Skatter

Der er to hovedtyper af beskatning, som du skal vide om

• Direkte skatter — regeringers skatter på indtægter, indtægter eller fortjeneste, f.eks. selskabsskat
• Indirekte beskatning — skatter, som staten pålægger leverandører, som efterfølgende opkræves hos kunden, f.eks. merværdiafgift (moms)

Følgende afsnit skal udelukkende drøfte indirekte skatter, da det er den type, der specifikt påvirker importører og eksportører.

Indirekte beskatning kan antage forskellige former. Dette omfatter bl.a. omsætningsafgift, punktafgifter og afgiftsskatter. I dette afsnit sættes fokus på moms og punktafgifter, da de er de vigtigste.

Merværdiafgift (moms)

Moms er en værdiforbrugsafgift, der pålægges varer og tjenesteydelser, hver gang der lægges en værdi i produktionskæden. Den har fire hovedtræk

• det er placeret på alle kommercielle aktiviteter. Dette omfatter alle leveringer af varer og tjenesteydelser, uanset oprindelsessted
• afgiften opkræves ved hver handelstransaktion og i procent af salgsprisen
• den opkræves normalt på salgsstedet. Som sådan er eksport eller produkter, der sælges til forbrug i udlandet, normalt ikke pålagt moms på oprindelsesstedet.
• omkostningerne bæres i sidste ende af forbrugeren

Afgiftspligtige transaktioner

De vigtigste momspligtige aktiviteter er

• levering af varer i erhvervsmæssigt øjemed
• levering af tjenesteydelser i erhvervsmæssigt øjemed
• import

Betaling af moms

Moms opkræves ved hjælp af et særligt system.

• visse afgiftspligtige personer eller organisationer (registrerede) opkræver moms af deres salg (udgående moms) — de tilbagekræver den moms, de har betalt for deres køb, der er anvendt i deres erhvervsmæssige virksomhed (indgående afgift)
• forskellen mellem den udgående moms og den indgående moms er den moms, der endelig opkræves.
• importmomsen er lidt anderledes. De behandles normalt på samme måde som told.
• afgiftspligtige personer skal udfylde en formular med angivelse af varernes værdi, oprindelsessted, modtager, bestemmelsessted, pris, vægt osv. inden beregning af den samlede skyldige moms

Punktafgifter

Der pålægges punktafgifter på varer, som skader forbrugernes sundhed eller forurener miljøet.

• tolden øger den pris, forbrugeren betaler, og hæmmer dermed forbruget eller spild af de pågældende produkter.
• Den generelle ordning for oplægning og omsætning af punktafgiftspligtige varer omfatter mineralolier , forarbejdede tobaksvarer, alkohol og alkoholholdige drikkevarer

Lovgivning om dette spørgsmål kan opdeles i strukturen (beskatningsgrundlag og -arrangement) og punktafgiftssatserne 

• Alkohol og alkoholholdige drikkevarer 
• forarbejdet tobak
• mineralolier
• energiprodukter og elektricitet

Punktafgiften betales kun ved overgang til forbrug. producenten er ikke altid ansvarlig for at betale punktafgift.

Punktafgiftssatserne varierer fra land til land. Læs mere om de punktafgifter, du kan anvende på dit produkt, se den praktiske vejledning om at drive virksomhed i Europa.

Samlet afgiftsgrundlag

Beskatningsgrundlaget er det samlede beløb, der faktisk er betalt eller skal betales af køberen, aftageren eller tredjemand. I alt er afgiftsgrundlaget den fakturerede pris.Dette omfatter

• skatter, told, importafgifter og andre afgifter (ekskl. moms)
• biomkostninger såsom provisions-, emballage-, transport- og forsikringsomkostninger, som leverandøren forlanger afholdt af køberen eller aftageren

Ved import af varer vil beskatningsgrundlaget også omfatte lejlighedsvise udgifter i forbindelse med rejsen til det endelige bestemmelsessted.