Version: 1.0.24.26 (2020-11-23 14:15)

Accise

La vostra impresa vende beni o servizi? Questa sezione aiuta a capire alcune delle tasse che possono essere applicate nell'UE.

Evento imponibile

I prodotti imponibili sono soggetti ad accisa al momento della loro produzione (ovunque nell'UE) o all'importazione (da paesi terzi).

Tuttavia, l'accisa è dovuta solo al momento dell'immissione in consumo. Se il prodotto è importato in un paese dell'UE ma trasportato e fornito in un altro paese dell'UE, le accise sono dovute nel paese dell'UE in cui i prodotti saranno infine consumati o utilizzati.

Le accise pagate sulle bevande alcoliche possono essere recuperate, a determinate condizioni e in casi specifici, ad esempio quando le merci sono esportate in paesi terzi.

Prodotti imponibili e aliquote

Alcole e bevande alcoliche

Birra

Aliquota

Aliquote ridotte

L'accisa può essere basata sulla quantità e sul titolo alcolometrico della birra misurati su hL/grado Plato o su hL/alcool in volume:

  • 0,748EUR per hL/grado Plato del prodotto finito, oppure
  • 1,87EUR per hl/grado alcolico del prodotto finito.

I paesi dell'UE possono applicare aliquote ridotte alla birra prodotta da piccole birrerie indipendenti la cui produzione annuale non superi i 200,000 hl. Le aliquote ridotte non possono essere inferiori di più del 50 % dell'aliquota normale nazionale dell'accisa. I paesi dell'UE possono inoltre applicare aliquote ridotte alla birra con un titolo alcolometrico volumico effettivo non superiore a 2,8 % vol. Il numero di gradi Plato misura la percentuale in peso dell'estratto originale per 100 grammi di birra, è calcolato in base all'estratto effettivo e all'alcole contenuto nel prodotto finito (ai fini fiscali un grado Plato equivale legalmente al 0,4 % di alcol).

Vino
Aliquota Aliquote ridotte

0,00EUR/hl di prodotto, il che significa che i paesi dell'UE possono applicare un'aliquota zero o superiore al vino.

Qualora i paesi dell'UE non abbiano fissato un'aliquota normale pari a zero, essi possono applicare aliquote di accisa ridotte a qualsiasi tipo di vino tranquillo e spumante con titolo alcolometrico effettivo non superiore a 8,5 % vol.

Bevande fermentate diverse dal vino e dalla birra
Aliquota Aliquote ridotte

0,00EUR/hl di prodotto, il che significa che i paesi dell'UE possono applicare un'aliquota zero o superiore.

Qualora i paesi dell'UE non abbiano fissato un'aliquota normale pari a zero, essi possono applicare aliquote di accisa ridotte a qualsiasi tipo di altre bevande fermentate tranquille e gassate con titolo alcolometrico effettivo non superiore a 8,5 % vol.

Prodotti intermedi
Aliquota Aliquote ridotte

45EUR/hl di prodotto.

I paesi dell'UE possono applicare un'unica aliquota ridotta di accisa ai prodotti intermedi con un titolo alcolometrico volumico effettivo non superiore a 15 % vol. L'aliquota ridotta non può essere inferiore di oltre il 40 % all'aliquota nazionale normale dell'accisa e non può essere inferiore all'aliquota nazionale normale applicata al vino e alle altre bevande fermentate.

Alcole etilico
Aliquota Aliquote ridotte

550EUR/hl di alcole puro.

I paesi dell'UE possono applicare aliquote di accisa ridotte all'alcole etilico prodotto da piccole distillerie la cui produzione annua di alcole puro non supera 10 hl. Le aliquote ridotte non possono essere inferiori di più del 50 % dell'aliquota normale nazionale dell'accisa.

Tabacchi lavorati

Sigarette

Le sigarette sono soggette ad un'accisa ad valorem (proporzionale al loro valore) calcolata sul prezzo massimo di vendita al minuto (compresi i dazi doganali). Essi sono inoltre soggetti ad un'accisa specifica calcolata per unità di prodotto.

Ogni paese dell'UE applica un'accisa minima globale (specifica più un'accisa ad valorem esclusa l'IVA), la cui incidenza è fissata al 60 % del prezzo medio ponderato di vendita al minuto delle sigarette immesse in consumo. Non può essere inferiore a 90 EUR per 1,000 sigarette, indipendentemente dal prezzo medio ponderato di vendita al minuto.

I paesi dell'UE che applicano un'accisa minima globale di almeno 115 EUR per 1,000 sigarette (del prezzo medio ponderato di vendita al minuto) non sono tenuti a rispettare il requisito dell'incidenza minima del 60 %.

Sigari e sigaretti

I sigari e i sigaretti sono soggetti ad un'accisa pari al 5 % del prezzo di vendita al minuto, imposte comprese, o a 12 EUR per 1,000 pezzi o per chilogrammo.

Tabacco trinciato a taglio fino (destinato ad arrotolare sigarette)

L'accisa globale è pari almeno al 48 % del prezzo medio ponderato di vendita al minuto del tabacco trinciato a taglio fino da usarsi per arrotolare le sigarette immesso in consumo, ovvero a 60 EUR per chilogrammo.

Altri tabacchi da fumo

L'accisa globale è pari almeno al 20 % del prezzo di vendita al minuto, imposte comprese, o a 22 EUR per chilogrammo.

Oli minerali

Benzina

Benzina contenente piombo: 421EUR per 1,000 litri.

Benzina senza piombo: 359EUR per 1,000 litri.

Gasolio

Utilizzato come propellente: 330EUR per 1,000 litri.

Utilizzati per alcuni scopi industriali e commerciali: 21EUR per 1,000 litri.

Utilizzati a fini di riscaldamento (per uso sia professionale che non professionale): 21EUR per 1,000 litri.

Gas di petrolio liquefatto (GPL) e metano

Utilizzato come propellente: 125EUR/1,000 kg.

Utilizzati per alcuni scopi industriali e commerciali: 41EUR/1,000 kg.

Utilizzati a fini di riscaldamento (per uso sia professionale che non professionale): 0EUR per 1,000 L.

Olio pesante

Utilizzati per riscaldamento e per uso sia professionale che non professionale: 15EUR/1,000 kg.

Cherosene

Utilizzato come propellente: 330EUR per 1,000 litri.

Utilizzati per alcuni scopi industriali e commerciali: 21EUR per 1,000 litri.

Utilizzati a fini di riscaldamento (per uso sia professionale che non professionale): 0EUR per 1000 litri.

Prodotti energetici ed elettricità
Gas naturale

Utilizzato come propellente: 2,60EUR per GJ di potere calorifico superiore.

Utilizzati per alcuni scopi industriali e commerciali: 0,30EUR per GJ

Utilizzati per riscaldamento

  • Uso professionale: 0,15EUR per GJ
  • Uso non professionale: 0,30EUR per GJ
Carbone e coke

Uso professionale: 0,15EUR per GJ di potere calorifico superiore.

Uso non professionale: 0,30EUR per GJ

Elettricità

Uso professionale: 0,50EUR per MWh.

Uso non professionale: 1EUR per MWh.

I paesi dell'UE possono fissare soltanto aliquote d'imposta che non siano inferiori ai livelli minimi di tassazione prescritti dalle direttive dell'UE.

Per i prodotti energetici e l'elettricità, la direttiva 2003/96/CE del Consiglio stabilisce livelli minimi di tassazione. Tuttavia, per alcuni paesi dell'UE, essa consente periodi transitori durante i quali sono tenuti a ridurre progressivamente il divario. I livelli minimi di tassazione sono descritti nella tabella precedente.

Regime sospensivo

In conseguenza della libera circolazione delle merci all'interno del mercato unico europeo, i paesi dell'UE hanno bisogno di un meccanismo di controllo per garantire che i beni mobili siano assoggettati a imposte e dazi alla destinazione finale.

Tali merci sono generalmente vincolate a un regime sospensivo, il che indica che le merci possono essere spedite da un paese dell'UE a un altro, prima che siano state riscosse le imposte, a condizione che i dazi siano pagati a destinazione.

Gli operatori che trasportano prodotti in regime sospensivo devono informare le autorità fiscali dei paesi dell'UE in merito alla destinazione finale delle loro forniture, mediante un documento amministrativo o commerciale di accompagnamento:

  • le informazioni che figurano sulle copie del documento di accompagnamento possono essere trasmesse anche per via elettronica.
  • anche i documenti di transito interno e i documenti della convenzione TIR o ATA possono essere utilizzati come documento di accompagnamento ai fini delle accise.
  • deve essere costituita una garanzia a copertura dei rischi inerenti alla circolazione delle merci.
  • in caso di movimenti frequenti e regolari di prodotti soggetti ad accisa in regime sospensivo, i paesi dell'UE possono consentire una riduzione delle procedure di appuramento.

Accise nei paesi dell'UE e nel Regno Unito

Le accise sono state armonizzate a livello dell'UE dalla direttiva 2008/118/CE del Consiglio (GU L 9 del 14/01/2009) e da varie direttive riguardanti le accise su prodotti specifici. Tuttavia, alcune norme specifiche per paese possono ancora applicarsi.

Per le informazioni specifiche per paese, consultare la banca dati della DG Fiscalità e unione doganale.

Le direttive dell'UE sulle accise non sono applicate nei seguenti territori:

  • Germania: l'isola di Helgoland e il territorio di Büsingen
  • Italia: Livigno, Campione d'Italia e le acque italiane del Lago di Lugano
  • Spagna: Ceuta e Melilla
  • Grecia: Monte Athos
  • Per l'Austria: Jungholz e Mittelberg
  • Danimarca: Groenlandia e Isole Fær Øer
  • Finlandia: isole Åland

Un regime speciale per le accise è applicabile nei seguenti territori:

  • Spagna: Isole Canarie
  • Francia: La Corsica e i dipartimenti d'oltremare
  • Portogallo: Azzorre e Madeira

 

 

Austria

 

Belgio

 

Bulgaria

 

Croazia

 

Cipro

 

Repubblica ceca

 

Danimarca

 

Estonia

 

Finlandia

 

Francia

 

Germania

 

Grecia

 

Ungheria

 

Irlanda

 

Italia

 

Lettonia

 

Lituania

 

Lussemburgo

 

Malta

 

Paesi Bassi

 

Polonia

 

La romania,

 

Repubblica slovacca

 

Slovenia

 

Spagna

 

Svezia

 

Regno Unito *

 

(*) Il Regno Unito si è ritirato dall'Unione europea ed è un paese terzo a decorrere dal 1º febbraio 2020. Durante il periodo di transizione, che termina il 31 dicembre 2020, il diritto dell'Unione, con alcune limitate eccezioni, continua ad essere applicabile al Regno Unito e nel Regno Unito.

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