geheven over de toegevoegde waarde in elk stadium van de productieketen van een product of dienst, wordt geheven over het eindverbruik en wordt gefractioneerd geïnd.

• op alle commerciële activiteiten, namelijk: leveringen van goederen en diensten, invoer en intracommunautaire transacties (goederen die vanuit een ander EU-land een EU-land worden binnengebracht)
• in elke fase van de productie en distributie van een goed of dienst door een percentage in rekening te brengen op de prijs van elke transactie. Uiteindelijk komt de btw echter ten laste van de eindverbruiker.
• via een regeling waarbij bepaalde (btw-geregistreerde) belastingplichtigen btw in rekening brengen over hun verkopen (outputbelasting) en de btw terugvorderen die is geheven over hun aankopen van goederen of diensten die in het kader van hun bedrijfsactiviteit worden gebruikt (inputbelasting). Het verschil tussen de verschuldigde belasting en de voorbelasting is de uiteindelijk geïnde btw.

Toepasselijke wetgeving

Richtlijn 2006/112/EG van de Raad van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde is de Europese basiswetgeving inzake het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (btw). DG Belastingen en Douane-unie is belast met de uitvoering van de btw-regels.

Belastbare handelingen

De belangrijkste btw-plichtige activiteiten zijn:

• Levering van goederen voor commerciële doeleinden, binnen het grondgebied van een EU-land, door een belastingplichtige
• Dienstverlening: De btw is verschuldigd in het EU-land waar de afnemer van de dienst is gevestigd.
• Intracommunautaire transacties: aankopen tussen handelaren die in verschillende EU-landen wonen, worden niet als invoer en uitvoer beschouwd, maar als intracommunautaire transacties. Intracommunautaire verwervingen en leveringen van goederen tussen btw-geregistreerde handelaren worden in rekening gebracht in het EU-land waarnaar de goederen worden verzonden.
• Invoer: De btw wordt geheven bij de invoer van goederen en wordt gewoonlijk geheven wanneer de inklaringsprocedures plaatsvinden om in het verkeer te worden gebracht. Wanneer de goederen echter in een EU-land worden ingevoerd, maar bestemd zijn voor gebruik of consumptie in een ander EU-land, kunnen zij onder een btw-schorsingsregeling worden geplaatst. In het kader van deze regeling wordt btw in rekening gebracht in het EU-land van bestemming en niet in het EU-land van binnenkomst in de EU.

Betaling van btw (invoer)

Btw-betalingen bij invoer worden op dezelfde manier behandeld als douanerechten.

Belastingplichtigen moeten het enig document invullen en bij de douane indienen, dat de waarde van de goederen, de plaats van oorsprong, de geadresseerde, de bestemming, de prijs, het gewicht enz. moet bevatten.

Inlichtingen over btw, accijnzen en douanerechten moeten worden ingevuld in vak nr. 47 van het formulier.

Maatstaf van heffing

De maatstaf van heffing is het totale bedrag dat daadwerkelijk door de koper, de afnemer of een derde is betaald of verschuldigd. In het algemeen is de maatstaf van heffing de gefactureerde prijs, met inbegrip van:

• belastingen, rechten, heffingen en heffingen, exclusief de btw zelf
• bijkomende kosten zoals commissie-, verpakkings-, transport- en verzekeringskosten die door de leverancier aan de afnemer in rekening worden gebracht.

Bij de invoer van goederen omvat de maatstaf van heffing ook bijkomende kosten die zijn gemaakt tot aan de plaats van bestemming:

"Belastbaar bedrag = douanewaarde + douanerechten en andere belastingen die bij invoer verschuldigd zijn + extra kosten tot de plaats van bestemming."

Minimum btw-tarieven

Belastbare transacties zijn onderworpen aan de tarieven en voorschriften die zijn goedgekeurd door het EU-land waar de goederen of diensten worden geleverd. Elk EU-land kan tarieven vaststellen met inachtneming van de volgende maxima:

• het normale tarief mag niet lager zijn dan 15 %. De EU-landen kunnen ook een of twee verlaagde tarieven toepassen, die niet lager mogen zijn dan 5 % en alleen mogen worden toegepast op zeer specifieke leveringen van goederen.
• de richtlijn staat de toepassing toe van een verlaagd tarief van niet minder dan 12% (het "parkeertarief") voor bepaalde goederen of diensten.
• het stelt bepaalde EU-landen ook in staat verlaagde tarieven te handhaven die lager zijn dan het minimum van 5 % (zeerverlaagde tarieven).

Goederen waarop verlaagde btw-tarieven van toepassing zijn

Bijlage III bij de btw-richtlijn staat de EU-landen toe verlaagde tarieven toe te passen op de volgende categorieën:

1. levensmiddelen (met inbegrip van dranken, maar met uitzondering van alcohol) voor menselijke en dierlijke consumptie. Dit omvat levende dieren, zaden, planten, ingrediënten die gewoonlijk bestemd zijn voor gebruik bij de bereiding van levensmiddelen en producten die gewoonlijk bestemd zijn om levensmiddelen aan te vullen of te vervangen.
2. watervoorziening
3. farmaceutische producten van de soort die gewoonlijk wordt gebruikt voor gezondheidszorg, ziektepreventie en behandeling voor medische en veterinaire doeleinden, met inbegrip van producten voor anticonceptie en sanitaire bescherming
4. medische uitrusting, hulpmiddelen en andere hulpmiddelen die gewoonlijk bestemd zijn om handicaps te verlichten of te behandelen, voor uitsluitend persoonlijk gebruik door gehandicapten. Dit omvat de reparatie van dergelijke goederen, evenals autostoeltjes voor kinderen
5. vervoer van passagiers en hun begeleidende bagage
6. levering van boeken (ook in bruikleen van bibliotheken). Dit omvat brochures, folders, kinderfoto's, teken- of kleurboeken, gedrukte of geschreven muziek, kaarten, hydrografische kaarten, kranten en tijdschriften. Materiaal dat geheel of grotendeels aan reclame is gewijd, is uitgesloten.
7. toegang tot voorstellingen, theaters, circussen, beurzen, pretparken, concerten, musea, dierentuinen, bioscopen, tentoonstellingen, soortgelijke culturele evenementen en faciliteiten en tenslotte ontvangst van omroepdiensten
8. diensten van schrijvers, componisten en uitvoerende kunstenaars (royalty's zijn inbegrepen)
9. levering, bouw, renovatie en verbouwing van woningen in het kader van een sociaal beleid
10. leveringen van goederen en diensten die gewoonlijk bestemd zijn voor gebruik in de landbouwproductie, met uitzondering van kapitaalgoederen zoals machines en gebouwen
11. accommodatie van hotels en soortgelijke inrichtingen, met inbegrip van het verstrekken van vakantieaccommodatie en de verhuur van kampeerterreinen en caravanparken
12. toegang tot sportevenementen
13. gebruik van sportfaciliteiten
14. levering van goederen en diensten door organisaties die door de EU-landen als liefdadigheidsinstellingen zijn erkend en zich bezighouden met welzijns- of socialezekerheidswerk
15. diensten van begrafenisondernemers en crematiediensten, samen met de levering van aanverwante goederen
16. verstrekking van medische en tandheelkundige zorg en thermische behandeling
17. diensten in verband met straatreiniging, afvalinzameling en afvalverwerking

Opschortende regelingen en vrije zones

Ingevoerde goederen kunnen onder een van de onderstaande douaneregelingen worden geplaatst:

• in tijdelijke opslag geplaatste goederen
• goederen onder de regeling actieve veredeling (schorsingssysteem)
• goederen die in douane-entrepots of vrije zones zijn geplaatst
• tijdelijke invoer
• regelingen voor douanevervoer
• Free Zones waarin goederen vrij zijn van BTW, invoerrechten en heffingen

De btw is echter pas verschuldigd wanneer goederen op de markt worden gebracht voor verkoop aan het publiek.

BTW-tarieven in EU-landen

De huidige btw-tarieven (%) in de EU-landen zijn:

(+) Sommige EU-lidstaten hebben de btw-tarieven voor specifieke goederen tijdelijk verlaagd ter ondersteuning van de bestrijding van COVID-19, overeenkomstig de bepalingen van hun nationale wetgeving.

Bijzondere gebieden

Sommige gebieden van de EU-landen kunnen worden uitgesloten van het toepassingsgebied van de btw of kunnen speciale tarieven toepassen.

Gebieden van EU-landen die zijn uitgesloten van de toepassing van de btw

• Duitsland: het eiland Helgoland en het grondgebied van Büsingen
• Italië: Livigno, Campione d'Italia en de Italiaanse wateren van het meer van Lugano
• Frankrijk: Guadalupe, Guyana, Martinique, Réunion, Mayotte
• Spanje: Ceuta, Melilla en de Canarische Eilanden
• Griekenland: De berg Athos
• Oostenrijk: Jungholz en Mittelberg
• Denemarken: Groenland en de Faeröer
• Finland: de Ålandseilanden

Gebieden met speciale tarieven

• Portugal: Azoren en Madeira
• Griekenland: verschillende eilanden aan de Egeïsche Zee
• Frankrijk: Corsica

Derdelandsgebieden die als EU-landen worden behandeld

Transacties van oorsprong uit of bestemd voor het Vorstendom Monaco worden behandeld als transacties van oorsprong uit of bestemd voor Frankrijk.

Gegevens over de btw per land

Oostenrijk

België

Bulgarije

Kroatië

Cyprus

Tsjechië

Denemarken

Estland

Finland

Frankrijk

Duitsland

Griekenland

Hongarije

Ierland

Italië

Letland

Litouwen

Luxemburg

Malta

Nederland

Polen

Portugal

Roemenië

Slowaakse Republiek

Slovenië

Spanje

Zweden